Обґрунтування напрямів удосконалення фінансового стану суб’єктів господарювання (на матеріалах ТОВ «Пономар», с. Межиріч, Канівський р-н., Черкаська обл.)»

Кулик Аміна Максимівна
Будь ласка, використовуйте цей ідентифікатор, щоб цитувати або посилатися на цей матеріал: https://er.chdtu.edu.ua/handle/ChSTU/8015
Повний запис метаданих
Поле DC	Значення	Мова
dc.contributor.advisor	кОТЕНКО, Тетяна Миколаївна	-
dc.contributor.author	Кулик Аміна Максимівна	-
dc.date.accessioned	2026-03-12T12:27:30Z	-
dc.date.available	2026-03-12T12:27:30Z	-
dc.date.issued	2024	-
dc.identifier.uri	https://er.chdtu.edu.ua/handle/ChSTU/8015	-
dc.description.abstract	Робота містить 72 сторінок, 19 таблиць, 3 рисунків, список літератури з 37 найменувань, 1 додаток. Об’єкт дослідження: фінансовий стан ТОВ «Пономар». Предметом дослідження є напрями покращення фінансового стану будівельного підприємства. Мета роботи розробка напрямів покращення фінансового стану ТОВ «Пономар» в сучасних ринкових умовах Метод дослідження: економічний та фінансовий аналізи, вертикальний та горизонтальний аналізи, статистичний, графічний, групування, методи аналізу та синтезу, методи узагальнення результатів та інші. Основними завданнями роботи є:  дослідження теоретико-методичних аспектів фінансового стану підприємства;  проведення аналізу фінансових показників підприємства;  розроблення напрямів покращення фінансового стану підприємства. За результатами дослідження: розглянуто теоретичні аспекти фінансового стану підприємства, проведено аналіз фінансових показників підприємства, розроблено напрями покращення фінансового стану підприємства. Одержані результати можуть бути використані у практичній діяльності ТОВ «Пономар».	uk_UA
dc.language.iso	uk	uk_UA
dc.subject	ФІНАНСОВИЙ СТАН,ОБОРОТНІ КОШТИ, ЗАБОРГОВАНІСТЬ, КРИЗОВИЙ СТАН, НАПРЯМИ ПОКРАЩЕННЯ, БУДІВЕЛЬНЕ ПІДПРИЄМСТВО.	uk_UA
dc.title	Обґрунтування напрямів удосконалення фінансового стану суб’єктів господарювання (на матеріалах ТОВ «Пономар», с. Межиріч, Канівський р-н., Черкаська обл.)»	uk_UA
dc.type	Bachelor Thesis	uk_UA
Розташовується у зібраннях:	076 Підприємництво, торгівля і біржова діяльність/Підприємство та торгівля (ОП Підприємництво та економіка підприємства)
Файли цього матеріалу:
Файл	Опис	Розмір	Формат
ЗМІСТ Кулик весь.pdf Restricted Access		2.75 MB	Adobe PDF	Переглянути/Відкрити Запит копії
Показати базовий опис матеріалу Перегляд статистики
Усі матеріали в архіві електронних ресурсів захищено авторським правом, усі права збережено.
Extracted text
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ 
ЧЕРКАСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ 
 ФАКУЛЬТЕТ ЕКОНОМІКИ ТА УПРАВЛІННЯ 
КАФЕДРА ЕКОНОМІКИ ТА УПРАВЛІННЯ 
 
 
 
 
Пояснювальна записка 
 до кваліфікаційної роботи 
бакалавра 
 
на тему: «Обґрунтування напрямів удосконалення фінансового 
стану суб’єктів господарювання (на матеріалах ТОВ «Пономар», 
с. Межиріч, Канівський р-н., Черкаська обл.)» 
 
Виконав (ла): здобувач (ка) 4 курсу, групи ЕПск-
204 
спеціальності 076 «Підприємництво, торгівля та 
біржова діяльність» 
Кулик Аміна Максимівна 
________________________________________________________________ 
(прізвище та ініціали) 
 Керівник __к.е.н., доцент Котенко 
Т.М.___________ 
(прізвище та ініціали) 
 Рецензент _________________________________ 
(прізвище та ініціали) 
 
 
 
Черкаси 2024 року 
 
 
РЕЦЕНЗІЯ 
на кваліфікаційну роботу бакалавра 
 
здобувача (ки) Черкаського державного технологічного університету 
факультету економіки та управління 
                                                                   (назва)  
кафедри      економіки та управління 
                                                                 (назва)  
спеціальності         076 «Підприємництво, торгівля та біржова діяльність» 
                                                                                                            (шифр та назва) 
______________________________ Кулик Аміна Максимівна ____________ 
(прізвище, ім’я, по-батькові) 
 на тему: «Обґрунтування напрямів удосконалення фінансового стану 
суб’єктів господарювання (на матеріалах ТОВ «Пономар», с. Межиріч, 
Канівський р-н., Черкаська обл.)» 
 
кваліфікаційна робота бакалавра складається з розрахунково-пояснювальної  
записки, яка містить_72 сторінки,  таблиць_19_, рисунків _3__ 
 
Відповідність роботи спеціальності та завданню _ оскільки в роботі 
розглядаються економічні фактори підвищення розвитку підприємства 
__________________________________________________________________ 
 
Актуальність теми роботи _кваліфікаційна робота бакалавра є актуальною та 
сучасною, в ній розглядаються особливості фінансової діяльності 
підприємств, методи дослідження фінансового стану підприємства та 
напрями покращення діяльності в сучасних економічних 
умовах_________________________________________ 
 
Відповідність сучасному рівню розвитку економічної науки _ робота 
відповідає сучасному рівню розвитку науки, оскільки в ній розглянуті 
актуальні питання підвищення фінансової стабільності підприємств, 
розглянуто сучасні методи дослідження фінансового стану підприємства. 
 
Загальна характеристика роботи у роботі розглянуто теоретичні засади 
фінансового стану підприємства, досліджено фінансовий стан аграрного 
підприємства із використанням сучасних методів та показників фінансового 
аналізу, запропоновано напрями покращення фінансового стану на 
підприємстві та обґрунтовано засади удосконалення виробництва аграрного 
підприємства___________________________ 
__________________________________________________________________ 
 
Зауваження до роботи ______________________________________________ 
__________________________________________________________________ 
  
 
 
Висновок про міру економічної підготовки здобувача_____________________ 
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_______________________________________________________________ 
Загальний висновок  
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_______________________________________________________________ 
Рецензент  
__________________________________________________________________ 
(прізвище, ім’я, по батькові, місце роботи, посада, вчений ступінь, звання) 
__________________________________________________________________ 
«______» ________________ 20 _____р. 
 
_____________________________ 
                          (підпис) 
 
ЧЕРКАСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ 
ФАКУЛЬТЕТ  ЕКОНОМІКИ ТА УПРАВЛІННЯ  
 
Кафедра економіки та управління 
 
 
В І Д Г У К  
  
КЕРІВНИКА КВАЛІФІКАЦІЙНОЇ РОБОТИ БАКАЛАВРА 
 
Здобувача (ки) _______ Кулик Аміни Максимівни _______________________ 
 
виконаного на тему:  
«Обґрунтування напрямів удосконалення фінансового стану суб’єктів 
господарювання (на матеріалах ТОВ «Пономар», с. Межиріч, Канівський р-н., 
Черкаська обл.)» 
 
Обсяг роботи _72_ стор., _19_ табл., __3_ мал. 
 
Значення теми  
кваліфікаційна робота бакалавра є актуальною та сучасною, в ній розглядаються 
особливості фінансової діяльності підприємств, методи дослідження 
фінансового стану підприємства та напрями покращення діяльності в сучасних 
економічних умовах 
 
 
 
Узагальнення теорії вирішуваної задачі  
у роботі розглянуто теоретичні засади фінансового стану підприємства, 
досліджено фінансовий стан аграрного підприємства із використанням сучасних 
методів та показників фінансового аналізу, запропоновано напрями покращення 
фінансового стану на підприємстві та обґрунтовано засади удосконалення 
виробництва аграрного підприємства 
 
 
 
 
 
Оцінка самостійності та творчості при розкритті теми  
У роботі студентом застосовано сучасні методи аналізу, обґрунтовано власну 
точку зору щодо фінансового стану аграрного підприємства, запропоновано 
напрями покращення фінансового стану 
 
 
 
 
 
 
Глибина та результативність аналізу  
У роботі здійснено теоретичні дослідження щодо оцінки фінансових показників 
підприємства, застосовано різні методи дослідження та враховано сучасні 
економічні умови 
 
 
 
 
 
Оцінка пропозицій та їх практичне значення  
 
Студентом запропоновано напрями покращення фінансового стану 
підприємства, розглянуто пропозиції щодо застосування реструктуризації як 
процесу відновлення фінансування та стабільності підприємства, обґрунтовано 
заходи щодо покращення фінансової сили підприємства. 
 
 
Недоліки роботи  
 
 
 
 
 
 
 
Загальні висновки  
кваліфікаційна робота Кулик А. М. є актуальною, містить теоретичні та практичні 
напрацювання, а також пропозиції щодо вирішення існуючих проблем на 
підприємстві 
 
 
Оцінка роботи  
   
 
 
Керівник  
кваліфікаційної роботи бакалавра  
__________________        _________                     _________________________ 
(посада, вчені звання, ступінь)                          (підпис)                                                              (ініціали, прізвище)                                         
 
 
 
 
 
 
 
ЧЕРКАСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ  
Факультет економіки та управління 
Кафедра економіки та управління 
Освітній рівень: бакалавр 
Спеціальність: 076 «Підприємництво, торгівля та біржова діяльність» 
ЗАТВЕРДЖУЮ 
Завідувач кафедри                                  
економіки та управління 
_______ Руслан МАНН 
“____” ____________ 2024 р. 
З А В Д А Н Н Я 
на випускну роботу здобувачу вищої освіти 
Кулик Аміна Максимівна 
(прізвище, ім’я та по батькові) 
1. Тема роботи  «Обґрунтування напрямів удосконалення фінансового стану 
суб’єктів господарювання (на матеріалах ТОВ «Пономар», с. Межиріч, 
Канівський р-н., Черкаська обл.)» 
  
 
Керівник роботи  к.е.н., доцент Котенко Т.М. 
                              (прізвище, ім’я та по батькові, науковий ступінь, вчене звання) 
затверджені наказом ректора ЧДТУ  від 18.03.2024 р. № 83/04 
2. Строк подання здобувачем роботи  15.05.24 
3. Вихідні дані до роботи  Річна фінансова звітність підприємства, статистичні дані 
будівельної галузі в Україні, Інтернет-видання, наукові 
статті, законодавчі документи 
 
4. Зміст розрахунково-пояснювальної записки (перелік питань, які потрібно 
розробити)  
розкрити економічну сутність  та значення фінансового стану суб’єктів підприємницької 
діяльності; розглянути методичні підходи до оцінки фінансового стану підприємства; 
визначити основні показники оцінки фінансового стану підприємства; дослідити фінансовий 
стан ТОВ «Пономар»; провести діагностику кризового стану та ймовірності настання 
банкрутства ТОВ «Пономар»; розробити пропозиції щодо покращення фінансового стану 
ТОВ «Пономар»; здійснити обґрунтування та оцінку впровадження запропонованих заходів. 
 
 
5. Перелік графічного матеріалу (з точним зазначенням обов’язкових креслень) 
Систематизація підходів щодо визначення сутності «фінансового стану підприємства» 
Складові, що характеризують фінансовий стан підприємства 
Класифікація методів фінансового аналізу за Шморгун Н.П. та Головко І.В. 
Види фінансового аналізу за Крамаренко Г.О. 
 
класифікація та порядок розрахунку основних показників оцінки майнового стану 
підприємства; ранжування фінансових показників аналізу підприємства з урахуванням 
фактора часу загальна інформація ТОВ «Пономар» 
 
 
 
 
6. Консультанти розділів роботи 
 
Розділ Прізвище, ініціали Підпис, дата 
та посада  
завдання видав завдання прийняв 
консультанта 
    
    
    
    
 
7. Дата видачі завдання 
______25.02.24____________________________________________________________ 
 
                               
КАЛЕНДАРНИЙ ПЛАН 
№ Назва етапів кваліфікаційної  Строк виконання 
Примітки 
з/п роботи бакалавра етапів роботи 
1.  Підбір літератури, її вивчення і обробка. 25.02-1.03.  
Укладання бібліографії по основним 
джерелам 
2.  Укладання плану (змісту) випускної роботи 2.03-15.03.22  
і погодження його з керівником 
3.  Розробка і подання на перевірку першого 16.03-25.03.22  
розділу 
4.  Збір, систематизація та аналіз практичних 26.03-5.04.22  
матеріалів 
5.  Розробка і подання другого розділу 7.04-20.04  
6.  Розробка і подання третього розділу 21.04-5.05  
7.  Погодження з керівником висновків і 6.05-9.05  
пропозицій 
8.  Переробка (доопрацювання) випускної 10.05-12.05  
роботи у відповідності з зауваженнями і 
подання її на кафедру 
9.  Нормоконтроль 12.05-15.05  
10.  Збір документів (відгук, рецензія) 15.05-20.05  
11.  Подача на підпис до завідувача кафедри 20.05-22.05  
12.  Розробка тез доповіді для захисту 23.05-26.05  
 
Здобувач (ка) вищої освіти __________________   ___________________________ 
                        (підпис)               (прізвище та ініціали)    
       Керівник роботи ____________________   к.е.н., доцент Котенко Т.М.__ 
                                                                                          (підпис)                                (прізвище та ініціали)
5 
 
РЕФЕРАТ 
кваліфікаційної роботи на тему: 
«Обґрунтування напрямів удосконалення фінансового стану суб’єктів 
господарювання (на матеріалах ТОВ «Пономар», с. Межиріч, Канівський р-
н., Черкаська обл.)» 
Робота містить 72 сторінок, 19 таблиць, 3 рисунків, список літератури з 
37 найменувань, 1 додаток. 
Об’єкт дослідження: фінансовий стан  ТОВ «Пономар». 
Предметом дослідження є напрями покращення фінансового стану 
аграрного підприємства. 
Мета роботи розробка напрямів покращення фінансового стану ТОВ 
«Пономар» в сучасних ринкових умовах. 
Метод дослідження: економічний та фінансовий аналізи, вертикальний 
та горизонтальний аналізи, статистичний, графічний, групування, методи 
аналізу та синтезу, методи узагальнення результатів та інші. 
Основними завданнями роботи є:  
 дослідження теоретико-методичних аспектів фінансового стану 
підприємства;  
 проведення аналізу фінансових показників підприємства;  
 розроблення напрямів покращення фінансового стану підприємства. 
 
За результатами дослідження: розглянуто теоретичні аспекти 
фінансового стану підприємства, проведено аналіз фінансових показників 
підприємства, розроблено напрями покращення фінансового стану 
підприємства. 
Одержані результати можуть бути використані у практичній діяльності 
ТОВ «Пономар».  
КЛЮЧОВІ СЛОВА: ФІНАНСОВИЙ СТАН,ОБОРОТНІ КОШТИ, 
ЗАБОРГОВАНІСТЬ, КРИЗОВИЙ СТАН, НАПРЯМИ ПОКРАЩЕННЯ, 
БУДІВЕЛЬНЕ ПІДПРИЄМСТВО. 
 
 
ABSTRACT 
6 
 
qualification work on the topic: 
"Justification of directions for improving the financial condition of business 
entities (based on the materials of Ponomar LLC, Mezhirych village, Kanivsky 
district, Cherkasy region)" 
The work contains 72 pages, 19 tables, 3 figures, a list of references of 37 titles, 1 
appendix. 
Object of research: financial condition of "Ponomar" LLC. 
The subject of research is the areas of improving the financial condition of the 
construction company. 
The purpose of the work is to develop ways to improve the financial condition of 
LLC " Ponomar "in modern market conditions. 
Research method: economic and financial analysis, vertical and horizontal analysis, 
statistical, graphical, grouping, methods of analysis and synthesis, methods of 
generalization of results and others. 
The main tasks of the work are: 
research of theoretical and methodological aspects of the financial condition of the 
enterprise; 
analysis of financial indicators of the enterprise; 
development of ways to improve the financial condition of the enterprise. 
 
According to the results of the research: theoretical aspects of the financial 
condition of the enterprise are considered, the analysis of financial indicators of the 
enterprise is carried out, the directions of improvement of the financial condition of 
the enterprise are developed. 
 
The obtained results can be used in the practical activities of LLC " Ponomar ". 
 
KEY WORDS: FINANCIAL SITUATION, CURRENT ASSETS, DEBT, CRISIS 
SITUATION, DIRECTIONS OF IMPROVEMENT, CONSTRUCTION 
ENTERPRISE. 
 
АНОТАЦІЯ  
7 
 
кваліфікаційної роботи на тему: 
«Обґрунтування напрямів удосконалення фінансового стану суб’єктів 
господарювання (на матеріалах ТОВ «Пономар», с. Межиріч, Канівський р-
н., Черкаська обл.)» 
Студенка групи ЕПск-204 – Кулик Аміна Максимівна 
Факультет економіки та управління, денна форма навчання 
Спеціальність 076 – Підприємництво, торгівля та біржова діяльність 
Робота містить 72 сторінок, 19 таблиць, 3 рисунків, список літератури з 
37 найменувань, 1 додаток. 
Об’єкт дослідження: фінансовий стан  ТОВ «Пономар». 
Предметом дослідження є напрями покращення фінансового стану 
будівельного підприємства. 
Мета роботи розробка напрямів покращення фінансового стану ТОВ 
«Пономар» в сучасних ринкових умовах 
Метод дослідження: економічний та фінансовий аналізи, вертикальний 
та горизонтальний аналізи, статистичний, графічний, групування, методи 
аналізу та синтезу, методи узагальнення результатів та інші. 
Основними завданнями роботи є:  
 дослідження теоретико-методичних аспектів фінансового стану 
підприємства;  
 проведення аналізу фінансових показників підприємства;  
 розроблення напрямів покращення фінансового стану підприємства. 
За результатами дослідження: розглянуто теоретичні аспекти 
фінансового стану підприємства, проведено аналіз фінансових показників 
підприємства, розроблено напрями покращення фінансового стану 
підприємства. 
Одержані результати можуть бути використані у практичній діяльності 
ТОВ «Пономар».  
Рік виконання випускної роботи 2024. 
Рік захисту роботи 2024. 
Підпис студента______________________Кулик А.М. 
Дата ______________________ 
SUMMARY 
qualification work on the topic: 
8 
 
"Justification of directions for improving the financial condition of business 
entities (based on the materials of Ponomar LLC, Mezhirych village, Kanivsky 
district, Cherkasy region)" 
Student of EPsk-204 group –Kulyk Amina 
The work contains 72 pages, 19 tables, 3 figures, a list of references of 37 titles, 1 
appendix. 
Object of research: financial condition of "Ponomar" LLC. 
The subject of research is the areas of improving the financial condition of the 
construction company. 
The purpose of the work is to develop areas for improving the financial condition 
of LLC " Ponomar " in modern market conditions. 
Research method: economic and financial analysis, vertical and horizontal 
analysis, statistical, graphical, grouping, methods of analysis and synthesis, 
methods of generalization of results and others. 
The main tasks of the work are: 
 research of theoretical and methodological aspects of the financial condition of 
the enterprise; 
 analysis of financial indicators of the enterprise; 
 development of ways to improve the financial condition of the enterprise. 
According to the results of the research: theoretical aspects of the financial 
condition of the enterprise are considered, the analysis of financial indicators of the 
enterprise is carried out, the directions of improvement of the financial condition of 
the enterprise are developed. 
The obtained results can be used in the practical activities of LLC " Ponomar ". 
 
KEY WORDS: FINANCIAL SITUATION, CURRENT ASSETS, DEBT, CRISIS 
SITUATION, DIRECTIONS OF IMPROVEMENT, CONSTRUCTION 
ENTERPRISE. 
 
 
ЗМІСТ 
ВСТУП .................................................................................................................. 9 
9 
 
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ФІНАНСОВОГО СТАНУ СУБ ЄКТІВ 
ГОСПОДАРЮВАННЯ……………...…………………………………………….8 
1.1. Сутність та роль фінансового стану у розвитку суб’єктів 
господарювання……………………………………………………………….…..8 
1.2. Методичні підходи до оцінки фінансового стану суб’єктів 
господарювання …………………………………………………………………15 
1.3. Основні показники оцінки фінансового стану суб’єктів господарювання 19 
РОЗДІЛ 2. ДОСЛІДЖЕННЯ ПРАКТИЧНИХ АСПЕКТІВ ФІНАНСОВОГО 
СТАНУ ТОВ «ПОНОМАР»………………………………………………….....27 
2.1. Загальна характеристика підприємства ТОВ «Пономар»……………..…27 
2.2.  Аналіз фінансового стану ТОВ 
«Пономар»………………………………32 
2.3. Оцінка ймовірності банкрутства ТОВ «Пономар»…………….………...48 
РОЗДІЛ 3. НАПРЯМИ УДОСКОНАЛЕННЯ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ТОВ 
«ПОНОМАР»…………………………………………………………………54 
3.1. Реструктуризація як механізм фінансового оздоровлення підприємства.54 
3.2. Обґрунтування напрямів покращення фінансового стану на ТОВ 
«Пономар»59……………………………………………………………………59 
ВИСНОВКИ ....................................................................................................... 66 
ДОДАТКИ………………………………………………………………………..72 
 
 
 
 
 
ВСТУП 
 
Актуальність теми. У сучасних умовах, коли на ринку відбуваються 
значні кризові ситуації, особливо викликані військовими діями на території 
10 
 
України, надзвичайно важливо ухвалювати обґрунтовані управлінські 
рішення, спрямовані на забезпечення ефективної діяльності підприємств. Такі 
рішення значною мірою залежать від фінансового стану підприємств, їх 
капіталу та резервних фондів для управління можливими ризиками. Велика 
частина підприємств у нашій країні має недостатньо ефективну структуру 
капіталу та недостатньо оборотних коштів, не ураховує особливостей 
сучасного ринку та стикається з незапланованими витратами. Важко 
адаптуватися до сучасних технологій, які прискорюють усі процеси діяльності 
підприємства. Тому виникає потреба у своєчасному та ефективному 
впровадженні заходів, спрямованих на покращення фінансового стану у 
довгостроковому плані, що в результаті дозволить не лише збільшити 
майновий потенціал, а й покращити платоспроможність та рентабельність. 
Можливість мінімізувати та уникнути розвитку негативних кризових ситуацій 
на підприємстві можна забезпечити шляхом систематичного надання 
управлінцям інформації про фінансовий стан та можливості подальшого 
розвитку підприємства. Пріоритетна фінансова інформація надається на 
основі оцінки фінансового стану та фінансових результатів підприємства. 
Проблемам пошуку шляхів покращення фінансового стану підприємств 
присвячено достатня кількість досліджень вітчизняних та закордонних 
вчених, серед яких вагомими є дослідження: Д. Городинського, А. Череп, Л. 
Кириченко, Т. Обущак, I. Бланка, Е. Хелферта, Ж. Рішара, Е. Альтмана, Г. 
Кірейцева, І. Д анильчук, Г. Карпенко, О.Рудницької, В.Смачило  та ін. 
Метою кваліфікаційної роботи бакалавра є розробка напрямів 
покращення фінансового стану ТОВ «Пономар» в сучасних ринкових умовах. 
Для досягнення поставленої мети в дослідженні необхідно вирішити 
наступні завдання: 
- розкрити економічну сутність  та значення фінансового стану суб’єктів 
підприємницької діяльності; 
11 
 
- розглянути методичні підходи до оцінки фінансового стану 
підприємства; 
- визначити основні показники оцінки фінансового стану підприємства; 
- дослідити фінансовий стан ТОВ «Пономар»; 
- провести діагностику кризового стану та ймовірності настання 
банкрутства ТОВ «Пономар»; 
- розробити пропозиції щодо покращення фінансового стану ТОВ 
«Пономар»; 
- здійснити обґрунтування та оцінку впровадження запропонованих 
заходів. 
Об’єктом дослідження є фінансовий стан  ТОВ «Пономар»; 
 Предметом дослідження є напрями покращення фінансового стану 
будівельного підприємства.  
Методи дослідження. В процесі виконання дипломної роботи було 
застосовано наступні методи: економічний та фінансовий аналізи, 
вертикальний та горизонтальний аналізи, статистичний, графічний, 
групування, методи аналізу та синтезу, методи узагальнення результатів та 
інші.  
Практичне значення отриманих результатів полягає у розробці 
напрямів покращення фінансового стану ТОВ «Пономар», а також в 
економічній оцінці доцільності впровадження нового виду виробництва 
даного підприємства. Інформаційна база дослідження представлена 
матеріалами навчальних підручників та посібників, наукових статей, Інтернет-
ресурсів, аналітичних та статистичних досліджень.  
 
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ФІНАНСОВОГО СТАНУ 
СУБ ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ 
 
1.1. Сутність та роль фінансового стану у розвитку суб’єктів 
господарювання 
12 
 
 
Потенціал кожного підприємства в Україні залежить від наявності 
ресурсів та вміння їх ефективно використовувати. Усі компоненти ресурсного 
потенціалу, такі як природні ресурси, виробничі можливості та кваліфікований 
персонал, є невід'ємними для успішного функціонування підприємств. Проте, 
слід підкреслити, що вирішальним та основним є наявність фінансових 
ресурсів. Якщо нестачу власних природних ресурсів можна компенсувати, 
придбавши їх за кордоном, то щодо фінансових ресурсів важливо відзначити, 
що будь-які операції суб’єктів господарювання передбачають застосування 
фінансової діяльності  у процесі їх функціонування. 
Фінансова діяльність суб’єкта господарювання полягає в проведенні 
операцій всередині підприємства, спрямованих на розробку та впровадження 
фінансових стратегій з управління чотирма основними типами активів, що 
включають у себе: 
майнові активи, які можуть бути матеріальними або нематеріальними; 
фінансові активи;  
грошові ресурси;  
заборгованості у формі дебіторської або кредиторської заборгованості. 
Суб’єкти господарювання, незалежно від їх організаційно-правових 
засад, зазвичай працюють з трьома основними стратегічними цілями на ринку: 
забезпечення власної життєздатності на ринку, отримання прибутку та 
досягнення економічного зростання. У конкретний період підприємство може 
акцентувати увагу на одній з цих цілей, але для фінансової діяльності завжди 
переважає мета підвищення вартості підприємства, що відображається у 
максимізації добробуту його власників. 
Один із ключових завдань сучасних підприємств у ринкових умовах - 
забезпечення стабільного фінансового стану. Варто відзначити, що аналіз 
фінансової звітності є важливим етапом для оптимізації цілей та стратегічного 
планування. Власники, керівники та консалтингові компанії вивчають 
13 
 
фінансовий стан підприємств з метою оптимізації використання ресурсів, 
підвищення рентабельності та забезпечення стабільності функціонування. 
Якість аналітичних результатів має значний вплив на прийняття рішень, тому 
важливо якісно оцінювати фінансовий стан власного підприємства та його 
конкурентів на ринку, щоб забезпечити ефективність функціонування. 
Фінансовий стан підприємства вважається однією з ключових 
характеристик його економічної діяльності. Цей показник відображає рівень 
конкурентоспроможності підприємства, його потенціал у сфері бізнес-
співробітництва та враховує гарантії економічних інтересів як самого 
підприємства, так і його партнерів у фінансовому та виробничому аспектах. 
Проте, важливо підкреслити, що якісна оцінка фінансового стану 
підприємства не гарантує його успішного функціонування та досягнення 
поставлених цілей. Справжню конкурентоспроможність може забезпечити 
лише ефективне управління рухом фінансових ресурсів та капіталом, які 
перебувають у розпорядженні підприємства [2]. 
Фінансовий стан підприємства залежить від різних аспектів його 
діяльності: виробничої, комерційної, господарської та ін. Наприклад, успішна 
виробнича діяльність забезпечує стабільний фінансовий стан завдяки 
постійному випуску та продажу продукції чи послуг. Комерційна діяльність 
впливає на фінансове становище шляхом своєчасної оплати рахунків, а 
господарська діяльність через ефективне управління грошовими потоками. 
Збільшення обсягу реалізації продукції може призвести до зниження 
собівартості, збільшення прибутковості та зміцнення фінансового стану. У 
протилежному випадку, підвищення собівартості може викликати зростання 
цін та зменшення попиту на товар чи послугу. Деякі підприємства можуть 
знизити якість товарів, щоб зберегти ціни на попередньому рівні, що в свою 
чергу призводить до труднощів у продажах і зменшення надходжень коштів 
на рахунки підприємства, загрожуючи його платоспроможності. 
Саме тому різного роду перебої у господарській, виробничій і 
комерційній діяльності підприємства необхідно зменшувати через 
14 
 
систематичне й ефективне використання фінансових ресурсів: виконання 
кредитних зобов’язань, раціональне використання власного капіталу, 
досягнення правильної структури власних і залучених коштів. Такими 
критеріями пояснюються важливість та необхідність проведення 
раціонального дослідження фінансового стану підприємства, який забезпечує 
стабільне функціонування підприємства. Будь-які управлінські рішення, які 
приймаються на підприємстві, передбачають детальну оцінку фінансового 
стану суб’єкта підприємницької діяльності з метою оперативного виявлення 
наявних проблем у його діяльності. 
Базовим поняттям, яке визначає сутність аналізу фінансових показників 
на підприємстві, а також його роль у процесі здійснення фінансово-
господарської діяльності є поняття «фінансовий стан». Саме розуміння 
сутності даного поняття закладають основи для визначення важливих 
принципів та обґрунтування методичних підходів до аналізу підприємства. 
Базовим поняттям, яке визначає сутність аналізу фінансових показників 
на підприємстві, а також його роль у процесі здійснення фінансово-
господарської діяльності є поняття «фінансовий стан». Саме розуміння 
сутності даного поняття закладають основи для визначення важливих 
принципів та обґрунтування методичних підходів до аналізу підприємства. 
Фінансовий стан підприємства є комплексним поняттям, яке визначається 
наявністю та потоком фінансових ресурсів, що відображаються у 
бухгалтерському балансі. Ці аспекти не завжди враховуються у наукових 
дослідженнях економістів, які аналізують суть та завдання фінансового 
аналізу. Показники фінансового стану відображають не лише наявність 
фінансових ресурсів, а й їхню кількість та якість, а також ступінь їх 
використання та розміщення. Стан підприємства у сфері грошового обороту, 
фінансування та забезпечення в значній мірі визначає його 
конкурентоспроможність та потенціал укладання угод та прийняття рішень 
щодо співпраці. Також це дозволяє оцінити економічні гарантії підприємства 
і його партнерів. Фінансова сила та потенціал підприємств формується під час 
15 
 
їхньої співпраці з постачальниками, покупцями, органами податкових служб, 
банківськими установами та іншими партнерами. Від здатності покращити цей 
стан залежать їхні економічні перспективи. 
У сучасній економічній літературі існує достатньо широкий спектр 
визначень «фінансового стану підприємства». Їх систематизація та 
дослідження теоретичних засад дає змогу визначити  загальний вигляд 
поняття фінансового стану - результат взаємодії всіх елементів системи 
фінансових відносин підприємства, який визначається сукупністю виробничо-
господарських чинників, а також характеризується системою показників, що 
відображають наявність, способи формування, розміщення і використання 
фінансових ресурсів [2,3,4,5]. 
Дослідження українських вчених щодо фінансового стану підприємств 
мають свої особливості та унікальні підходи до визначення та аналізу цього 
поняття [1,6,7,8].  Одним із найбільш поширених визначень, запропонованих 
українськими дослідниками, є наступний: «фінансовий стан підприємства 
представляє собою комплексний показник, що відображає його здатність 
виконувати свої фінансові зобов'язання та здійснювати ефективну фінансову 
діяльність» [9,10,11,12]. Це визначення базується на аналізі фінансових звітів 
та інших фінансових даних підприємства. 
Інші українські вчені акцентують увагу на тому, що фінансовий стан 
підприємства визначається не лише наявністю фінансових ресурсів, а й їхнім 
розподілом та ефективним використанням [13,15,17]. Вони вказують на 
важливість аналізу таких аспектів, як структура активів та пасивів, ліквідність, 
платоспроможність, прибутковість та інші фінансові показники для оцінки 
фінансового стану підприємства. Українські дослідники також звертають 
увагу на важливість аналізу динаміки фінансових показників та їх порівняння 
з аналогічними даними інших періодів чи конкурентів на ринку. Це дозволяє 
зробити більш об'єктивну оцінку фінансового стану підприємства та 
розробити стратегії подальшого розвитку. 
16 
 
Розглянемо більш докладно визначення українських вчених, які 
досліджували дану проблематику. 
Згідно визначення, що надає А. Поддєрьогін: «Фінансовий стан 
підприємства - комплексне поняття, що виражає результат взаємодії елементів 
фінансової системи підприємства, визначається певним переліком виробничо-
господарських факторів та умов і характеризується системою показників, що 
відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів» [2, 
с.544]. 
О. Непочатенко зазначає: «Фінансовий стан – рівень його забезпеченості 
відповідним обсягом фінансових ресурсів, необхідних для здійснення 
ефективної господарської діяльності та своєчасного здійснення грошових 
розрахунків за своїми зобов’язаннями» [3, с. 117]. 
О. Філімоненков вважає, що «фінансовий стан – це здатність 
підприємства своєчасно погашати свої боргові зобов’язання»[4,с.334].  
На думку А. Загороднього, Г.. Вознюка, Т. Смовженко, «фінансовий 
стан – це стан економічного суб'єкта, що характеризується наявністю фінансових 
ресурсів, забезпеченістю коштами, необхідними для господарської діяльності, 
підтримання нормального режиму праці та життя, здійснення грошових 
розрахунків з іншими економічними суб'єктами» [5].  
Учені Н. Русак та В. Русак  в своїх наукових публікаціях дещо 
розширюють сутність поняття «фінансового стану підприємства» і по їх думці 
– «фінансовий стан підприємства характеризується забезпеченістю 
фінансовими ресурсами, необхідними для нормальної виробничої, 
комерційної та інших видів діяльності підприємства, доцільністю й 
ефективністю їх розміщення та використання, фінансовими відносинами з 
іншими суб'єктами господарювання, платоспроможністю та фінансовою 
стійкістю» [6]. 
Досить повним є визначення сутності поняття фінансового стану у 
автора М. Коробова. Він стверджує, що «фінансовий стан підприємства – це 
складна, інтегрована за багатьма показниками характеристика якості його 
17 
 
діяльності. Фінансовий стан підприємства показує  ступінь забезпеченості 
підприємства необхідними фінансовими ресурсами, а також ступінь 
раціональності їх розміщення для здійснення ефективної господарської 
діяльності та своєчасних грошових розрахунків за своїми зобов'язаннями» [7]. 
Л. Івченко, О. Федорченко зазначають, що «фінансовий стан 
підприємства - це складна, інтегрована за багатьма показниками 
характеристика діяльності підприємства в певному періоді, що відображає 
рівень його фінансової конкурентоспроможності, ступінь забезпеченості 
підприємства власними та залученими фінансовими ресурсами, ступінь їх 
співвідношення між собою та раціональності розміщення, забезпеченості 
власними оборотними коштами для своєчасного проведення грошових 
розрахунків за зобов’язаннями та здійснення ефективної господарської 
діяльності в майбутньому [8]. 
На думку Г.В. Савицької «фінансовий стан підприємства – це складна 
економічна категорія, яка відображає стан капіталу в процесі його кругообігу 
та здатність суб'єкта до саморозвитку на фіксований момент часу» [9]. 
Аналізуючи існуючі визначення поняття фінансового стану 
підприємства варто зазначити відсутність єдиного уніфікованого визначення. 
Вчені розглядають дане поняття, враховуючи різні категорії та напрями. Тому, 
пропонуємо виділити три основні категорії, за якими визначимо особливості 
даного поняття: деталізований, результативний та системний підходи до 
визначення фінансового стану підприємства. 
Деталізований підхід до визначення фінансового стану розглядається як 
структура капіталу, активів та пасивів підприємства, ефективність їх 
використання в процесі фінансування своєї діяльності. Представниками цього 
напряму є наступні науковці: О. Непочатенко, О. Філімоненков, Н. Русак та В. 
Русак, М. Коробов, Г. Савицька. Недоліком такого підходу є достатньо вузьке 
трактування поняття, а також відсутність ймовірного впливу на фінансовий 
стан екзогенних та ендогенних факторів. 
18 
 
 Представниками результативного підходу до визначення сутності 
поянття фінансовий стан є такі науковці: А. Поддєрьогін,  Л. Івченко,  О. 
Федорченко відображається як сукупність показників, які показують 
наскільки підприємство може тримати під контролем свої фінансові ресурси, 
при цьому здійснювати стабільну та прибуткову господарчу діяльність [10, 11, 
12]. 
Фінансовий стан у системному підході визначається як комплексне 
поняття, в якому всі фінансові відносини ефективно взаємодіють між собою, 
що сприяє кредито- та платоспроможності підприємства. Представниками 
цього підходу є наступні науковці: А. Загородній,  Г. Вознюк, Т. Смовженко 
та ін. 
Інформацію про фінансовий стан використовують різні учасники 
економічних відносин, такі як власники підприємств, фінансові та банківські 
установи, інвестори, бізнес-партнери, акціонери, страхові компанії, держава 
тощо. Аналіз фінансового стану переважно цікавить банківські та фінансові 
установи, оскільки вони потребують вчасної інформації щодо виконання 
зобов'язань. 
Власники та керівництво підприємства також зацікавлені у фінансовому 
стані, оскільки вони розглядають підприємство як джерело прибутку та 
оцінюють результати діяльності. Результативний підхід до аналізу 
фінансового стану, який враховує очікувані результати від проведення аналізу, 
є цікавим саме для них, оскільки він допомагає у прийнятті управлінських 
рішень для подальшого розвитку підприємства. 
Інші учасники економічних відносин застосовують системний підхід до 
визначення фінансового стану в залежності від своїх конкретних цілей. Тобто, 
різні позиції сприйняття сутності фінансового стану дозволяють змінити його 
концептуальне розуміння та відповідно стимулюють інтерес до нього з боку 
зацікавлених сторін. 
   Отже, фінансовий стан – невід’ємна характеристика діяльності будь-
якого підприємства, яка містить динамічні, повторювані процеси руху 
19 
 
фінансових ресурсів. Тому метою оцінки фінансового стану підприємства є 
систематичний та регулярний пошук резервів підвищення ефективності 
їх  формування, розміщення і використання. Основними завданнями оцінки 
фінансового стану варто визначити: забезпечення необхідного рівня 
рентабельності виробництва, збільшення комерційного прибутку, зниження 
собівартості, визначення рівня економічної безпеки тощо, як основи стабільної 
роботи підприємства і виконання ним зобов'язань перед бюджетом, 
кредиторами та іншими установами [14]. 
 
1.2. Методичні підходи до оцінки фінансового стану суб’єктів 
господарювання 
 
Оцінка фінансового стану підприємства передбачає використання 
комплексу показників, які дозволяють оцінити ритмічність виробництва, 
якість послуг та можливості викупити борги. Такий комплекс формує 
відповідну методологію, за якою проводиться аналіз. Методичні підходи до 
оцінки фінансового стану допомагають сформувати комплексне уявлення про 
фінансові аспекти підприємства, його залежність від ресурсів, потенціал 
розвитку та відтворення. Вибір конкретного методу фінансового аналізу 
залежить від рівня розвитку ринкових відносин, типу економічної системи, 
особливостей галузі, організаційно-правової форми підприємства та інших 
факторів. Методи оцінювання фінансового стану можуть бути вибрані з 
урахуванням конкретних характеристик чи застосовуватись паралельно, 
доповнюючи один одного. 
Комплексний фінансовий аналіз дозволяє ефективно вивчати 
різноманітні показники підприємства та формувати уявлення про його 
фінансовий стан і основні проблеми, які потребують удосконалення. Нестача 
грошових коштів негативно впливає на функціонування підприємства через 
перебої у виробничому процесі та у постачанні матеріальних ресурсів. 
Ефективна фінансова діяльність підприємства має спрямовуватися на 
20 
 
забезпечення безперебійного та систематичного надходження фінансових 
ресурсів, а також їх раціональне використання. Оцінка фінансового стану 
підприємства є важливою, оскільки вона дозволяє вчасно виявляти відхилення 
у його роботі та негайно розпочинати роботу з усунення проблем. 
Проведення фінансового аналізу на підприємстві важливе з ряду 
причин: 
можливість вартісного вираження всіх витрат і доходів підприємства, а 
також можливість проектування варіантів вкладення коштів і оцінка 
інвестиційної привабливості; 
створення переваг при аналізі чутливості показників за допомогою 
детальних фінансових розрахунків і вираження всіх показників у вартісній 
формі при обґрунтуванні інвестиційного проекту; 
можливість прогнозування майбутнього фінансового стану 
підприємства через дослідження всіх форм фінансової звітності, їхньої 
динаміки, застосування різних видів аналізу. Це дозволяє оцінити можливості 
збільшення доходності та рентабельності, інвестиційного розвитку, 
реінвестування, розширення виробництва та інші перспективи. 
Практика застосування різних методів аналізу показує, що при 
врахуванні нових вимог до інформаційної бази та звітності забезпечується 
більша достовірність та правильність розрахунків. Це відбувається завдяки 
урахуванню сучасних цифрових трансформацій на ринку та забезпеченню 
більш оперативного процесу отримання різних фінансових даних. 
У сучасних умовах існує безліч методів та показників оцінки 
фінансового стану. Ці методи можуть бути уніфікованими, враховуючи 
особливості усіх галузей економіки, або спрямованими на виділення 
особливостей галузевої діяльності підприємств. Вони класифікуються 
залежно від застосування та демонструють глибокий аналіз та оцінку 
фінансового стану підприємства. 
Більшість дослідників мають єдину думку щодо класифікації методів 
фінансового аналізу, і розглянемо їх більш докладно. 
21 
 
Автори Н. Шморгун та І. Головко класифікують фінансовий аналіз 
підприємства за неформалізованими та формалізованими методами аналізу 
[15]. Неформалізовані методи аналізу передбачають опис аналітичних 
процедур на логічному рівні, а не на жорстких аналітичних взаємозв'язках та 
залежностях. Формалізовані методи аналізу побудовані на жорстко 
формалізованих аналітичних залежностях між показниками. Дані методи 
залежно від використання математичного апарату поділяють на кілька видів 
[16]:  
традиційні методи – за їх допомогою здійснюється первинне аналітичне 
оброблення інформації: групування; порівняння; відносні, середні, модальні 
та медіанні показники; графічні. 
 методи детермінованого факторного аналізу – використовуються, коли 
існує функціональна залежність між показниками: елімінування (ланцюгових 
підстановок, абсолютних різниць тощо); інтегральні; логарифмічні; 
пропорційного поділу; балансові та ін. 
методи імовірнісного факторного аналізу – використовуються для 
дослідження зв’язків, коли існує імовірнісна залежність між показниками: 
дисперсійний аналіз; кореляційний аналіз; регресійний аналіз; компонентний 
аналіз та ін. 
методи оптимізації показників – потребують використання 
комп’ютерної технології та програм: методи дослідження операцій; теорія 
ігор; теорія масового обслуговування [17]. 
Для оцінки окремих моментів фінансового стану підприємства можуть 
підійти методи, які пропонує Є. Жолонський [18]. Він зазначає, що в 
фінансовому аналізі існує декілька правил для читання фінансових звітів або 
способів аналізу (Рис. 1.4): 
горизонтальний (часовий) аналіз – порівняння показників кожної 
позиції звітності з показниками у попередньому періоді; 
вертикальний (структурний) аналіз – визначення структури фінансових 
показників, які оцінюють вплив різних факторів на кінцевий результат; 
22 
 
трендовий аналіз – порівняння кожної позиції звітності з рядом 
попередніх періодів та визначення тренду, тобто основної тенденції динаміки 
показників, очищеної від впливу індивідуальних особливостей окремих 
періодів; 
аналіз відносних показників (коефіцієнтів) – розрахунок відношень між 
окремими позиціями звіту або позиціями різних форм звітності, визначення 
взаємозв’язків показників; 
порівняльний аналіз  - аналіз зведених показників звітності за окремими 
показниками самого підприємства та його дочірніх підприємств, а також 
міжгосподарський аналіз показників даної фірми порівняно з показниками 
конкурентів; 
факторний аналіз – визначення впливу окремих факторів на 
результативний показник детермінованих прийомів дослідження.   
Дані правила використовуються для читання всіх форм фінансової 
звітності. Даної точки зору придержуються автори О. Кононенко та 
О.Маханько [19]. 
Залежно від виду та змісту інформації, яка використовується у 
фінансовому дослідженні, від мети та об’єктів дослідження, суб’єкти 
користування результатами аналізу, розрізняють два його види:  
зовнішній; 
внутрішній  [20]. 
Такої ж думки притримується і Крамаренко Г.О. [21], який у своїх 
дослідження передбачає поділ  аналізу господарської діяльності на зовнішній 
фінансовий і внутрішній фінансовий аналізи. 
Внутрішній аналіз проводять спеціалісти, які працюють на підприємстві. 
Внутрішній аналіз передбачає таку діагностику: 
аналіз майнового стану підприємства; 
аналіз фінансової стійкості та стабільності підприємства; 
оцінка ділової активності підприємства; 
23 
 
аналіз динаміки прибутку та рентабельності підприємства і факторів, що 
на них впливають; 
аналіз кредитоспроможності підприємства; 
аналіз ефективності використання власних та залучених фінансових 
ресурсів; 
аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства; 
аналіз самоокупності підприємства; 
комплексна оцінка фінансового стану підприємства. 
Зовнішній аналіз проводять як правило аудитори та уповноважені особи, 
які не працюють на даному підприємстві та не мають доступу до його 
внутрішньої інформаційної бази. Складові зовнішнього аналізу: 
аналіз абсолютних показників прибутку; 
аналіз показників рентабельності; 
аналіз фінансового стану, ринкової стійкості, ліквідності балансу, 
платоспроможності підприємства; 
аналіз ефективності використання позичкового капіталу; 
економічна діагностика фінансового стану підприємства і рейтингової 
оцінки емітентів [22]. 
 
1.3. Основні показники оцінки фінансового стану суб’єктів 
господарювання 
 
Військові події в Україні, які відбуваються сьогодні поставили багато 
підприємств у складну ситуацію. Деякі з них, опинившись у важких 
економічних умовах та обмежені ресурсами, можуть не надавати належної 
уваги фінансовому аналізу. Замість цього вони зосереджуються на підвищенні 
обсягів реалізації своєї продукції або послуг та швидкому обертанні коштів на 
підприємстві. 
Проте, для запобігання кризовим ситуаціям чи банкрутству, важливо 
мати раціональне та систематичне управління фінансовими ресурсами. Це 
24 
 
означає розуміння структури капіталу та джерел його формування, 
оптимального співвідношення між власними та залученими коштами. 
Також важливо розуміти категорії фінансового аналізу, такі як ділова 
активність, ліквідність, платоспроможність, кредитоспроможність, фінансова 
сила, фінансова стійкість, рентабельність та інші. Це допоможе здійснити 
комплексний аналіз фінансового стану підприємства та виявити резерви для 
підвищення ефективності його діяльності. 
Головна мета аналізу - своєчасно виявляти і попереджувати недоліки у 
фінансовій діяльності і знаходити резерви покращення фінансового стану 
підприємства і його платоспроможності [23]. 
Показники оцінки фінансового стану мають бути прозорими, 
демонструвати відповіді на фінансові питання, наскільки надійне 
підприємство у фінансовому відношенні, а отже, прийняти рішення про 
економічну доцільність продовження або встановлення  відносин з 
підприємством [24]. 
Для комплексного аналізу фінансового стану підприємства необхідно 
оцінити тенденції найбільш загальних показників, які з різних сторін 
характеризують цей стан. Показниками та факторами стабільного фінансового 
стану підприємств можуть бути: стійка платоспроможність, ефективне 
використання капіталу, своєчасна організація  розрахунків, наявність 
стабільних фінансових ресурсів. У свою чергу незадовільний фінансовий стан 
характеризують: неефективне розміщення коштів, брак власних оборотних 
коштів, наявність стійкої заборгованості  за платежами, негативні тенденції у 
виробництві [25]. 
Оцінка фінансового стану аналізує фінансову спроможність 
підприємства, розробляє та реалізує заходи щодо швидкої модернізації 
платоспроможності та фінансової стійкості, допомагає знайти можливі шляхи 
для господарської діяльності та тенденції для розвитку підприємства, 
забезпечує прибутковість і ріст виробництва та вирішення управлінських 
рішень. Вона характеризує всю господарську діяльність підприємства, отже, 
25 
 
не може здійснюватися лише одним показником. Найважливішою рисою 
оцінки є комплексність, тобто, існує безліч показників, що утворюють собою 
певний комплекс, за якого можна детально розглянути становище діяльності 
підприємства. 
Проведені дослідження різних економічних джерел свідчать також про 
наявність достатньої кількості показників, за допомогою яких дослідники  
рекомендують проводити аналіз фінансового стану підприємства, та у той же 
час, про відсутність єдиної методики оцінювання фінансового стану 
підприємства. Як показують результати зарубіжних та вітчизняних 
досліджень та теорій, у дослідженні фінансового стану немає чітко визначеної 
кількості  фінансових коефіцієнтів. Існують уніфіковані напрями досліджень, 
які розглядаються різними вченими з позицій виділеннями ними тих чи інших 
аспектів фінансового стану. 
На нашу думку, досить обґрунтовано виклав класифікацію та порядок 
розрахунку  комплексу основних оцінних показників Поддєрьогін А.М [2]. Він 
пропонує  таку класифікацію показників, за якою, залежно від мети аналізу, 
можна вибрати  відповідну кількість  та види  показників за таким ознаками: 
майновий стан підприємства; 
ліквідність; 
платоспроможність (фінансова стійкість) та стабільність; 
ділова активність; 
рентабельність. 
Розглянемо порядок розрахунку показників оцінки майнового стану 
підприємства  (Табл.1.1.). 
 
 
 
Таблиця. 1.1 - Класифікація та порядок розрахунку основних 
показників оцінки майнового стану підприємства 
26 
 
№ Показник Нормативне Порядок розрахунку 
п/п значення 
1. Коефіцієнт зносу Зменш. Сума зносу основних 
основних засобів фондів/Первинна вартість 
основних засобів 
2. Коефіцієнт оновлення Збільш. Вартість введених основних 
основних засобів засобів /Вартість основних 
засобів на кінець  року 
3. Коефіцієнт вибуття Зменш. Балансова вартість вибулих у 
основних засобів звітному періоді основних 
засобів/ Балансова вартість 
основних засобів на початок 
звітного періоду 
  
4. Питома вага активної Збільш. Вартість активної частини 
частини основних основних засобів/Вартість 
засобів основних засобів 
підприємства 
Розроблено на основі [21;22] 
Аналіз комплексу розглянутих категорій показує наскільки ефективно 
використовується майно, що у розпорядженні підприємства, а саме: стан 
основних засобів, наскільки нове обладнання, наявність невикористаного 
обладнання, ступінь морального та фізичного зносу, частку оборотних та 
основних коштів тощо. Дослідження фінансового стану підприємства за 
такими показниками дає змогу виявити резерви підвищення ефективності 
використання майна підприємства, що є особливо актуальним для 
інвестиційних підприємств та компаній. 
Ліквідність характеризує здатність підприємства швидко перетворити  
активи на гроші. Для того, щоб оцінити достатність активів для погашення 
поточних зобов’язань використовують наступні показники ліквідності     
(табл.1.2.) [26]. 
 
Таблиця 1.2 – Класифікація  та порядок розрахунку основних 
показників ліквідності 
27 
 
№ Показник Нормативне Порядок розрахунку 
значення 
п/п 
1. Коефіцієнт покриття Більше 1 Поточні активи/поточні 
зобов’язання 
2. Коефіцієнт швидкої 0,6-0,8 Грошові засоби та їх 
ліквідності еквіваленти/поточні 
зобов’язання 
3. Коефіцієнт Збільш. Грошові засоби/поточні 
абсолютної зобов’язання 
ліквідності 
Розроблено на основі [21;26] 
Аналіз фінансової стійкості (платоспроможності) підприємства 
здійснюється на основі даних балансу підприємства та відображає структуру і 
склад джерел фінансування ресурсів підприємства, фінансову стійкість і 
самостійність підприємства у сплаті зовнішніх боргів. (див. табл. 1.3.) 
Таблиця 1.3 - Класифікація та порядок розрахунку фінансової стійкості 
№ Показник Нормативне Порядок розрахунку 
значення 
п/п 
1. Коефіцієнт Більше 0,5 Власні кошти /майно 
платоспроможності підприємств 
(автономії) 
2. Коефіцієнт Зменш. Позикові кошти/власні 
фінансування кошти 
3. Коефіцієнт Збільш. (Оборотні активи – поточні 
забезпеченості зобов’язання)/ поточні 
власними оборотними зобов’язання 
засобами 
4. Коефіцієнт Збільш. (Оборотні активи – поточні 
маневреності власного зобов’язання)/власний 
капіталу капітал 
Розроблено на основі [21,22] 
 Аналіз ділової активності показує наскільки швидко відбувається 
оборотність коштів на підприємстві та дає змогу проаналізувати ефективність 
основної діяльності підприємства, можливості покриття виручкою наявних у 
28 
 
підприємства зобов’язань. Аналіз здійснюється за допомогою коефіцієнтів 
оборотності. (Табл. 1.4.) 
Таблиця 1.4 - Класифікація та порядок розрахунку показників ділової 
активності 
№ Показник Нормативне Порядок розрахунку 
п/п значення 
1. Коефіцієнт Збільш. Чиста виручка від 
оборотності активів реалізації/Валюта балансу 
2. Коефіцієнт Збільш. Чиста виручка від 
оборотності реалізації/Кредиторська 
кредиторської заборгованість 
заборгованості 
3. Коефіцієнт Збільш. Чиста виручка від 
оборотності реалізації/Дебіторська 
дебіторської заборгованість 
заборгованості 
4. Коефіцієнт Збільш. Собівартість/запаси 
оборотності 
матеріальних запасів 
5. Коефіцієнт Збільш. Чиста виручка від 
оборотності основних реалізації/Первісна вартість 
засобів (фондовіддача) основних засобів  
6. Коефіцієнт Збільш. Чиста виручка від 
оборотності власного реалізації/Власний капітал 
капіталу 
Розроблено на основі [21,22] 
Коефіцієнти рентабельності – показники, які показують прибутковість 
підприємства, а також його здатність нарощувати обсяги чистого прибутку в 
процесі своєї господарської діяльності. Коефіцієнти рентабельності 
характеризують загальну ефективність використовуваних активів і вкладеного 
капіталу (див. табл. 1.5.). Високе значення цього показника свідчить про те, 
що підприємство ефективно організований операційний процес і відповідно 
існує систематичне надходження доходів. Проте спостерігаються і ситуації, 
коли підприємства отримують достатньо високі доходи від різних операцій з 
необоротними активами, по наданню позик, надходженню дивідендів від 
різних фінансових операцій. 
29 
 
Таблиця 1.5 -  Класифікація та порядок розрахунку показників 
рентабельності 
№ Показник Нормативне Порядок розрахунку 
п/п значення 
1. Коефіцієнт Збільш. Чистий прибуток/Валюта 
рентабельності активів балансу 
2. Коефіцієнт Збільш. Чистий прибуток /Власний 
рентабельності капітал 
власного капіталу 
3. Коефіцієнт Збільш. Чистий прибуток/Чистий 
рентабельності дохід 
діяльності 
4. Коефіцієнт Збільш. Собівартість/запаси 
рентабельності 
продукції 
Розроблено на основі [21,22] 
Наведена класифікація в повній мірі дозволяє охарактеризувати 
фінансовий стан підприємства в цілому, проте ну даній методиці не 
врахований фактор часу, а саме, на даний момент часу та за певний період. 
Пропонуємо розглянути ранжування показників фінансово стану за 
методикою, яка враховує фактор тривалості та часу, за який здійснюється 
аналіз на підприємстві (Табл. 1.6.). 
Дана методика є більш зручною при оцінці фінансового стану 
інвестиційних та будівельних підприємств, оскільки дає змогу побачити 
існуючий фінансовий стан на підприємстві на даний момент часу та за певний 
період, як правило, попередній рік.   
 
 
 
 
Таблиця 1.6 - Ранжування фінансових показників аналізу підприємства 
з урахуванням фактору часу 
30 
 
№ Показники фінансового стану № Показники фінансового 
п/п підприємства п/п результату підприємства 
 Показники оцінки майнового  Показники оцінки ділової 
стану підприємства активності підприємства 
1. Коефіцієнт зносу основних 1. Коефіцієнт оборотності 
засобів активів 
2. Коефіцієнт оновлення 2. Коефіцієнт оборотності 
основних засобів кредиторської заборгованості 
3. Коефіцієнт вибуття основних 3. Коефіцієнт оборотності 
засобів дебіторської заборгованості 
4. Питома вага активної частини 4. Коефіцієнт оборотності 
основних засобів матеріальних запасів 
 Показники ліквідності 5. Коефіцієнт оборотності 
підприємства основних засобів 
(фондовіддача) 
1. Коефіцієнт покриття 6. Коефіцієнт оборотності 
власного капіталу 
2. Коефіцієнт швидкої  Показники рентабельності 
ліквідності підприємства 
3. Коефіцієнт абсолютної 1. Коефіцієнт рентабельності 
ліквідності активів 
 Показники фінансової 2. Коефіцієнт рентабельності 
стійкості підприємства власного капіталу 
1. Коефіцієнт 3. Коефіцієнт рентабельності 
платоспроможності діяльності 
(автономії) 
2. Коефіцієнт фінансування 4. Коефіцієнт рентабельності 
продукції 
3. Коефіцієнт забезпеченості   
власними оборотними 
засобами 
4. Коефіцієнт маневреності   
власного капіталу 
Розроблено автором 
Такий розподіл  показників дає змогу більш ефективно виявити причини 
відхилень фактичних значень від нормативних (або запланованих) та більш 
ефективно спрогнозувати майбутні необхідні перетворення або шляхи 
покращення фінансового стану на підприємстві. 
РОЗДІЛ 2. ДОСЛІДЖЕННЯ ПРАКТИЧНИХ АСПЕКТІВ 
ФІНАНСОВОГО СТАНУ ТОВ «ПОНОМАР» 
31 
 
 
2.1. Загальна характеристика підприємства ТОВ «Пономар» 
 
Відповідно до Господарського кодексу України за формою організації 
«Пономар» належить до товариства. Поняття товариства у Цивільному кодексі 
трактується як – організація, яка створена шляхом об’єднання осіб (учасників), 
які мають право участі у цьому товаристві [27]. Тобто, товариство може 
створюватися як однією особою, так і групою осіб у межах чинного 
законодавства. 
ТОВ «Пономар» належить до товариства з обмеженою 
відповідальністю. Товариством з обмеженою відповідальністю вважається 
товариство, що має статутний капітал, поділений на частки, розмір яких 
визначається установчими документами, і несе відповідальність за своїми 
зобов'язаннями тільки своїм майном. Учасники товариства, які повністю 
сплатили свої вклади, несуть ризик збитків, пов'язаних з діяльністю 
товариства, у межах своїх вкладів [28]. 
Метою діяльності Товариства є : 
одержання прибутку та використання його в інтересах учасників 
Товариства; 
ефективне управління майном та коштами, як власними, так і 
залученими; 
забезпечення суспільних потреб в продукції, роботах та послугах 
Товариства. 
Предметом діяльності Товариства є надання послуг, здійснення 
виробничої, торгівельної, консультаційної, інвестиційної, інноваційної, 
інжинірингової та будь-якої іншої господарської та підприємницької 
діяльності що  не суперечать чинному законодавству України. 
Товариство створене з метою сприяння прискоренню науково-
технічного прогресу, розбудові у країні економічних та ринкових відносин, 
насичення ринку послугами за рахунок розвитку агросфери, впровадження 
32 
 
науково-технічних розробок і технологій, розвитку зовнішньоекономічних 
зв'язків, інвестиційної діяльності з метою розв'язання економічних і 
соціальних проблем та отримання прибутку.  
Товариство з обмеженою відповідальністю «Пономар» зареєстроване  у 
2014 році за юридичною адресою Черкаська обл., Черкаський р-н, село 
Межиріч, вул.Канівська, буд. будинок 4/22. ТОВ «Пономар» створено у 
відповідності до Конституції України, Цивільного Кодексу України, 
Господарського Кодексу України, Закону України «Про господарські 
товариства» та іншими законодавчими актами України з метою отримання 
прибутку. 
 Форма власності – приватна.  За даними Єдиного державного реєстру 
підприємств та організацій України юридичній особі ТОВ «Пономар» 
присвоєно код 39367597. 
Майно ТОВ «Пономар» складають фонди, основні та обігові кошти, що 
належать йому, а також інші цінності, вартість яких відображається на 
самостійному балансі. 
ТОВ «Пономар» є власником: 
майна, переданого йому учасниками; 
продукції, виробленої товариством внаслідок господарської діяльності; 
одержаних доходів, а також іншого майна набутого на підставах, 
незаборонених законом. 
 Більш детальна інформація щодо установчих документів підприємства 
наведена в таблиці 2.1. 
 
 
 
 
Таблиця 2.1. - Загальна інформація ТОВ «Пономар» 
Назва підприємства Товариство з обмеженою відповідальністю 
«Пономар» 
33 
 
Організаційно-правова Товариство з обмеженою відповідальністю 
форма 
ЄДРПОУ 39367597 
Юридична адреса Черкаська обл., Черкаський р-н, село Межиріч, 
вул.Канівська, буд. Будинок 4/22. 
Телефон  
+380472555129 
Дата реєстрації 28.08.2014 
Керівник Рябчун Олександр Миколайович 
Розмір статутного 10 000  
капіталу, грн. 
Види діяльності Основний: 
01.11 Вирощування зернових культур (крім 
рису), бобових культур і насіння олійних культур 
Інші:  
01.13 Вирощування овочів і баштанних культур, 
коренеплодів і бульбоплодів 
01.19 Вирощування інших однорічних і 
дворічних культур 
01.24 Вирощування зерняткових і кісточкових 
фруктів 
01.25 Вирощування ягід, горіхів, інших плодових 
дерев і чагарників 
01.30 Відтворення рослин 
01.41.Розведення великої рогатої худоби 
молочних порід 
01.61 Допоміжна діяльність у рослинництві 
10.13 Виробництво м'ясних продуктів 
10.39 Інші види перероблення та консервування 
фруктів і овочів 
10.41 Виробництво олії та тваринних жирів 
10.61 Виробництво продуктів борошномельно-
круп'яної промисловості 
10.84 Виробництво прянощів і приправ 
10.85 Виробництво готової їжі та страв 
10.91 Виробництво готових кормів для тварин, 
що утримуються на фермах 
46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим 
тютюном, насінням і кормами для тварин 
77.39 Надання в оренду інших машин, 
устаткування та товарів, н.в.і.у. 
82.92 Пакування 
46.90 Неспеціалізована оптова торгівля 
34 
 
47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих 
магазинах переважно продуктами харчування, 
напоями та тютюновими виробами 
49.31 Пасажирський наземний транспорт 
міського та приміського сполучення 
49.41 Вантажний автомобільний транспорт 
52.10 Складське господарство 
52.24 Транспортне оброблення вантажів 
52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері 
транспорту 
68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного 
чи орендованого нерухомого майна 
Складено автором на основі [29] 
 
Учасники ТОВ «Пономар» зобов’язані: 
дотримуватись вимог Статуту та виконувати рішення його органів 
управління; 
вносити вклади у розмірі, порядку та коштами (засобами), що 
передбачені Статутом, відповідно Господарського кодексу України; 
не розголошувати комерційну таємницю та конфіденційну інформацію 
про діяльність товариства; 
давати товариству інформацію, необхідну для вирішення окремих 
питань його діяльності; 
сприяти здійсненню товариством своєї діяльності і не перешкоджати 
цьому ніякими діями або бездіяльністю; 
утримуватися від будь-якої діяльності, що може заподіяти шкоду 
товариству; 
нести інші обов’язки, які можуть бути додатково затверджені 
загальними зборами учасників товариства. 
Сільське господарство України на протязі останніх років є однією з 
небагатьох галузей, яка продовжує стабільно зростати та нарощувати 
експорт. За даними Державної служби статистики України, експорт 
агропродовольчої продукції на кінець 2021 року становив 32,2 млрд. дол. 
США і збільшився на 8,5 % порівняно з 2020 роком. Найбільше з України 
35 
 
експортують: олії сояшникової – 25,2 %; кукурудзи – 23,8 %; пшениці – 13,9 
% [30]. 
Сільськогосподарські угіддя ТОВ «Пономар» у повному обсязі є 
орендованими, а також зораними, тобто 100% землі – рілля. У 2018 році, 
порівняно з даними 2016 року, площа угідь скоротилась близько на 9%. 
Серед зернових та технічних культур ТОВ «Пономар» вирощує 
пшеницю озиму, кукурудзу, сою та соняшник. Також у 2016 році 31 га ріллі 
було засіяно ячменем, однак у наступні роки виробництво зернової культури 
припинилося. Також було встановлено, що у 2016-2017 рр. найбільшу частку  
території було засіяно під пшеницю, однак у 2018 році соняшником була 
засіяна найбільша територія. Також у останньому досліджуваному році 
спостерігається значне зростання питомої ваги кукурудзи, частка якої зростала 
на 17%. Протилежна динаміка у сої: зменшення на 7% посівної площі. 
Вибір зернових та технічних культур для виробництва зумовлена тим, 
що Черкаська область розташована в поліській та лісостеповій зонах 
Придніпровської низовини, що в свою чергу сприяє розвитку сільського 
господарства. Понад 60% обласного земельного фонду припадає на 
сільськогосподарські угіддя, що складає близько 6% сільгоспугідь України 
[29]. 
Організаційна структура ТОВ «Пономар» включає такі основні 
підрозділи: 
1. Виробничний відділ: 
Керівник виробничного відділу 
Відділ вирощування зернових культур 
Відділ зберігання та транспортування 
Відділ технічного обслуговування і ремонту обладнання 
2. Адміністративний відділ: 
Генеральний директор 
Фінансовий відділ 
Кадровий відділ 
36 
 
Юридичний відділ 
Відділ інформаційних технологій 
3. Маркетинговий відділ: 
Відділ маркетингу та реклами 
Відділ продажів та збуту 
Відділ логістики 
4. Відділ якості та безпеки: 
Відділ контролю якості продукції 
Відділ безпеки праці та охорони навколишнього середовища 
5. Дослідно-розвідувальний відділ: 
Відділ агротехніки та наукових досліджень 
 
2.2. Аналіз фінансового стану ТОВ «Пономар» 
 
За даними бухгалтерського обліку підприємства відбувається 
формування фінансової звітності та її систематизація. Наказом Міністерства 
фінансів України від 07.11.2023  № 73 було затверджено положення 
бухгалтерського обліку №1 «Про затвердження Змін до деяких національних 
положень (стандартів) бухгалтерського обліку» [31]. 
Звітність підприємства складається за єдиними формами та 
інструкціями Міністерства фінансів України, погодженими з Мінстатом 
України. Головні вимоги, що ставляться до звітності - це реальність, ясність, 
своєчасність, єдність методики звітних показників, співставленість звітних 
показників з минулими часами [33] . 
Результати фінансової звітності підприємства використовується не лише 
власниками та управлінцями компаній, але й незалежними аудиторськими 
компаніями для аналізу і контролю виконання договірних зобов’язань, аналізу 
економічної і господарської діяльності, а також для розробки стратегічних 
планів на майбутнє. 
37 
 
Метою такого аналізу є отримання детальної інформації про його 
фінансове становище, платоспроможність і дохідність підприємства, а також 
проводиться такий аналіз з метою своєчасного виявлення та оперативного 
усунення  недоліків у фінансовій діяльності, пошуку резервів удосконалення 
фінансового стану підприємства і його прибутковості. 
Джерелами аналізу фінансового положення підприємства є форми 
звітності і додатки до них, а також свідчення з самого обліку, якщо аналіз 
проводиться усередині підприємства. Отже, фінансова звітність  складається з 
таких форм: 
1. Баланс (форма № 1); 
2. Звіт про фінансові результати (форма № 2); 
3. Звіт про рух грошових коштів (форма № 3); 
4. Звіт про власний капітал (форма № 4); 
5. Дані статистичної звітності та оперативні дані (форма №5). 
Аналізом  фінансового стану підприємства займаються керівники 
адміністративного відділу, їх підрозділи, а також інвестори з метою  вивчення 
ефективного використання ресурсів. Фінансовий стан підприємства 
характеризується  розміщенням  і використанням  коштів підприємства. Ці 
свідчення представляються в балансі підприємства. Основними факторами, 
що визначають результативність фінансового стану підприємства, є, по-
перше,  виконання фінансового плану і поповнення по мірі необхідності 
власного оборотного капіталу за рахунок прибутку, по-друге, швидкість 
обертаємості оборотних коштів.  
Основною формою звітності для дослідження фінансового стану 
підприємства є Баланс. Друга форма фінансової звітності «Звіт про фінансові 
результати» дає змогу дослідити структуру доходів і витрат підприємства, 
визначити рентабельність та дохідність. Пропонуємо провести оцінку 
основних розділів балансу за вертикальним та горизонтальним аналізом. 
Вертикальний аналіз здійснюється з метою аналізу та відображення структури 
майна підприємства та його джерел. Горизонтальний аналіз майна передбачає 
38 
 
відображення аналітичних даних, які відображають як абсолютні показники 
доповнюються відносними темпами зростання чи зниження (табл.2.2).  
 
Таблиця 2.2. -  Оцінка основних розділів балансу ТОВ «Пономар» за 
2021 р. 
 Дані для аналізу  
Показник На поч. На Абс. Віднос % до % до 
року, кінець відхил., не,% заг. заг. 
грн. року, грн. вартості варто
грн. на поч. сті на 
року кін. 
Року 
1. Необоротні активи 398593 487662 89069 122 67 57 
2. Оборотні активи 197288 364322 167034 184 33 43 
Актив, всього 595881 851984 256103 143 100 100 
3. Власний капітал -7814 -14465 -6651 185 -1,3 -1,7 
4. Короткострокова 603695 866449 262754 143 101 101 
заборгованість 
Пасив, всього 595881 851984 256103 143 100 100 
Розраховано автором за даними додатка А 
 
    Аналіз балансу ТОВ «Пономар» за горизонтальним аналізом у 2021 
році свідчить, що  можна прийти до висновку, що загальна сума активів 
збільшилась на 256103 грн. або  на 43%. Це збільшення відбулось переважно 
за рахунок збільшення  оборотних активів. При аналізі пасивів підприємства 
варто зазначити збільшення зобов’язань підприємства на 43 %, а також 
зменшення власного капіталу майже удвічі. Від’ємне значення власного 
капіталу відбулося за рахунок непокритого збитку, який на кінець звітного 
періоду збільшився.  Проте загальне збільшення валюти балансу свідчить про 
39 
 
позитивне явище на підприємстві та про можливості покрити збитки 
підприємства. 
    Вертикальний аналіз балансу підприємства дозволяє зробити такі 
висновки:  
частка обігових активів збільшилась за рік на 84% - таке збільшення 
відбулось за рахунок запасів та поточної дебіторської заборгованості, які 
зросли у балансі підприємства; 
частка нематеріальних активів має тенденцію до зменшення; 
власний капітал підприємства не сформований та має від’ємне значення 
через непокриті збитки підприємства; 
довгострокова заборгованість відсутні, а короткострокові зобов'язання 
мають тенденцію до підвищення.  
            Проаналізуємо стан  активів та пасивів ТОВ «Пономар» за 2022 
р. (табл. 2.3). 
Горизонтальний аналіз на підприємстві за 2022 р. показав, що загальна 
сума активів збільшилась на 116871 тис. грн. або на 14%, що значно менше, 
ніж у попередньому році. Якщо розглядати окремі статті активу балансу, то 
можна сказати, що  необоротні активи збільшились на 20%, а оборотні активи  
- на 5%. Збільшення валюти балансу на 14% є позитивним явищем, оскільки 
формується більш мобільна структура активів, що покращує фінансовий стан 
підприємства, сприяє прискоренню обігу коштів.  
 
 
 
 
Таблиця 2.3. -  Оцінка основних розділів балансу ТОВ «Пономар»  за 
2022 р. 
40 
 
 Дані для аналізу  
Показник На поч. На Абс. Віднос % до % 
року, кінець відхил., не,% заг. до 
грн. року, грн. вартості заг. 
грн. на поч. варт
року ості 
на 
кін. 
Рок
у 
1. Необоротні активи 488975 587696 98721 120 57 60 
2. Оборотні активи 364877 383027 18150 105 43 39 
Актив, всього 853852 970723 116871 114 100 100 
3. Власний капітал -13465 -9320 -4145 69 -1,5 -0,9 
4. Короткострокова 867317 980043 112726 113 101 101 
заборгованість 
Пасив, всього 853852 970723 116871 114 100 100 
Розраховано автором за даними додатка А 
 
При аналізі пасивів підприємства слід зазначити, що власний капітал 
дещо збільшився, що свідчить про зменшення суми непокритих збитків на 
підприємстві. Короткострокові зобов’язання підприємства збільшились на 
13%, що є наслідком зменшення розміру прибутку. 
Вертикальний аналіз балансу підприємства дозволяє зробити такі 
висновки: частка обігових активів у балансі підприємства зменшилась, що є 
результатом зменшення оборотності коштів, у той час як частка необоротних 
активів збільшилась, як свідчать дані Балансу, за рахунок збільшення суми 
незавершених капітальних інвестицій. Підприємство має у своєму 
розпорядженні довгострокові фiнансовi інвестиції, сума яких не змінилась за 
аналізований період. Загальне збільшення валюти балансу у звітному періоду 
41 
 
відбулось на 14%. Проведемо аналіз активів та пасивів ТОВ «Пономар»  за 
2023 р. ( табл. 2.4). 
 
Таблиця 2.4. - Оцінка основних розділів балансу ТОВ «Пономар» за 2023 
р. 
 Дані для аналізу  
Показник На поч. На Абс. Віднос % до % до 
року, кінець відхил., не,% заг. заг. 
грн. року, грн. вартості варто
грн. на поч. сті на 
року кін. 
Року 
1. Необоротні активи 587696 725079 137383 123 60 60 
2. Оборотні активи 383027 480227 97200 125 39 40 
Актив, всього 970723 120530 234583 124 100 100 
6 
3. Власний капітал -9320 -13190 -3870 -141 0,9 1,09 
4. Короткострокова 980043 121849 238453 124 0,9 1,01 
6 
заборгованість 
Пасив, всього 970723 120530 23458 124 100 100 
6 
Розраховано автором за даними додатка А 
  
 Горизонтальний аналіз на підприємстві за 2023 рік показав, що загальна 
сума активів збільшилась на 234583 грн. або на 25%, необоротні активи 
збільшились за рахунок підвищення суми незавершених капітальних 
інвестицій, а оборотні активи  - за рахунок збільшення виробничих запасів.  
  Збільшення валюти балансу на 24% є позитивним явищем, оскільки 
формується більш мобільна структура активів, що покращує фінансовий стан 
підприємства, сприяє прискоренню обігу коштів.   
42 
 
   При аналізі пасивів підприємства слід зазначити, що короткострокові 
зобов’язання підприємства збільшились на 24%. Вертикальний аналіз балансу 
підприємства дозволяє зробити такі висновки: частка обігових активів у 
балансі підприємства збільшилась на 1%, тобто відбулось несуттєве 
збільшення оборотності коштів.  Власний капітал підприємства залишився без 
істотних змін, спостерігається негативна тенденція збільшення непокритого 
збитку.  
На рисунку 2.2.  наведено динаміку зміни основних розділів балансу 
підприємства. 
 
1400000
1200000
1000000
800000
600000
400000
200000
0
Валюта балансу Оборотні активи Короткострокова 
заборгованість
 
Рис. 2.2. Динаміка зміни основних розділів балансу за 2021-2023 рр. 
 
  Збільшення валюти балансу є позитивним явищем для підприємства та 
свідчить про нарощування виробничих потужностей та потенціалу  
виробництва. Але при цьому необхідно враховувати фактори інфляції, 
проведення дооцінювання та індексації активів. 
Збільшення частки активів у звітному році свідчить про мобільнішу 
структуру активів, та прискорення оборотності коштів. Зменшення 
кредиторської заборгованості також показує позитивну динаміку. 
43 
 
Аналіз балансу за період 2021-2023 рр. дає змогу зробити такі висновки: 
сума активів з кожним роком збільшується в середньому на 20%; 
власний капітал має тенденцію до зменшення, непокриті збитки за 
аналізований період демонструють від’ємне значення показника, що свідчить 
про труднощі із платоспроможністю та ліквідністю на підприємстві; 
збільшення валюти балансу з кожним роком відбувається в середньому 
на 20%, що свідчить про нарощення можливостей підприємства. 
Проведемо детальний розрахунок фінансових показників будівельного 
підприємства за період 2021-2023 рр. за обраною методикою. Фінансовий стан 
показують наступні групи показників: показники майнового стану 
підприємства, ліквідності, платоспроможності. Розглянемо динаміку цих 
показників за 2021-2023 рр. Аналіз основних показників оцінки майнового 
стану ТОВ «Пономар»  за 2021-2023 рр. наведений у таблиці 2.5. 
Аналіз показників оцінки майнового стану  показав, що основні засоби 
не збільшуються в динаміці, а кількість вибулих основних фондів 
збільшується. Коефіцієнт зносу основних засобів збільшується з кожним 
роком, що свідчить про зменшення кількості придатних до подальшого 
використання основних фондів. Негативним також є недостатня кількість 
активної частини основних фондів та переважання пасивної частини, оскільки 
50% складають активні основні фонди, що на 10% менше за нормативне 
значення. 
 
 
 
 
 
 
 Таблиця 2.5. - Аналіз показників оцінки майнового стану ТОВ 
«Пономар»  за 2021-2023 рр. 
44 
 
 Нормат 2021 2022 2023 2021- 2022
 ивне 2022 
-
Показник значенн
я 2023 
Кінець Кінець Кінець Дина Дина
року року року 
міка міка 
1. Питома вага активної Більше 0,51 0,5 0,5   
частини основних засобів 0,6 
____ 
2. Коефіцієнт зносу Зменш. 0,51 0,61 0,72   
основних засобів 
3. Коефіцієнт оновлення Збільш. 0,08 0,09 0,07   
основних засобів 
4. Коефіцієнт вибуття Зменш. 0,13 0,03 0,19   
основних засобів 
 Розраховано автором за даними додатка А 
 
Коефіцієнт оновлення основних засобів показав, що частина 
модифікованого нового обладнання, введеного в експлуатацію,  поступово 
зменшується та зменшується кількість вибулих основних фондів. Коефіцієнт 
вибуття показав, що кількість вибулих основних фондів  суттєво не змінюється 
протягом аналізовано періоду. Отже, майновий стан ТОВ «Пономар» у 
переважній частині знаходиться у задовільному стані, потребує розробок 
подальших рекомендацій щодо збільшення вартості основних фондів. 
Розглянемо аналіз показників платоспроможності ТОВ «Пономар» за 
2021-2023 рр. (табл.2.6.). 
 
 
Таблиця  2.6 - Аналіз показників платоспроможності ТОВ «Пономар» за 
2021-2023 рр. 
45 
 
 Нормат 2021 2022 2023 2021- 2022-
 ивне 2022 
2023 
Показник значенн
я Кінець Кінець Кінець Динамік Динам
року року року а іка 
1.Коефіцієнт Більше 0,02 0,02 -0,002 _______  
платоспроможност 0,5 
і (автономії) 
2.Коефіцієнт Зменш. 48,2 42,5 -   
фінансування 
3.Коефіцієнт       
забезпеченості  Збільш. -0,16 0,002 -0,07 
 
власними 0,1  
оборотними 
коштами 
4.Коефіцієнт Збільш.   14,9   
маневреності -4,96 0,06  
власного капіталу  
Розраховано автором за даними додатка А 
 
Оцінка платоспроможності підприємства показує негативну тенденцію 
забезпечення власними коштами. А саме, динаміка коефіцієнта автономії 
підприємства є негативною та має від’ємне значення у звітному році, що 
далеке від нормативного та показує, що підприємство не в змозі самостійно 
сплатити наявні борги. Як згадувалось раніше, підприємство має непокриті 
збитки, що є основною причиною фінансової нестійкості підприємства та 
фінансової залежності від зовнішнього фінансування. Коефіцієнт 
фінансування у звітному році відсутній через неможливість розрахувати його, 
тому що власний капітал є від’ємним значенням. Усі інші аналізовані 
показники з таблиці 2.6 також показали негативну тенденцію щодо  труднощів 
фінансування та виплатою позик. На основі оцінки показників 
платоспроможності можна зробити висновки, що підприємство потребує 
додаткових інвестицій для покриття збитків та подальшого функціонування. 
Проаналізуємо показники ліквідності ТОВ «Пономар» за 2021-2023 рр. 
у таблиці 2.7. 
46 
 
Аналіз коефіцієнту покриття показав можливості підприємства погасити 
поточні зобов’язання. На даному підприємстві цей показник є достатнім та 
майже наближується до норми, що свідчить про те, що на підприємстві власні 
кошти покривають зобов’язання. 
Значення коефіцієнта швидкої ліквідності показало, що підприємство  не 
має змогу погасити  поточні зобов’язання поточними активами. 
Найбільш жорстким критерієм платоспроможності і ліквідності 
підприємства є коефіцієнт абсолютної ліквідності. Його значення зменшується 
з кожним роком та далеке від нормативного. 
Таблиця  2.7 -  Аналіз показників ліквідності ТОВ «Пономар» за 2021-2023 
рр. 
 Норматив 2021 2022 2023 2021- 2022-
 не 2022 
2023 
Показник значення 
Кінець Кінець Кінець Динамі Динамі
року року року 
ка ка 
1. Коефіцієнт Більше 1 0,83 1 0,93   
покриття 
2. Коефіцієнт 0,6-0,8 0,1 0,12    
швидкої  0,11 
ліквідності 
3. Коефіцієнт Більше 0,1 0,06 0,04   
абсолютної  0,2 
ліквідності 
4. Чистий Збільш. -398753 891 -26929   
оборотний 
капітал 
Розраховано автором за даними додатка А 
 
 Це свідчить про те, що  у звітному році підприємство спроможне 
миттєво погасити лише 0,04 % поточної заборгованості за рахунок наявних 
грошових коштів. Зменшення частки оборотних засобів в активах, яке 
проявляється від’ємним значенням, також негативно впливає на стан 
діяльності підприємства. 
47 
 
            Отже, слід  відмітити, що фінансовий стан ТОВ «Пономар» перебуває 
у задовільному стані, має негативну тенденцію до зниження майже усіх  
показників платоспроможності та ліквідності підприємства на кінець 
досліджуваного періоду. Загалом для ТОВ «Пономар» можна 
порекомендувати спрямувати курс на підвищення ліквідних активів та 
зростання платоспроможності, щоб не стати банкрутом, а саме, збільшити 
поточні фінансові інвестицій і грошові кошти. 
   Проаналізуємо фінансові результати ТОВ «Пономар» за період 2021-
2023 рр. Проведемо аналіз ділової активності ТОВ «Пономар» за період 2021-
2023 рр. (табл. 2.8). 
Таблиця 2.8. -  Аналіз показників ділової активності ТОВ «Пономар» за 
2021-2023 рр. 
 Нормативне    2021- 2022-
Показник значення 2021 2022 2023 2022 
2023 
1.Коефіцієнт Збільш. 0,22 0,26 0,24   
оборотності активів 
2.Коефіцієнт Збільш. 0,23 0,27 0,23   
оборотності 
кредиторської 
заборгованості 
3.Коефіцієнт  Збільш. 8,94 11,06 9,14   
оборотності 
дебіторської 
заборгованості 
4.Коефіцієнт Збільш. 109 114 62   
оборотності основних 
засобів (фондовіддача) 
5.Коефіцієнт Збільш. 11,2 11,6 -86   
оборотності власного 
капіталу 
6.Коефіцієнт Збільш. 3,61 2,6 2,4   
оборотності 
матеріальних запасів 
Розраховано автором за даними додатка А 
Аналіз ділової активності показав, що усі показники у 2021 році 
показали негативну тенденцію зменшення, а у 2023 дещо збільшились. 
48 
 
Показник оборотності власного капіталу  у звітному році має негативне 
значення через непокриті збитки, що має будівельне підприємство. 
Також результати показників ділової активності свідчать про 
збільшення кредиторської заборгованості на балансі, це ж саме можна сказати 
і про дебіторську заборгованість. Зменшення показника фондовіддачі свідчить 
про зменшення основних фондів підприємства. Значення коефіцієнта 
оборотності запасів дорівнює числу разів їх поповнення за період, цей 
показник також зменшився у звітному році. Проведемо аналіз показників 
рентабельності ТОВ «Пономар» за 2021-2023 рр. ( табл. 2.9.). 
 
Табл.  2.9 - Аналіз показників рентабельності ТОВ «Пономар» за 2021-2023 
р.р. 
     2021- 2022-
Показник Нормативне 2021 2022 2023 2022 
2023 
значення 
1.Коефіцієнт Збільш. 0,1 0,04 0,01   
рентабельності 
активів 
2.Коефіцієнт Збільш. 4,97 1,8 -4,7   
рентабельності 
власного капіталу 
3.Коефіцієнт Збільш.      
рентабельності 0,44 0,15 0,05 
діяльності 
4.Коефіцієнт Збільш. 2,68 2,61 2,41   
рентабельності 
продукції 
Розраховано автором за даними додатка А 
 
Показники рентабельності є більш інформативними, ніж показники 
прибутку, оскільки повніше, ніж прибуток, характеризують результати 
діяльності підприємства. Показники рентабельності відображають 
співвідношення ефекту з вкладеним капіталом або спожитими  
49 
 
ресурсами. Такі показники є ефективними для оцінки доцільності 
інвестування та корегування політики ціноутворення. 
Аналіз показників рентабельності аграрного підприємства свідчить про 
негативну тенденцію зменшення усіх показників за аналізований період. 
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу у звітному році має від’ємне 
значення через непокриті збитки на підприємстві. Така ситуація свідчить про 
перевищення операційних витрат над операційними доходами підприємства, а 
також про наявні збитки підприємства.  
Зведемо розраховані показники оцінки фінансового стану та фінансових 
результатів у єдину таблицю для демонстрації комплексного аналізу 
фінансово стану на ТОВ «Пономар» за 2021-2023 рр.(табл. 2.10).  
Результати таблиці показують, що майже всі показники погіршились у 
звітному році, окрім коефіцієнта маневреності власного капіталу, що свідчить 
про необхідність розробки ефективних шляхів покращення фінансово стану на 
підприємстві. 
Таким чином, на основі детального розрахунку фінансових показників 
діяльності  ТОВ «Пономар» за 2021-2023 р.р. можна зробити наступні 
висновки: 
1) Аналіз фінансового стану показав: 
 - на основі показників майнового стану підприємства підвищення 
кількості зношеного обладнання, зменшення кількості нового обладнання, 
введеного в експлуатацію; 
 - на основі показників платоспроможності  показав залежність 
підприємства від зовнішнього  фінансування, збільшення частки позикових 
коштів, а також зменшення кількості власного капіталу; 
 
 
 
 
50 
 
Таблиця 2.10. - Зведені результати фінансового аналізу ТОВ «Пономар» 
за 2021-2023 рр. 
Показники фінансового  Показники фінансового  
стану підприємства результату підприємства 
Показники оцінки майнового Показники оцінки ділової активності 
стану підприємства підприємства 
Коефіцієнт зносу  Коефіцієнт оборотності  
основних засобів активів 
Коефіцієнт оновлення  Коефіцієнт оборотності  
основних засобів кредиторської 
заборгованості 
Коефіцієнт вибуття  Коефіцієнт оборотності  
основних засобів дебіторської заборгованості 
Питома вага активної _____ Коефіцієнт оборотності  
частини основних засобів матеріальних запасів 
Показники оцінки ліквідності Коефіцієнт оборотності  
основних засобів 
 (фондовіддача) 
Коефіцієнт покриття  Коефіцієнт оборотності  
власного капіталу 
Коефіцієнт швидкої  Показники рентабельності 
ліквідності 
підприємства 
Коефіцієнт абсолютної  Коефіцієнт рентабельності  
ліквідності активів 
Показники фінансової стійкості Коефіцієнт рентабельності  
власного капіталу 
підприємства 
Коефіцієнт  Коефіцієнт рентабельності  
платоспроможності діяльності 
(автономії) 
Коефіцієнт фінансування  Коефіцієнт рентабельності  
продукції 
Коефіцієнт забезпеченості    
власними оборотними 
засобами 
Коефіцієнт маневреності    
власного капіталу 
Розроблено автором 
 
51 
 
- на основі показників ліквідності виявлено, що у підприємства труднощі 
із погашенням поточних зобов’язань, показник абсолютної ліквідності 
свідчить, що підприємство спроможне миттєво погасити лише 0,04% поточної 
заборгованості  за рахунок наявних грошових коштів, тобто, спостерігається 
значна нестача грошових коштів на розрахунковому рахунку; 
    2) Фінансові результати ТОВ «Пономар» виявилися наступними: 
 -на основі аналізу показників ділової активності було виявлено негативну 
тенденцію зменшення оборотності оборотних коштів за аналізований період, 
збільшення дебіторської і кредиторської заборгованості, незначне збільшення  
кількості запасів на складах, та, як позитивний підсумок, збільшення обороту 
власного капіталу; 
  показники рентабельності показали зниження розміру прибутку за 
аналізований період та перевищення операційних витрат над доходами. 
За умови успішного виконання виробничого та фінансового планів 
відбувається позитивний вплив на фінансовий стан підприємства, адже його 
стійкість та стабільність залежать від результатів виробничої, фінансової та 
інвестиційної діяльності. 
Якщо ж ситуація відбувається навпаки, то при зниженні обсягів 
виробництва та продажу відбувається підвищення собівартості продукції та 
послуг, зменшується рівень прибутку, зменшується виручка та як результат  
відбувається загальне погіршення фінансового стану підприємства. Саме тому 
для уникнення негативних наслідків управління фінансовим станом 
підприємство має формувати гнучку та адаптивну структуру капіталу, знати 
та вміти раціонально його використовувати, тобто забезпечити рух таким 
чином, щоб відбувалось систематичне перевищення доходів над витратами, 
що сприятиме збереженню платоспроможності і створить необхідні умови для 
самофінансування. 
Таким чином, враховуючи наведені вище дослідження можна 
стверджувати, що ефективне управління діяльністю підприємства, а також  
підвищення його фінансової стабільності має передбачати: оптимальний склад 
52 
 
і структуру активів, а також ефективність їх обороту; раціональне 
спрямування фінансових ресурсів та активізація залучених коштів; достатній 
рівень прибутковості для забезпечення самофінансування та самоокупності; 
раціональність податкової, амортизаційної політики;  оперативне  управління 
заборгованістю підприємства. 
 
 
2.3. Оцінка ймовірності банкрутства ТОВ «Пономар» 
 
Вагому роль  у забезпеченні економічної безпеки і недопущенні 
настання банкрутства на підприємстві має система фінансово-економічної 
діагностики. Достовірна та своєчасна оцінка фінансового стану підприємства 
особливо важлива при прийнятті правильних рішень щодо діяльності 
підприємства та формування правильних висновків і результатів. В умовах 
сучасного розвитку ринкових відносин, складної економічної ситуації, що 
сталася в результаті військових дій у країні, складається така ситуація, коли 
майже всі підприємства існують на межі банкрутства. У таких ситуаціях 
вміння своєчасно прогнозувати кризовий стан – одна з найважливіших 
складових науки виживання. 
Діагностика банкрутства відбувається із використанням певної системи 
показників: 
фінансові показники; 
показники платоспроможності та фінансової стійкості; 
показники інвестиційної активності; 
показники ефективності використання активів і пасивів підприємства; 
показники структурних змін в процесі управління підприємством. 
  Найбільш поширеною при прогнозуванні ймовірності банкрутства на 
підприємствах різного профілю є пятифакторна модель Альтмана. Для 
створення індексу дослідник  Альтман обстежив 66 підприємств 
промисловості, половина з яких збанкрутувала в період між 1946 і 1965 рр., а 
53 
 
половина працювала успішно, і досліджував 22 аналітичних коефіцієнта, які 
могли бути ефективні для прогнозування ймовірності банкрутства. Серед 
таких показників було обрано п'ять найбільш значимих для прогнозу, які 
демонструють найбільш вірогідний результат та побудував багатофакторне 
регресійне рівняння. На сьогоднішній день популярними є кілька моделей 
Альтмана: двофакторна, пятифакторна, модифікована. На нашу думку, 
двофакторна модель не враховує діагностику оборотного капіталу та активів 
загалом, тому доцільним вважаємо проведення діагностики банкрутства за 
пятифакторною моделлю. 
          Таким чином, індекс Альтмана являє собою функцію від деяких 
показників, що характеризують економічний потенціал підприємства й 
результати його роботи за минулий період [34]. 
Модель  має наступний вигляд: 
Z=3,3 К1+0,99 К2+0,6К3+1,4К4+1,2К5,                        (2.3) 
Де К1 – дохідність основного й оборотного капіталів, визначається як 
співвідношення суми балансового прибутку до загальної вартості активів 
К2 – прибутковість суб’єкта  господарювання, розраховується шляхом 
ділення чистої виручки від реалізації продукції на загальну вартість активів; 
К3 – структура капіталу підприємства, розраховується як відношення 
власного капіталу до позичкового; 
К4 – відображає рівень чистої прибутковості виробництва, 
розраховується діленням обсягу реінвестованого прибутку  на загальну 
вартість активів підприємства. 
К5 – характеризує структуру капіталу та визначається як відношення 
власного оборотного капіталу до загальної вартості активів. 
Розрахункові дані зведемо у  таблицю 2.11. 
 
54 
 
Таблиця 2.11 - Розрахункові дані ТОВ «Пономар» 
Показники Значення, грн. 
Необоротні  активи 281929 
Оборотні активи 366697 
Власний капітал -1800 
Довгострокові зобов’язання 256800 
Короткострокові зобов’язання 393626 
Нерозподілений прибуток 15000 
Дохід від реалізації продукції 155400 
Чистий дохід від реалізації продукції 8500 
Валюта балансу 648626 
Розраховано автором за даними додатка А 
 
На основі даних таблиці розрахуємо ймовірність банкрутства 
підприємства за моделлю Альтмана: 
155400 8500 1800 15000 1800
Z=3,3* +0,99* +0,6* +1,4* +1,2* =  
648626 648626 650426 648626 648627
0,79+0,01-0,001+0,03-0,003=0,826   
Згідно нормативних значень індексу Альтмана ймовірність банкрутства 
ТОВ «Пономар» є високою (табл. 2.12.). 
Розрахунок  ймовірності банкрутства підприємства показав недостатній 
рівень чистого доходу та власного капіталу підприємства, через що 
підвищується  загроза неплатоспроможності та  заборгованості.  
 
 
 
 
55 
 
Табл. 2.12 - Значення індексу Альтмана 
Значення індексу Альтмана Можливість банкрутства 
1,8 і нижче Дуже висока 
Від 1,81 до 2,6 Висока 
Від 2,61 до 2,9 Достатньо ймовірна 
Від 2,91 до 3,0 і вище Дуже низька 
    
Однак варто зазначити, що вартість власного капіталу та його структуру 
на підприємстві можна оцінити узагальнено, тому розраховане вище значення 
може бути не точним. У зв’язку з цим вважаємо за доцільне застосування й 
інших методів оцінки настання банкрутства підприємства. 
Розрахуємо ймовірність банкрутства за  моделлю Ліса (1972 р.): 
ZЛ = 0,063 К1 + 0,092 К2 + 0,057 К3 + 0,001 К4,      (2.4) 
де К1 – співвідношення оборотних активів та загального обсягу активів; 
К2 – співвідношення прибутку від реалізації та загального обсягу активів; 
К3 – співвідношення загального прибутку та загального обсягу активів; 
К4 – відношення власного капіталу та залученого капіталу. 
Граничне значення ZЛ = 0,037. 
Якщо ZЛ < 0,037, то підприємство під загрозою банкрутства; якщо ZЛ > 
0,037, то має місце стабільний фінансовий стан. 
Використовуючи дані Балансу та Звіту про фінансові результати 
розрахуємо показники моделі: 
366697 155400
K   0.56                             
1 K2   0.24  
648626 648626
8500 176865
K3   0.013                             K4   0.002  
648626 424986
ZЛ = 0,063 * 0,56 + 0,092 * 0,24 + 0,057 * 0,013 - 0,001 * 0,002=0,03+ 0,02 + 
0,0007 - 0,000002 = 0,05 
56 
 
За моделлю Ліса підприємству не загрожує банкрутство, проте значення 
його знаходяться на межі, причиною чого може бути не недостатній рівень 
власного капіталу та перевищення позичкового. 
Розрахуємо модель банкрутства за моделлю Теффлера (1977 р.): 
 
Z = 0,53 Х1+0,13 Х2+0,18 Х3+0,16 Х4                 (2.5) 
 
Х1 – відношення прибутку від реалізації продукції до короткострокових 
зобов’язань; 
Х2 – відношення оборотних активів до зобов’язань 
Х3 – відношення короткострокових зобов’язань до всіх активів 
Х4 – відношення власного капіталу до позичкового 
Мінімальне значення Z < 0,2. 
155400 366697 393626 1800
Z = 0,53 * + 0,13 * + 0,18 * + 0,16 * = 
393626 650426 628626 650426
= 0,2 + 0,07 + 0,11- 0,0004 = 0,38 
Модель Теффлера показала, що ризик настання банкрутства на ТОВ 
«Пономар» малоймовірний. 
За результатами розрахованих коефіцієнтів в таблиці можна сказати, що 
підприємство має небезпеку щодо настання банкрутства. Порівнюючи 
результати розрахунків по всіх моделях (Альтмана, Ліса, Тафлера) можна 
побачити, що останні дві моделі ризику банкрутства практично не 
прогнозують, у той час як перша модель вказує на високий ризик настання 
банкрутства на підприємстві. Тобто практично всі моделі досить адекватно 
відображають ситуацію на підприємстві та виявляють загальні проблеми на 
шахті:  
підвищений рівень позикового капіталу; 
недостатній рівень власного капіталу; 
низький рівень прибутку та відповідно платоспроможності; 
недостатній рівень оборотних активів. 
57 
 
Отже, підприємству треба звернути особливу увагу на розробку заходів 
щодо покращення цих показників, щоб уникнути кризового стану. Головними 
напрямами антикризової стратегії на підприємстві мають стати: забезпечення 
достатнього рівня ліквідності та платоспроможності для подальшого розвитку 
та підвищення інвестиційної привабливості підприємства, забезпечення 
достатнього рівня рентабельності  для задоволення усіх потреб підприємства 
при здійсненні основної, фінансової та інвестиційної діяльності. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
58 
 
РОЗДІЛ 3. НАПРЯМИ УДОСКОНАЛЕННЯ ФІНАНСОВОГО СТАНУ 
ТОВ «ПОНОМАР» 
 
3.1. Реструктуризація як механізм фінансового оздоровлення 
підприємства. 
 
Для підприємства, що зазнає труднощі у фінансових та економічних 
показниках, проведення реструктуризації та відновлення його фінансового 
стану є ключовим кроком у покращенні загальної фінансової ситуації. 
Українська практика використання реструктуризації переважно стосується 
проблемних та неплатоспроможних підприємств, що потребують швидких 
заходів для виходу із фінансової кризи. Однак у зарубіжних компаній 
реструктуризація використовується як процес для розвинених та успішних 
підприємств з метою швидкої зміни стратегії діяльності або інших напрямів 
діяльності, спрямованих на привертання уваги споживачів та забезпечення 
прибутковості у майбутньому. 
Реструктуризація – це процес здійснення організаційно-економічних, 
правових і технічних заходів, спрямованих на зміну структури підприємства, 
його управління, форми власності, організаційно-правових форм, з метою 
фінансового оздоровлення підприємства, збільшення обсягу випуску 
продукції та підвищення ефективності виробництва [35]. 
Необхідність проведення реструктуризації та фінансового відновлення 
вітчизняних сільськогосподарських підприємств стає актуальною проблемою 
через загострення їхньої фінансової ситуації, що відзначалося протягом 
останніх років. Ця проблема до певної міри стосується сільськогосподарських 
підприємств Черкаської області. 
Законом України «Про відновлення платоспроможності боржника або 
визнання його банкрутом» та іншими нормативно-правовими документами 
передбачено використання реструктуризації, як ефективного засобу 
59 
 
відновлення платоспроможності підприємств, який рекомендується включати 
до плану санації. На сучасному етапі розвитку ринкових відносин щораз 
частіше виникають умови для ефективного використання реструктуризації як 
одного із шляхів оздоровлення економіки [36]. 
Як правило, реструктуризацію на підприємстві здійснюють за таких 
умов:  
1.Фінансова нестабільність - коли підприємство зазнає фінансових 
труднощів, таких як збитки, зростання заборгованості або зниження обсягів 
продажів, реструктуризація може бути необхідною для відновлення 
стабільності. 
2. Недоцільність структури - якщо структура підприємства перестала 
відповідати його потребам або втратила ефективність, реструктуризація може 
бути використана для оптимізації бізнес-процесів та забезпечення 
ефективності в управлінні ресурсами. 
3. Зміна стратегії - якщо підприємство прагне змінити свою стратегію 
діяльності або розширити свої ринкові можливості, реструктуризація може 
стати необхідною для адаптації структури та процесів під нові цілі та завдання. 
4. Перебудова боргів - якщо підприємство має значні боргові 
зобов'язання, реструктуризація може включати переговори з кредиторами для 
зміни умов погашення боргів або зниження їхнього обсягу. 
5. Необхідність залучення додаткового капіталу - у разі потреби у 
додатковому фінансуванні підприємство може проводити реструктуризацію, 
щоб привернути нових інвесторів або залучити додаткові ресурси. 
Залежно від  напряму діяльності та сфери застосування 
реструктуризацію можна проводити: 
фінансову – полягає у підвищенні фінансової стійкості через зміну 
структури активів та пасивів балансу підприємства; 
управлінську – зміна типу організаційної структури, складу працівників, 
методів управління та організаційної роботи підприємства; 
60 
 
правову – передбачає зміну форми власності, зміну кількості та складу 
власників та належним їх часток підприємства. 
З огляду на існуючі типи реструктуризації підприємства залежно від 
його функціональної сфери пропонуємо для ТОВ «Пономар» застосувати 
фінансову реструктуризацію, оскільки, з огляду на проведені дослідження, 
саме фінансовий стан підприємства потребує подальшого коригування та 
зміни стратегії діяльності. 
Аграрні підприємства мають свої особливості щодо функціонування, 
адже, як правило, висока фондомісткість  вимагає максимально застосувати 
усі виробничі потужності, оскільки це прямим чином впливає на прибуток. 
Висока матеріаломісткість аграрної галузі ставить перед підприємством 
завдання ефективного управління запасами, бо їх обсяг значно впливає на 
фінансовий стан підприємства. 
Ціна на виробництво аграрної продукції, яка самостійно встановлюється 
підприємством, повинна забезпечити не тільки привабливість для замовників 
і підвищення конкурентоспроможності, але і отримання достатнього рівня 
рентабельності. Для виробництва різних культур, перш за все, важливо 
підібрати обладнання, яке відповідатиме конструктивним та технологічним 
вимогам, а продукція, яка вироблятиметься на ньому, матиме високу якість та 
задовольнятиме потреби споживачів. Вирішення всіх вищевикладених завдань 
на фоні високого ступеня зношення парку обладнання та машин і прямої 
залежності аграрного сектору від загальноекономічної ситуації визначає 
високі вимоги до ринкового потенціалу, який повинні будувати підприємства 
за допомогою реструктуризації [1]. 
Таким чином, реструктуризація підприємства дозволяє вирішувати такі 
важливі завдання: 
1. Покращення фінансової стійкості - оптимізація фінансових процесів 
та ресурсів підприємства, щоб забезпечити стійкість та стабільність його 
фінансового стану. 
61 
 
2. Зниження витрат - передбачає вивчення бізнес-процесів та структури 
підприємства з метою подальшої ідентифікації та усунення непродуктивних 
витрат, що дозволить знизити загальні витрати та підвищити ефективність. 
3. Оптимізація структури та управління -  предбачає перегляд 
організаційної структури та систем управління підприємством з метою 
забезпечення кращої координації, комунікації та прийняття швидких та 
ефективних управлінських рішень. 
4. Адаптація до змін у ринкових умовах – передбачає швидке реагування 
на зміни у внутрішньому та зовнішньому середовищі, включаючи зміну 
попиту, конкурентний тиск та регулятивні зміни. 
5. Підвищення конкурентоспроможності - передбачає оптимізацію 
процесів та ресурсів, впровадження інновацій та адаптації до нових 
технологій. Реструктуризація дозволяє підприємству підвищити свою 
конкурентоспроможність на ринку. 
6. Залучення інвестицій та підтримка інвесторів - реструктуризація може 
стати механізмом, що залучить нових інвесторів та підвищить інтерес 
інвесторів до підприємства, сприяючи його подальшому розвитку. 
З огляду на існуючі завдання реструктуризації розглядають такі 
взаємопов’язані форми та види реструктуризації підприємств: санаційна, 
адаптаційна, випереджаюча. 
Коли можливості до маневрування у підприємства є неефективними, 
фінансовий стан відповідно відображає цей результат, тобто кризові явища на 
підприємстві поглиблюються. В таких випадках виникає необхідність до 
систематичного та ефективного пристосування до сучасних ринкових умов. 
Для ТОВ «Пономар» пропонується застосування адаптаційної 
реструктуризації, яка передбачає адаптацію підприємства до нових ринкових 
умов через розвиток нових внутрішніх і зовнішніх ринків, а також через 
розвиток нових послуг та розширення асортименту. 
 Пропонуємо наступні стадії реструктуризації  для ТОВ «Пономар»: 
1. Створення інформаційної системи. 
62 
 
2. Інтенсифікація основного та оборотного капіталу. 
3. Підвищення ліквідності. 
4. Відновлення платоспроможності. 
5. Збільшення власного капіталу. 
6. Забезпечення рентабельності. 
7. Поглиблення маркетингових досліджень. 
Згідно з дослідженнями Групи реструктуризації бізнесу [37] більшість 
підприємств, які здійснюють  реструктуризацію,  передбачають, як правило,  
досягнення довготермінових цілей:  приведення існуючих бізнес-процесів до 
західних стандартів ведення бізнесу через упровадження сучасних 
управлінських технологій, створення позитивного іміджу задля залучення 
інвестицій. Основними причинами труднощів у аграрній галузі є залежність 
підприємств від зовнішніх джерел фінансування (більшість проєктів 
пов’язаних із аграрною сферою на 80% реалізуються за рахунок коштів 
інвесторів, а 20% – за рахунок коштів власників, значна частина яких – 
позичені), подорожчання енергоносіїв, що зумовлює відповідне підвищення 
цін на сільськогосподарську продукцію, зростання відрахувань на розвиток 
транспортної інфраструктури населених пунктів, збільшення плати за землю. 
Таким чином, негативний вплив на ефективність діяльності 
сільськогосподарських підприємств чинять зовнішні фактори, що можна 
вирішити завдяки адаптивній реструктуризації.  
В результаті проведення заходів реструктуризації на підприємстві 
відбуваються позитивні зміни у організаційній і фінансовій діяльності 
підприємства, здійснюється оновлення методів управління ним у 
сферах послуг, збуту, фінансовій, інвестиційній, кадровій політиці.  
Процес реструктуризації підприємства є тривалим процесом, здійснюється за 
допомогою висококваліфікованих кадрів різного спрямування і спрямований 
на поліпшення ефективності використання потенціалу підприємства та 
систематичну адаптацію до нових економічних умов функціонування. 
63 
 
3.2.Обґрунтування напрямів покращення фінансового стану на ТОВ 
«Пономар» 
 
Покращення фінансового стану  підприємства  передбачає розробку 
напрямів, що позитивно впливають та платоспроможність та ліквідність 
підприємства.  
Враховуючи, що на ТОВ «Пономар» існують труднощі із власним 
капіталом, а також є непокриті збитки, через які відбувається погіршення усіх 
показників фінансового стану, для даного підприємства необхідно знайти 
відповідне співвідношення власного і позикового капіталу, що сприяло б 
мінімізації ризиків на підприємстві та максимально покращило рентабельність 
власного капіталу. 
Наступним важливим кроком є оптимізація ліквідності на підприємстві, 
оскільки нестача готівки негативно впливає на платоспроможність 
підприємства. Такий крок полягає у розробці напрямів, які з одного боку 
зменшують фінансові зобов’язання, а з іншого – сприятимуть збільшенню 
грошових активів, що забезпечують ці зобов’язання. 
Не менш важливим кроком, на який не завжди звертають увагу, є 
розробка маркетингової політики, оскільки цей захід сприяє швидшому 
просуванню послуг, що пропонуються на підприємстві. Наприклад, 
проведення інформаційної реклами із демонстрацією сильних сторін 
підприємства, зазначення переваг саме цієї будівельної компанії тощо. 
Ще одним важливим шляхом покращення фінансового стану на 
підприємстві є вивільнення незадіяних у виробництві основних фондів, 
продаж або здача в їх в оренду. Такий крок  дасть змогу збільшити грошові 
кошти на рахунку підприємства, а також підвищити показник абсолютної 
ліквідності. 
Суттєво важливим напрямом покращення фінансового стану на 
підприємстві є розширення сфери послуг, що надаються, або виробництво 
64 
 
нових видів матеріалів для будівництва, більш інноваційних та якісних, які 
потребують менших трудовитрат. 
Отже, шляхи підтримки фінансового стану на підприємстві повинні 
включати такі заходи: 
визначення факторів впливу на фінансовий стан підприємства; 
моніторинг зовнішнього та внутрішнього середовища підприємства; 
впровадження практичних заходів щодо усунення кризових явищ на 
підприємстві; 
систематичний контроль над діями всіх учасників процесу. 
Виникненню кризових явищ на підприємстві або навіть загрозі 
банкрутства, або ж навпаки підвищенню вигод на підприємстві сприяють різні 
фактори впливу. Серед низки факторів є такі, які залежать безпосередньо від 
підприємства, його діяльності та подальших кроків, а є такі фактори, які не 
залежать від діяльності підприємства. На рисунку 3.1 зображено фактори 
впливу на фінансовий стан підприємства. 
Серед існуючих факторів впливу найбільшої уваги потребують 
внутрішні фактори впливу, адже саме цими елементами підприємство може 
управляти. В умовах cвітової eкономічної кризи, пандемії та військових дій у 
країні проблeма фінансової нестабільності та загрози банкрутства є досить 
гострою та поширюється з кожним днем. Як показує практика, за умов 
економічної нестабільності, зростання темпів інфляції, частих змін 
законодавчої бази та високих цін на енергоресурси, у багатьох підприємств 
виникають проблеми з платоспроможністю, що у разі невжиття заходів може 
призвести до банкрутства. Тому дуже важливо забезпечити своєчасне 
виявлення та вирішення проблем фінансового стану підприємства [35] . 
 
Фактори впливу на фінансовий стан підприємства 
 
 
Внутрішні фактори впливу Зовнішні фактори впливу 
 
Низький рівень управління Криза окремих галузей 
Нераціональне використання Кон’юнктурний спад 
ресурсів економіки 
65 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Рис. 3.1. Фактори впливу на фінансовий стан підприємства 
 
Розробка й забезпечення реалізації основних напрямів удосконалення 
фінансового стану мають бути першочерговими цілями для забезпечення 
ефективного управління підприємством та покращення його фінансового 
стану. 
Такі напрями мають бути адаптованими до особливостей діяльності 
підприємства, цілей та принципів його функціонування на ринку, мети 
збутової політики, особливостей та якості управління. Отже, розглянемо 
шляхи вдосконалення фінансового стану підприємства на рис. 3.2. 
Збільшення вхідних грошових потоків є пріоритетним заходом щодо 
покращення фінансового стану підприємства. Адже приток фінансів 
сприятиме відновленню основних фондів на підприємстві, підвищить рівень 
платоспроможності та ліквідності. Для збільшення вхідних грошових потоків 
пропонується збільшити виручку від реалізованих робіт та послуг. 
 
Заходи щодо покращення фінансового стану 
 підприємства 
  
 
Збільшення вхідних грошових Збільшення вихідних грошових 
потоків потоків 
66 
 
 
 Повернення залученого капіталу за 
Збіл ьшення виручки від реалізації рахунок прискорення оборотності 
робіт, послуг коштів 
 
Продаж частини основних фондів Здійснення реальних та фінансових 
 Рефінансування дебіторської інвестицій 
Забезпечення оптимальної структури 
 заборгованості 
капіталу 
 
Рис. 3.2. Напрями покращення фінансового стану підприємства 
Розроблено автором 
Проте, щоб збільшити виручку, в першу чергу необхідно проаналізувати 
обсяги виробництва або постачання, обсяги реалізації робіт та послуг на 
підприємстві. Розглянемо витрати на сировину і матеріали з виробництва  олії 
( табл. 3.1.). 
За даними таблиці спостерігається підвищення виробничої собівартості 
вирощування культури через такі можливі причини: 
зростання цін на вхідні виробничі ресурси, такі як насіння, добрива та 
пестициди; 
підвищення вартості робочої сили, пов'язане зі збільшенням заробітних 
плат або інших витрат на робочу силу; 
зміни в кліматичних умовах, що можуть впливати на врожайність та 
вимагати додаткових витрат на захист від негативного впливу погодних 
умов; 
застосування нових технологій або методів вирощування, які можуть 
збільшити виробничі витрати, але при цьому можуть мати позитивний 
вплив на якість або врожайність культур. 
Таблиця 3.1. – Витрати на сировину і матеріали виробництва олії на ТОВ 
«Пономар» за 2021-2023 рр. 
Назва послуги Значення 
67 
 
2021р. 2022р. 2023р. 
Виробнича собівартість вирощування 
3,4 3,7 4,7 
культури для виробництва олії, грн./кг 
Обсяг зерна для виробництва 1 кг олії, кг 5 6 7 
Виробнича собівартість зерна, необхідного 
5,7 6,8 7,8 
для 1 кг олії, грн. 
Обсяг олії з наявного зерна (2022 р.), кг 6789500 5670800 5340800 
Вартість зерна для виробництва олії, грн. 25670900 24678900 24456800 
  
Відповідно до аналогічних причин зростає і обсяг зерна для виробництва 
олії та виробнича собівартість зерна, необхідного для 1 кг олії. Притому,  при 
зростанні собівартості культури обсяг олії з наявного зерна зменшився за 
аналізований період та вартість зерна для виробництва олії також дещо 
зменшилась. Дослідження ефективності вирощування сільськогосподарських 
культур показав, що при порівнянні продукції рослинництва підприємства за 
різними показниками, олійні культури виявились найбільш прибутковими. 
 За способами виробництва олії вирізняють два види: механічний, в 
основі якого лежить принцип пресування, та хімічний, який полягає у 
застосуванні певних рідин, що здатні своїми властивостями розчиняти олію. 
Згідно механічного способу продукцією переробки є олія, проте процес є 
більш трудомістким та водночас більш продуктивним. Саме тому пропонуємо 
на підприємстві застосувати хімічний спосіб виробництва олії та розрахувати 
його ефективність. 
Для запуску нової послуги необхідні додаткові інвестиції у розмірі 75 тис. 
грн. Розрахуємо ефективність запропонованого проекту. Очікується, що 
введення нової послуги буде щорічно давати грошові потоки у сумі 20 000 
грн., дисконтна ставка  - 10%  протягом 5 років. Розрахуємо чистий 
приведений дохід. 
68 
 
 (3.1) 
де - чисті грошові потоки на t-му році розрахунку; 
і – ставка дисконту; 
ІВ – інвестиційні витрати; 
t – конкретний рік реалізації проекту; 
n – тривалість проекту в роках. 
Якщо NPV має позитивне значення, то інвестиційний проєкт можна 
впроваджувати та рeкомeндувати для фінанcування. І навпаки, якщо NPV 
дорівнює нулю або мeнше 0, то надходжень від проєкту виcтачить лишe для 
відновлення вкладeного капіталу або у випадку від’ємного значeння даний 
проєкт принece підприємству лише збитки. Тобто, якщо NPV менше нуля – 
проєкт нe приймається.  
NPV=20000/(1,1)+2000/(1,1*1,1)+2000/(1,1*1,1*1,1)+2000/(1,1*1,1*1,1*1,
1)+2000*(1,1*1,1*1,1*1,1*1,1)-75000=18181+16528+15026+13660+12418-
75000=813. 
Отже, даний проект є вигідним. 
Індекс доходності (ІД) розраховується через відношення суми дисконтова 
них грошових потоків до розміру вкладених інвестицій. Основна формула 
розрахунку має такий вигляд: 
,        (3.2) 
Цей показник тісно пов'язаний з NPV: якщо NPV позитивний, то ІД > 1, і 
навпаки. Таким чином, якщо ІД > 1, то проект є ефективним, а якщо ж ІД < 1, 
– неефективним. 
ІД=75813/75000=1,01 – більше 1, отже проект прибутковий. 
69 
 
Термін окупності є оберненим показником до індексу рентабельності. 
Знаходиться як відношення інвестиційних витрат до дисконтованого 
грошового доходу, або ТО= 1/ІД. 
ТО =75000/75813= 0,98. 
Тобто, даний проект є вигідним та окупить вкладені інвестиції. 
 Розрахуємо прогнозні значення вартості та обсягу замовлень нового виду 
виробництва. Прогнозується, що середня вартість 1 л олії, яка буде вироблена 
таким способом 58 грн. Якщо середній обсяг замовлень за місяць складає  
обсяг замовлень  - 10 тис. л. Тоді виручка складе: 10 000*58=580 000 грн. 
Як ми вже згадували вище, що сума вкладень складає 75000 грн., отже 
підприємство отримає прибуток  у розмірі: 505 000 грн. Цієї суми вистачить 
не лише для покриття існуючих збитків а й поповнення рахунків у банках та 
збільшення грошових коштів для розрахунків. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ВИСНОВКИ 
 
У кваліфікаційні роботі бакалавра було розглянуто та досліджено 
основні теоретичні та практичні напрями покращення фінансового стану ТОВ 
70 
 
«Пономар», які дали змогу сформувати відповідні висновки щодо 
удосконалення фінансового стану на досліджуваному підприємстві. 
У першому розділі розкрито економічну природу фінансового стану 
підприємства, визначено основні концепції та систематизовано підходи до 
оцінки фінансового стану. Також наведено компоненти, які характеризують 
фінансовий стан підприємства. Зазначено, що фінансовий стан є ключовим 
аспектом у діяльності підприємства, який впливає на оптимізацію та 
коригування руху фінансових ресурсів. 
Розглянуто основні методичні підходи до оцінки фінансового стану 
підприємства. Наведено класифікацію видів фінансового аналізу за 
Крамаренко Г.О., який пропонує  поділ методів фінансового аналізу на 
зовнішні та внутрішні. Розглянуто показники оцінки фінансового стану 
підприємства, які систематизовано за категоріями фінансовий стану та 
фінансових результатів.  
У другому розділі здійснено організаційно-господарську 
характеристику підприємства ТОВ «Пономар». Проведений аналіз фінансових 
показників за період 2021-2023 рр. виявив, що усі показники показали 
негативну тенденцію. Зокрема, аналіз основних розділів балансу показав, що 
власний капітал має тенденцію до зменшення, непокриті збитки за 
аналізований період демонструють від’ємне значення показника, що свідчить 
про труднощі із платоспроможністю та ліквідністю на підприємстві. Проте 
сума активів збільшилась на 20%, що свідчить про нарощення можливостей 
підприємства. Аналіз показників майнового стану показав, що кількість 
вибулих основних фондів збільшується – на 0,13, коефіцієнт зносу також 
збільшується – на 0,11. Негативним також є недостатня кількість активної 
частини основних фондів та переважання пасивної частини, оскільки 50% 
складають активні основні фонди, що на 10% менше за нормативне значення. 
Показники платоспроможності показали недостатню кількість забезпечення 
власними коштами підприємства та необхідність залучення додаткових 
інвестицій. Показники ліквідності показали, що підприємство не в змозі 
71 
 
самостійно погасити  поточні зобов’язання поточними активами. ТОВ 
«Пономар» перебуває у задовільному стані, має негативну тенденцію до 
зниження майже усіх  показників платоспроможності та ліквідності 
підприємства на кінець досліджуваного періоду. Загалом для ТОВ «Пономар» 
можна порекомендувати спрямувати курс на підвищення ліквідних активів та 
зростання платоспроможності. 
Аналіз ділової активності показав, що усі показники у 2021 році 
показали негативну тенденцію зменшення, а у 2023 дещо збільшились, проте 
загалом свідчать про підвищення кредиторської заборгованості на балансі, це 
ж саме можна сказати і про дебіторську заборгованість. 
Аналіз показників рентабельності аграрного підприємства свідчить про 
негативну тенденцію зменшення усіх показників за аналізований період. 
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу у звітному році має від’ємне 
значення через непокриті збитки на підприємстві. Така ситуація свідчить про 
перевищення операційних витрат над операційними доходами підприємства, а 
також про наявні збитки підприємства.  
Проведено діагностику кризових ситуацій на підприємстві за моделями 
Альтмана, Ліса та Теффлера, результати яких показали, що за моделлю 
Альтмана підприємство має високий ступінь настання банкрутства, а за 
моделями Ліса та Теффлера – фінансовий стан є задовільним. 
У третьому розділі дипломної роботи запропоновано застосовувати 
реструктуризацію як механізм оздоровлення підприємства. А саме, 
запропоновано використати фінансову реструктуризацію, яка передбачає 
зміну структури активів та пасивів балансу підприємства та використати 
адаптаційний напрям реструктуризації, який передбачає адаптацію 
підприємства до нових ринкових умов через розвиток нових внутрішніх і 
зовнішніх ринків, а також через розвиток нових послуг  та розширення 
асортименту. 
У роботі обґрунтовано напрями покращення фінансового стану 
підприємства, визначено фактори впливу на фінансовий стан і відповідно до 
72 
 
цього запропоновано розширити способи виробництва такої культури, як 
соняшник, а саме додати хімічний спосіб виробництва олії, яку застосовують 
прогресивні підприємства-конкуренти. Прораховано ефективність 
впровадження даної послуги на підприємстві та визначено, що прогнозований 
прибуток складе 505 000 грн. Таким чином підприємство матиме змогу 
покрити свої борги та відновити свій фінансовий стан. Отже, ТОВ «Пономар» 
має достатньо ресурсів для реалізації запропонованих напрямів покращення 
фінансового стану підприємства. Реалізація запропонованих методів 
сприятиме відновленню та зростанню платоспроможності підприємства, його 
прибутковості при належному рівні ліквідності та фінансової стійкості. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 
 
1. Сарапіна О.А. Системний аналіз фінансового стану підприємства: 
методика та напрями вдосконалення. Вісник аграрної науки Причорномор’я.  
№ 2.  2017.  С. 47–58 
2. Поддєрьогін А.М., Білик М.Д., Буряк Л.Д., Булгакова С. О., Куліш А. П. 
Фінанси підприємств: Підручник.  6.вид., перероб. та доп. К.: КНЕУ, 2006. 552 
с. 
73 
 
3. Непочатенко О.О. Фінанси підприємств : [навч. посіб.] / О.О.Не- 
початенко.  К. : Центр учбової літератури, 2011.  328 с. 
4. Фiлiмoненкoв o. c. Фiнaнcи пiдприємcтвa : нaвч. пociбн. / o. c. 
Фiлiмoненкoв  К. : Кoндoр, 2005.  400 c. 
5. Загородній А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. Фінансовий словник. К.: 
Знання, 2004, 377 с. 
6. Ільченко С.О. Математична модель фінансового стану на основі системи 
балансових рівнянь. Економіст.  2006. № 1. С. 38–41.  
7.  Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. – 
К.: Знання, 2000. 378 с. 
8. Івченко Л. В., Федорченко О. Є. Аналіз фінансового стану підприємств: 
інформаційне та методичне забезпечення [Електронний ресурс] /Івченко Л. В., 
Федорченко О. Є. Режим доступу: file:///D:/Foa_2015_1_17.pdf (дата звернення 
13.04.24) 
9.  Савицька Г.В. Економічний аналіз діяльності підприємства. К.: Знання, 
2005. 662 с. 
10. Дослідження кон’юктури інвестиційного ринку України: звіт про НДР 
(заключний) / Кер. І.В. Кобушко. Суми : СумДУ, 2011. 114 с. Режим доступу: 
https://essuir.sumdu.edu.ua/handle/123456789/27284 (дата звернення: 
20.04.2024). 
11. Механізми вартісно-орієнтованого управління підприємством: звіт про 
НДР (заключний) / Кер. М.В. Костель. Суми: СумДУ, 2015. 84 с. URL: 
https://essuir.sumdu.edu.ua/handle/123456789/53419 ( дата звернення: 
20.05.2024). 
12.  Роль інноваційної діяльності у формуванні вартості промислових 
підприємств:звіт про НДР (заключний) / Кер. О.О. Захаркін. - Суми: СумДУ, 
2016.  114 с. URL: https://essuir.sumdu.edu.ua/handle/123456789/53293( дата 
звернення: 20.05.2024). 
13. Zaitsev, O. Modelling the Impact of Institutional Environment on Key 
Macroeconomic Indicators / V. Pikhotskyi, Y. Nikolaienko, Z. Derii [et al.] 
74 
 
International Journal of Engineering and Advanced Technology.  October 2019.  
Vol. 9, Issue 1. P. 6957-6963. DOI: 10.35940/ijeat.A2133.109119. 
14. Zaitsev, O. Objective value of commodities, its definition and measurement / 
O. Zaitsev // Scientific Letters of Academic Society of Michal Baludansky.  2016.  
Voiume 4, № 6, P. 184 ─ 186. 
15. Тютюнник Ю.М. Фінансовий аналіз : Навч. посіб. / Ю.М. Тютюнник. – 
К.: Знання, 2018.  815 с.  
16. Шморгун Н.П., Головко І.В. Фінансовий аналіз. Навчальний посібник.  
К.: ЦНЛ, 2006.  528 с. 
17. Стригуль Л.С. Економіко-методичне забезпечення оцінки достатності 
фінансових ресурсів підприємства в сучасних умовах господарювання / Л.С. 
Стригуль // Електронне наукове фахове видання. Серія «Глобальні та 
національні проблеми економіки» Миколаїв.  2018. Вип. 10.  С. 516–520.  
18. Жолонський Є. Фінансово-економічний аналіз бізнесу промислових 
компаній.  Х.: Фактор, 2007. 320с. 
19. Кононенко О., Маханько О. Аналіз фінансової звітності.  4-те вид., 
перероб .і доп.  Х.: Фактор, 2008.  200 с. 
20.  Копчак Ю.С. Проблеми діагностики фінансового стану і стійкості 
функціонування підприємства / Ю.С. Копчак // Вісник Сумського  
державного університету.  2019.  № 9.  C. 23–34.  
21.  Крамаренко Г.О., Чорна О.Є. К 77 Фінансовий аналіз. Підручник. К.: 
Центр учбової літератури, 2008. 392 с. 
22. Крайник О. Економіка підприємства : Навч. посіб. / О. Крайник, Є. 
Барвінська. Львів: «Магнолія, 2013. 203 с.  
23. Методичні аспекти аналізу та аудиту фінансової звітності підприємства 
URL: http://edu.meta.ua/?id=13095&q=   ( дата звернення 15.05.2024). 
24. Карпенко Г. Шляхи удосконалення фінансового стану підприємства / 
Г.Карпенко // Економіка держави.  2018.  № 1. С. 61–62.  
75 
 
25. Масленніков Є.І. Методологічні та практичні засади дослідження 
системи управління фінансовою стійкістю промислового підприємства : 
Монографія. / Є.І. Масленніков.  Одеса: Прес-кур’єр, 2019.  316 с.  
26. Непочатенко О. О., Мельничук М.Ю. Фінанси підприємств: підручник 
/Непочатенко О. О., Мельничук М.Ю.  К.: Центр  учбової літератури, 2013. 334 
с. 
27. Цивільний кодекс України. – Відомості Верховної Ради України, 
2003 / [Електронний ресурс]  URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15=   
( дата звернення 15.05.2024). 
28.  Господарський кодекс України.  Відомості Верховної Ради 
України, 2003/ URL: 
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15=   ( дата звернення 15.05.2024). 
29. Сайт Департаменту агропромислового розвитку Черкаської обласної 
державної адміністрації. URL: https://ck-oda.gov.ua/departament-
agropromislovogo-rozvitku/  (дата звернення: 11.04.2024). 
30. Державна служба статистики України.URL:  https://ukrstat.gov.ua/ (дата 
звернення 15.05.2024). 
31. Наказ Про затвердження Змін до деяких національних положень 
(стандартів) бухгалтерського обліку URL: 
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z2010-23#Text (дата звернення 15.05.2024). 
32. Наказ Про затвердження Національного положення (стандарту) 
бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» URL: 
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text  (дата звернення 15.05.2024). 
33.Шаблиста Л.М. Фінансова стійкість підприємства: сутність і методи 
оцінки / Л.М. Шаблиста // Економіка і прогнозування. 2016.  № 2.  C. 46–58. 
34.Фінансовий контролінг : Навч. посіб. / О.О. Терещенко Н.Д. Бабяк., А.Г. 
Соляник.  К.: КНЕУ, 2019.  408 с.  
35. Гарафонова О.І., Черташ А.В. Особливості здійснення 
реструктуризаційних змін на вітчизняних підприємствах // Молодий вчений. 
2014. №5. С. 82–85. 
76 
 
36.Одінцова Н.Г. Теоретичні основи реструктуризації підприємств / Н.Г. 
Одінцова // БІЗНЕСІНФОРМ. 2013. № 11. С. 302-307. 
37. Терещенко О. О. Фінансові домінанти реструктуризації підприємств / О.О. 
Терещенко, Н.В. Волошанюк // Фінанси України. 2009. № 4. с. 82-90. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
77 
 
 
Додатки 
 
 
 
 
 
 
 
 
Додаток 1 
1. Баланс 
на 31 грудня 2021 р.    
 
                                                                                                                         
Актив Код На початок На кінець 
рядка звітного періоду звітного 
періоду 
1 2 3 4 
   I. Необоротні  активи 1000   
Нематеріальні активи 116 185 
     первiсна вартiсть 1001 143 240 
     накопичена амортизація  1002 (27) (55) 
Незавершені капітальні інвестиції 1005 328304 267300 
Основні засоби 1010 374 676 
     первiсна вартiсть 1011 1045 1400 
     знос  1012 (671) (724) 
Інвестиційна нерухомість 1015 - - 
     Первiсна вартiсть інвестиційної нерухомості 1016 - - 
     знос інвестиційної нерухомості 1017   
Довгострокові біологічні активи 1020 - - 
     первiсна вартiсть довгострокових 1021 - - 
біологічних активів 
     накопичена амортизація довгострокових 1022   
біологічних активів 
Довгостроковi фiнансовi інвестиції:  1030 69799 69799 
які обліковуються за методом участі в капіталі 
інших підприємств 
78 
 
інші фінансові інвестиції 1035 - - 
Довгострокова дебіторська заборгованість 1040 - - 
Відстрочені податкові активи 1045 - - 
Гудвіл 1050 - - 
Відстрочені аквізиційні витрати 1060 - - 
Залишок коштів у централізованих страхових 1065 - - 
резервних фондах 
Iншi необоротнi активи 1090 - - 
Усього за роздiлом I 1095 398593 337960 
   II. Оборотні активи 1100   
Запаси 46281 56376 
     Виробничі запаси 1101 25228 41900 
     Незавершене виробництво  1102 - - 
     Готова  продукцiя  1103 - - 
     Товари 1104 21053 14476 
Поточні біологічні активи 1110 - - 
Депозити перестрахування 1115 - - 
Векселі одержані 1120 - - 
Дебіторська
заборгованість за продукцію, 1125 7746 4779 
товари, роботи, послуги 
Дебіторська заборгованість за розрахунками: 1130 17085 17085 
    за виданими авансами 
    з бюджетом 1135 58133 88448 
    у тому числі з податку на прибуток 1136 497 497 
Дебіторська заборгованість за розрахунками з 1140 - - 
нарахованих доходів 
Дебіторська заборгованість за розрахунками із 1145 - - 
внутрішніх 
розрахунків 
Інша поточна дебіторська заборгованість 1155 16671 18610 
Поточні фінансові інвестиції 1160 8 5622 
Гроші та їх еквіваленти 1165 35622 41700 
     Готівка 1166 30000 41000 
     Рахунки в банках 1167 5622 700 
Витрати майбутніх періодів 1170 - - 
Частка перестраховика у страхових резервах 1180 - - 
     у тому числі в: 1181 - - 
     резервах довгострокових зобов'язань 
     резервах збитків або резервах належних 1182 - - 
виплат 
     резервах незароблених премій 1183 - - 
     інших страхових резервах 1184 - - 
 Інші оборотні активи 1190  2334 
Усього за роздiлом II 1195 263946 331193 
III. Необоротні активи, утримувані дл
 1200 - - 
продажу, та групи вибуття 
Баланс 1300 662539 669153 
 
Пасив Код На початок На кінець звітного 
рядка звітного періоду 
періоду 
1 2 3 4 
   I. Власний капітал 1400   
Зареєстрований (пайовий) капітал 14800 14800 
79 
 
Внески до незареєстрованого статутного 1401 - - 
капіталу 
Капітал у дооцінках 1405 - - 
Додатковий капітал 1410 - - 
     Емісійний дохід 1411 - - 
     Накопичені курсові різниці 1412 - - 
 Резервний капітал 1415 - - 
 Нерозподілений прибуток  (непокритий збиток) 1420 (3000) (1200) 
 Неоплачений капітал 1425   
 Вилучений капітал  1430   
Інші резерви 1435 - - 
Усього за роздiлом I 1495 11800 13600 
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення 1500   
Відстрочені податкові  зобов'язання - - 
Пенсійні зобов'язання 1505 - - 
Довгострокові
кредити банкiв  1510 256800 256800 
Інші довгострокові зобов'язання 1515 - - 
Довгострокові забезпечення 1520 - - 
     Довгострокові забезпечення витрат 1521 - - 
персоналу 
Цільове фінансування 1525 - - 
     Благодійна допомога 1526 - - 
Страхові резерви 1530 - - 
   у тому числі: 1531 - - 
     резерв довгострокових зобов'язань 
     резерв збитків або резерв належних виплат 1532 - - 
     резерв незароблених премій 1533 - - 
     інші страхові резерви 1534 - - 
Інвестиційні контракти 1535 - - 
Усього за роздiлом IІ 1595 256800 256800 
IІІ. Поточні зобов'язання і забезпечення 1600   
Короткострокові кредити банкiв - - 
Векселі видані 1605 - - 
Поточна кредиторська заборгованість за: 1610 - - 
     довгостроковими
зобов'язаннями 
     товари, роботи, послуги 1615 7630 3290 
     розрахунками з бюджетом 1620 - - 
     у тому числі з податку на прибуток 1621 - - 
     розрахунками зі страхування 1625 - - 
     розрахунками з оплати праці 1630 55000 70000 
Поточна кредиторська заборгованість за 1635 314689 298823 
одержаними авансами 
Поточна кредиторська заборгованість за 1640 - - 
розрахунками з учасниками 
Поточна кредиторська заборгованість із 1645 - - 
внутрішніх розрахунків 
Поточна кредиторська заборгованість за 1650 - - 
строховою діяльністю  
Поточні забезпечення 1660 - - 
Доходи майбутніх періодів 1665 12242 12242 
Відстрочені комісійні доходи від 1670 - - 
перестраховиків 
Інші поточні зобов'язання 1690 4378 14398 
Усього за роздiлом ІII 1695 393939 398753 
80 
 
ІV. Зо
ов'язання, пов'язані з необоротними 1700 - - 
активами, утримуваними для продажу, та 
групами вибуття 
V. Чиста вартість активів недержавного 1800 - - 
пенсійного фонду 
    Баланс 1900 662539 669153 
Форма  № 1-м      Код за ДКУД 1801001 
 
 
 
2. Звіт про фінансові результати 
За 2021 рік. 
За 
аналогічний 
За звітний 
Стаття Код рядка період 
період 
попереднього 
року 
1 2 3 4 
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 2000 152798 418492 
Чисті зароблені страхові премії 2010 -                    -                    
Премії підписані, валова сума 2011 -                    -                    
Премії, передані у перестрахування 2012 - - 
Зміна резерву незароблених премій, валова сума 2013 -                    -                    
Зміна частки перестраховиків у резерві незароблених премій 2014 -                    -                    
Собівартість реалізованої продукцiї (товарiв, робiт, послуг) 2050 (151494) (409723) 
Чисті понесені збитки за страховими виплатами 2070 - - 
Валовий : 2090                                           
 прибуток   1304 8769 
 збиток 2095 - - 
Дохід (витрати) від зміни у резервах довгострокових 
2105 -        
           -                    
зобов'язань 
Дохід (витрати) від зміни інших страхових резервів 2110 -                    -                    
Зміна інших страхових резервів, валова сума 2111 -                    -                    
Зміна частки перестраховиків в інших страхових резервах 2112 -                    -                    
Інші операційні доходи  2120 -                    -                    
Дохід від зміни вартості активів, які оцінюються за 
2121 -              -           
         
справедливою вартістю 
Дохід від первісного визнання біологічних активів і 
2122 -                    -                    
сільськогосподарської продукції 
Дохід від використання коштів, вивільнених від 
2123 -                    -                    
оподаткування 
Адміністративні витрати 2130 (2858) (1988) 
Витрати на збут 2150 (2987) (2384) 
Інші операційні витрати 2180 (2110) (7470) 
Витрат від зміни вартості активів, які оцінюються за 
2181 - - 
справедливою вартістю 
Витрат від первісного визнання біологічних активів і 
2182 - - 
сільськогосподарської продукції 
Фінансовий результат від операційної діяльності 2190                                           
 прибуток   -                    -                    
 збиток 2195 (6651) (3073) 
Дохід від участі в капіталі 2200 
                    -                    
Інші фінансові доходи 2220 -                    -                    
81 
 
Інші доходи 2240 -                    -                    
Дохід від благодійної допомоги 2241 -                    -                    
Фінансові витрати 2250 - - 
Втрати від участі в капіталі 2255 - - 
Інші витрати 2270 - - 
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті 2275 -                    -                    
Фінансовий результат до оподаткування: 2290                                           
 прибуток    -                    -                    
 збиток 2295 (6651) (3073) 
Витрати (дохід) з податку на прибуток 2300 - - 
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після 
2305 -              -           
         
оподаткування 
Чистий фінансовий результат: 2350   
 прибуток    67651 42800 
 збиток 2355   
      
II. СУКУПНИЙ ДОХІД  
За 
аналогічний 
За звітний 
Стаття Код рядка період 
період 
п
передньог
о року 
1 2 3 4 
Дооцінка (уцінка) необоротних активів 2400 -                    -                    
Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів 2405 -                    -                    
Накопичені курсові різниці 2410 -                   -                    
Частка іншого сукупного доходу асоційованих та спільних 
2415 -                    -                    
підприємств 
Інший сукупний дохід 2445 -                    -                    
Інший сукупний дохід до оподаткування 2450 -   
                -                    
Податок на прибуток, пов'язаний з іншим сукупним 
- - 
доходом 2455 
Інший сукупний дохід після оподаткування 2460 -                    -                    
Сукупний дохід (сума рядків 2350, 2355 та 2460) 2465 -6651 -3073 
      
III. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ  
За 
аналогічний 
За звітний 
Назва статті Код рядка період 
період 
попереднього 
року 
1 2 3 4 
Матеріальні затрати 2500 165 105 
Витрати на оплату праці 2505 1269 802 
Відрахування на соціальні заходи 2510 284 155 
Амортизація 2515 280 443 
Інші операційні витрати 2520 5957 10337 
Разом 2550 7955 11842 
      
ІV. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ  
За 
аналогічний 
За звітний 
Назва статті  Код рядка період 
період 
попереднього 
року 
82 
 
1 2 3 4 
Середньорічна кількість простих акцій 2600                                           
Скоригована середньорічна кількість простих акцій 2605                                           
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію 2610 -        -                 
   
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту 
2615 -                    -                    
акцію 
Дивіденди на одну просту акцію 2650 -                    -                    
                                                                                                Форма № 2-м          Код за 
ДКУД  1801003 
 
 
 
3. Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) 
За 2021 рік  
Стаття Код За звітний За аналогічний 
рядка період період 
попереднього року 
1 2  4 
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності 
Надходження від: 
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 3000 6 724 21 304 
Повернення податків і зборів 3005   
у тому числі податку на додану вартість 3006   
Цільового фінансування 3010   
Надходження від отримання субсидій, дотацій 3011   
Надходження авансів від покупців і замовників 3015 437 621 370 424 
Надходження від повернення авансів 3020 559 10 611 
Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних 3025   
рахунках 
Надходження від
боржників неустойки (штрафів, пені) 3035   
Надходження від операційної оренди 3040   
Надходження від отримання роялті, авторських винагород 3045   
Надходження від страхових премій 3050   
Надходження фінансових установ від повернення позик 3055   
Інші
надходження 3095 126 1 
Витрачання на оплату: 3100 (365 555) (361 729) 
Товарів (робіт, послуг) 
Праці 3105 (1 111) (564) 
Відрахувань на соціальні заходи 3110 (295) (152) 
Зобов'язань з податків і зборів 3115 (339) (160) 
Витрачання на оплату зобов'язань
з податку на прибуток 3116   
Витрачання на оплату зобов'язань з податку на додану 3117   
вартість 
Витрачання на оплату зобов'язань з інших податків і зборів 3118 (339) (160) 
Витрачання на оплату авансів 3135   
Витрачання на оплату повернення авансів 3140 
(89) (18 233) 
Витрачання на оплату цільових внесків 3145   
83 
 
Витрачання на оплату зобов'язань за страховими контрактами 3150   
Витрачання фінансових установ на надання позик 3155   
Інші витрачання 3190 (98) (69) 
Чистий рух коштів від операційної діяльност 3195 77543 21433 
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності 3200   
Надходження від реалізації: 
фінансових інвестицій 
необоротних активів 3205   
Надходження від отриманих: 3215   
відсотків 
дивідендів 3220     
Надходження від деривативів 3225     
Надходження від погашення позик 3230 25 417 752 
Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої 3235     
господарської одиниці 
Інші надходження 3250  2 400 
Витрачання на придбання: 3255  (5 000) 
фінансових інвестицій 
необоротних активів 3260   
Виплати за деривативами 3270   
Витрачання на надання позик 3275 (102 900) (16 217) 
Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої 3280   
господарської одиниці 
Інші платежі 3290  (3 719) 
 
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльн
сті 3295 -77483 -21784 
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності 3300  239 
Надходження від: 
Власного капіталу 
Отримання позик 3305  330 
Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві 3310   
Інші надходження 3340   
Витрачання на: 3345   
Викуп власних акцій 
Погашення позик 3350  (330) 
Сплату дивідендів 3355   
Витрачання на сплату відсотків 3360   
Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди 3365   
Витрачання на придбання частки в дочірньому підприємстві 3370   
Витрачання на виплати неконтрольованим часткам у дочірніх 3375   
підприємствах 
Інші платежі 3390   
Чистий рух коштів від фінансової діяльності 3395  239 
Чистий рух грошових коштів за звітний період 3400 60 -112 
Залишок коштів на початок року 3405 8 120 
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів 3410   
Залишок коштів на кінець року 3415 68 8 
84 
 
                                                                                                                           Форма № 3      Код 
за ДКУД 1801004 
 
 
3. Звіт про власний капітал за 2021 рік 
                                                                                                                                 Форма №4      Код за 
ДКУД 1801005 
Зареєстр Нерозпо Неопл
Капіта Додат Резерв 
о ділений ачени Вилуче 
Код л у ковий ний Всьог
Стаття ваний прибуто й ний 
рядка дооцін капіта капіта о 
(пайовий к капіта капітал 
ках л л 
капітал) (збиток) л 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 
0 
Залишок 
4000 480       -8294 -7814 
на початок року     
Коригування: 
4005           
Зміна облікової політики      
Виправлення помилок 4010                
Інші зміни 4090                
Скоригований залишок на 
4095 48       -8294 
початок року     -7814 
Чистий прибуток (збиток) за 
4100         -6651 -6651 
звітний період     
Інший сукупний дохід за 
4110           
звітний період       
Дооцінка (уцінка) 
4111           
необоротних активів       
Дооцінка (уцінка) 
4112           
фінансових інструмент
в       
Накопичені курсові різниці 4113                 
Частка іншого сукупного 
доходу асоційованих і 4114           
спільних підприємств       
Інший сукупний дохід 4116                 
Розподіл прибутку: 
        
Виплати власникам 4200         
        
(дивіденди)         
Спрямування прибутку до 
4205           
зареєстрованого капіталу       
Відрахування до резервного 
4210           
капіталу       
Сума чистого прибутку, 
належна до бюджету 4215           
відповідно до законодавства       
Сума чистого прибутку на 
створення спеціальних 4220           
(цільових) фондів       
Сума чистого прибутку на 
4225           
матеріальне заохочення       
Внески учасників:                 
4240 
Внески до капіталу                 
Погашення заборгованості з 
4245           
капіталу       
85 
 
Вилучення капіталу:                 
4260 
Викуп акцій (часток)                 
Перепродаж викуплених акцій 
4265           
(часток)       
Анулювання викуплених 
4270          
акцій (часток)       
Вилучення частки в капіталі 4275                 
Зменшення номінальної 
4280           
вартості акцій       
Інші зміни в капіталі 4290                 
Інші зміни в капіталі 4291                 
Разом змін у капіталі 4295         -6651     -6651 
Залишок 4300 480       -14945     -14465 
 
 
 
 
 
 
 
 
Додаток 1 
1. Баланс 
на 31 грудня 2022 р.    
 
                                                                                                                         
Форма  № 1-м      Код за ДКУД 1801001 
Актив Код На початок На кінець 
рядка звітного періоду звітного 
періоду 
1 2 3 4 
   I. Необоротні  активи 1000   
Нематеріальні активи 185 240 
     первiсна вартiсть 1001 240 340 
     накопичена амортизація  1002 (55) (100) 
Незавершені капітальні інвестиції 1005 267300 198700 
Основні засоби 1010 676 970 
     первiсна вартiсть 1011 1400 1970 
     знос  1012 (724) (1000) 
Інвестиційна нерухомість 1015 - - 
     Первiсна вартiсть інвестиційної нерухомості 1016 - - 
     знос інвестиційної нерухомості 1017   
Довгострокові біологічні активи 1020 - - 
     первiсна вартiсть довгострокових 1021 - - 
біологічних активів 
     накопичена амортизація довгострокових 1022   
біологічних активів 
Довгостроковi фiнансовi інвестиції:  1030 69799 69799 
які обліковуються за методом участі в капіталі 
інших підприємств 
інші фінансові інвестиції 1035 - - 
86 
 
Довгострокова дебіторська заборгованість 1040 - - 
Відстрочені податкові активи 1045 - - 
Гудвіл 1050 - - 
Відстрочені аквізиційні витрати 1060 - - 
Залишок коштів у централізованих страхових 1065 - - 
резервних фондах 
Iншi необоротнi активи 1090 - - 
Усього за роздiлом I 1095 337960 269709 
   II. Оборотні активи 1100   
Запаси 56376 58000 
     Виробничі запаси 1101 41900 50000 
     Незавершене виробництво  1102 - - 
     Готова  продукцiя  1103 - - 
     Товари 1104 14476 8000 
Поточні біологічні активи 1110 -  
Депозити перестрахування 1115 -  
Векселі одержані 1120 -  
Дебіторська
заборгованість за продукцію, 1125 4779 6700 
товари, роботи, послуги 
Дебіторська заборгованість за розрахунками: 1130 17085 14500 
    за виданими авансами 
    з бюджетом 1135 88448 78900 
    у тому числі з податку на прибуток 1136 497 497 
Дебіторсь
а заборгованість за розрахунками з 1140 -  
нарахованих доходів 
Дебіторська заборгованість за розрахунками із 1145 - - 
внутрішніх 
розрахунків 
Інша поточна дебіторська заборгованість 1155 18610 21000 
Поточні фінансові інвестиції 1160 5622 5700 
Гроші та їх еквіваленти 1165 41700 42000 
     Готівка 1166 41000 20000 
     Рахунки в банках 1167 700 22000 
Витрати майбутніх періодів 1170 - - 
Частка перестраховика у страхових резервах 1180 - - 
     у тому числі в: 1181 - - 
     резервах довгострокових зобов'язань 
     резервах збитків або резервах належних 1182 - - 
виплат 
     резервах незароблених премій 1183 - - 
     інших страхових резервах 1184 - - 
 Інші оборотні активи 1190 2334 2980 
Усього за роздiлом II 1195 331193 330277 
III. Необоротні активи, утримувані дл
 1200 - - 
продажу, та групи вибуття 
Баланс 1300 669153 599986 
 
Пасив Код На початок На кінець звітного 
рядка звітного періоду 
періоду 
1 2 3 4 
   I. Власний капітал 1400   
Зареєстрований (пайовий) капітал 14800 14800 
Внески до незареєстрованого статутного 1401 - - 
капіталу 
87 
 
Капітал у дооцінках 1405 - - 
Додатковий капітал 1410 - - 
     Емісійний дохід 1411 - - 
     Накопичені курсові різниці 1412 - - 
 Резервний капітал 1415 - - 
 Нерозподілений прибуток  (непокритий збиток) 1420 (1200) (1800) 
 Неоплачений капітал 1425   
 Вилучений капітал  1430   
Інші резерви 1435 - - 
Усього за роздiлом I 1495 13600 13800 
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення 1500   
Відстрочені податкові  зобов'язання - - 
Пенсійні зобов'язання 1505 - - 
Довгострокові
кредити банкiв  1510 256800 256800 
Інші довгострокові зобов'язання 1515 - - 
Довгострокові забезпечення 1520 - - 
     Довгострокові забезпечення витрат 1521 - - 
персоналу 
Цільове фінансування 1525 - - 
     Благодійна допомога 1526 - - 
Страхові резерви 1530 - - 
   у тому числі: 1531 - - 
     резерв довгострокових зобов'язань 
     резерв збитків або резерв належних виплат 1532 - - 
     резерв незароблених премій 1533 - - 
     інші страхові резерви 1534 - - 
Інвестиційні контракти 1535 - - 
Усього за роздiлом IІ 1595 256800 256800 
IІІ. Поточні зобов'язання і забезпечення 1600   
Короткострокові кредити банкiв - - 
Векселі видані 1605 - - 
Поточна кредиторська заборгованість за: 1610 - - 
     довгостроковими
зобов'язаннями 
     товари, роботи, послуги 1615 7630 6900 
     розрахунками з бюджетом 1620 - - 
     у тому числі з податку на прибуток 1621 - - 
     розрахунками зі страхування 1625 - - 
     розрахунками з оплати праці 1630 55000 75000 
Поточна кредиторська заборгованість за 1635 314689 230244 
одержаними авансами 
Поточна кредиторська заборгованість за 1640 - - 
розрахунками з учасниками 
Поточна кредиторська заборгованість із 1645 - - 
внутрішніх розрахунків 
Поточна кредиторська заборгованість за 1650 - - 
строховою діяльністю  
Поточні забезпечення 1660 - - 
Доходи майбутніх періодів 1665 12242 12242 
Відстрочені комісійні доходи від 1670 - - 
перестраховиків 
Інші поточні зобов'язання 1690 4378 5000 
Усього за роздiлом ІII 1695 393939 329386 
ІV. Зо
ов'язання, пов'язані з необоротними 1700 - - 
активами, утримуваними для продажу, та 
групами вибуття 
88 
 
V. Чиста вартість активів недержавного 1800 - - 
пенсійного фонду 
    Баланс 1900 662539 599986 
 
 
2. Звіт про фінансові результати 
За 2022 рік. 
За 
аналогічний 
За звітний 
Стаття Код рядка період 
період 
попереднього 
року 
1 2 3 4 
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 2000 160456 152798 
Чисті зароблені страхові премії 2010 -                    -                    
Премії підписані, валова сума 2011 -                    -                    
Премії, передані у перестрахування 2012 - - 
Зміна резерву незароблених премій, валова сума 2013 -                    -                    
Зміна частки перестраховиків у резерві незароблених премій 2014 -                    -                    
Собівартість реалізованої продукцiї (товарiв, робiт, послуг) 2050 (151494) (151494) 
Чисті понесені збитки за страховими виплатами 2070 - - 
Валовий : 2090                                           
 прибуток   8962 1304 
 збиток 2095 - - 
Дохід (витрати) від зміни у резервах довгострокових 
2105 -        
           -                    
зобов'язань 
Дохід (витрати) від зміни інших страхових резервів 2110 -                    -                    
Зміна інших страхових резервів, валова сума 2111 -                    -                    
Зміна частки перестраховиків в інших страхових резервах 2112 -                    -                    
Інші операційні доходи  2120 -                    -                    
Дохід від зміни вартості активів, які оцінюються за 
2121 -              -           
         
справедливою вартістю 
Дохід від первісного визнання біологічних активів і 
2122 -                    -                    
сільськогосподарської продукції 
Дохід від використання коштів, вивільнених від 
2123 -                    -                    
оподаткування 
Адміністративні витрати 2130 (4876) (2858) 
Витрати на збут 2150 (3450) (2987) 
Інші операційні витрати 2180 (4800) (2110) 
Витрат від зміни вартості активів, які оцінюються за 
2181 - - 
справедливою вартістю 
Витрат від первісного визнання біологічних активів і 
2182 - - 
сільськогосподарської продукції 
Фінансовий результат від операційної діяльності 2190                                           
 прибуток   -                    -                    
 збиток 2195 (9851) (6651) 
Дохід від участі в капіталі 2200 
                    
                    
Інші фінансові доходи 2220 -                    -                    
Інші доходи 2240 -                    -                    
Дохід від благодійної допомоги 2241 -                    -                    
Фінансові витрати 2250 - - 
Втрати від участі в капіталі 2255 - - 
Інші витрати 2270 - - 
89 
 
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті 2275 -                    -                    
Фінансовий результат до оподаткування: 2290                                           
 прибуток    -                    -                    
 збиток 2295 (9851) (6651) 
Витрати (дохід) з податку на прибуток 2300 - - 
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після 
2305 -                    -                    
оподаткування 
Чистий фінансовий результат: 2350                                           
 прибуток    24700                  6 7651-                    
 збиток 2355   
      
II. СУКУПНИЙ ДОХІД  
За 
аналогічний 
За звітний 
Стаття Код рядка період 
період 
п
передньог
о року 
1 2 3 4 
Дооцінка (уцінка) необоротних активів 2400 -                    -                    
Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів 2405 -                    -                    
Накопичені курсові різниці 2410 -                   -                    
Частка іншого сукупного доходу асоційованих та спільних 
2415 -                    -                    
підприємств 
Інший сукупний дохід 2445 -                    -                    
Інший сукупний дохід до оподаткування 2450 -   
                -                    
Податок на прибуток, пов'язаний з іншим сукупним 
- - 
доходом 2455 
Інший сукупний дохід після оподаткування 2460 -                    -                    
Сукупний дохід (сума рядків 2350, 2355 та 2460) 2465 -9851 -6651 
      
III. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ  
За 
аналогічний 
За звітний 
Назва статті Код рядка період 
період 
попереднього 
року 
1 2 3 4 
Матеріальні затрати 2500 210 165 
Витрати на оплату праці 2505 1800 1269 
Відрахування на соціальні заходи 2510 310 284 
Амортизація 2515 290 280 
Інші операційні витрати 2520 5600 5957 
Разом 2550 8210 7955 
      
ІV. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ  
За 
аналогічний 
За звітний 
Назва статті  Код рядка період 
період 
попереднього 
року 
1 2 3 4 
Середньорічна кількість простих акцій 2600                                           
Скоригована середньорічна кількість простих акцій 2605                                           
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію 2610 -        -                 
   
90 
 
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту 
2615 -                    -                    
акцію 
Дивіденди на одну просту акцію 2650 -                    -                    
                                                                                                Форма № 2-м          Код за 
ДКУД  1801003 
 
 
3. Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) 
За 2022 рік  
Стаття Код За звітний За аналогічний 
рядка період період 
попереднього року 
1 2  4 
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності 
Надходження від: 
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 3000 6 500 6 724 
Повернення податків і зборів 3005   
у тому числі податку на додану вартість 3006   
Цільового фінансування 3010   
Надходження від отримання субсидій, дотацій 3011   
Надходження авансів від покупців і замовників 3015 467800 437 621 
Надходження від повернення авансів 3020 5600 559 
Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних 3025   
рахунках 
Надходження від
боржників неустойки (штрафів, пені) 3035   
Надходження від операційної оренди 3040   
Надходження від отримання роялті, авторських винагород 3045   
Надходження від страхових премій 3050   
Надходження фінансових установ від повернення позик 3055   
Інші
надходження 3095 160 126 
Витрачання на оплату: 3100 (398700) (365 555) 
Товарів (робіт, послуг) 
Праці 3105 (1 800) (1 111) 
Відрахувань на соціальні заходи 3110 (367) (295) 
Зобов'язань з податків і зборів 3115 (456) (339) 
Витрачання на оплату зобов'язань
з податку на прибуток 3116   
Витрачання на оплату зобов'язань з податку на додану 3117   
вартість 
Витрачання на оплату зобов'язань з інших податків і зборів 3118 (456) (339) 
Витрачання на оплату авансів 3135   
Витрачання на оплату повернення авансів 3140 
(2300) 
(89) 
Витрачання на оплату цільових внесків 3145   
Витрачання на оплату зобов'язань за страховими контрактами 3150   
Витрачання фінансових установ на надання позик 3155   
Інші витрачання 3190 (140) (98) 
Чистий рух коштів від операційної діяльності 3195 76297 77543 
91 
 
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності 3200   
Надходження від реалізації: 
фінансових інвестицій 
необоротних активів 3205   
Надходження від отриманих: 3215   
відсотків 
дивідендів 3220     
Надходження від деривативів 3225     
Надходження від погашення позик 3230 34500 25 417 
Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої 3235     
господарської одиниці 
Інші надходження 3250 3000  
Витрачання на придбання: 3255   
фінансових інвестицій 
необоротних активів 3260   
Виплати за деривативами 3270   
Витрачання на надання позик 3275 (134600) (102 900) 
Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої 3280   
господарської одиниці 
Інші платежі 3290   
  
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності 3295 -97100 -77483 
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності 3300   
Надходження від: 
Власного капіталу 
Отримання позик 3305   
Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві 3310   
Інші надходження 3340   
Витрачання на: 3345   
Викуп власних акцій 
Погашення позик 3350   
Сплату дивідендів 3355   
Витрачання на сплату відсотків 3360   
Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди 3365   
Витрачання на придбання частки в дочірньому підприємстві 3370   
Витрачання на виплати неконтрольованим часткам у дочірніх 3375   
підприємствах 
Інші платежі 3390   
Чистий рух коштів від фінансової діяльності 3395   
Чистий рух грошових коштів за звітний період 3400 120 60 
Залишок коштів на початок року 3405 60 8 
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів 3410   
Залишок коштів на кінець року 3415 180 68 
                                                                                                                           Форма № 3      Код 
за ДКУД 1801004 
92 
 
 
 
4. Звіт про власний капітал за 2022 рік 
Зареєстр Нерозпо Неопл
Капіта Додат Резерв 
о ділений ачени Вилуче 
Код л у ковий ний Всьог
Стаття ваний прибуто й ний 
рядка дооцін капіта капіта о 
(пайовий к капіта капітал 
ках л л 
капітал) (збиток) л 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 
0 
Залишок 
4000 780       -4500 -3720 
на початок року     
Коригування: 
4005           
Зміна облікової політики      
Виправлення помилок 4010                
Інші зміни 4090                
Скоригований залишок на 
4095 60       -4500 
початок року     -4440 
Чистий прибуток (збиток) за 
4100         -4700 -4700 
звітний період     
Інший сукупний дохід за 
4110           
звітний період       
Дооцінка (уцінка) 
4111           
необоротних активів       
Дооцінка (уцінка) 
4112           
фінансових інструмент
в       
Накопичені курсові різниці 4113                 
Частка іншого сукупного 
доходу асоційованих і 4114           
спільних підприємств       
Інший сукупний дохід 4116                 
Розподіл прибутку: 
        
Виплати власникам 4200         
        
(дивіденди)         
Спрямування прибутку до 
4205           
зареєстрованого капіталу       
Відрахування до резервного 
4210           
капіталу       
Сума чистого прибутку, 
належна до бюджету 4215           
відповідно до законодавства       
Сума чистого прибутку на 
створення спеціальних 4220           
(цільових) фондів       
Сума чистого прибутку на 
4225           
матеріальне заохочення       
Внески учасників:                 
4240 
Внески до капіталу                 
Погашення заборгованості з 
4245           
капіталу       
Вилучення капіталу:                 
4260 
Викуп акцій (часток)                 
93 
 
Перепродаж викуплених акцій 
4265           
(часток)       
Анулювання викуплених 
4270          
акцій (часток)       
Вилучення частки в капіталі 4275                 
Зменшення номінальної 
4280           
вартості акцій       
Інші зміни в капіталі 4290                 
Інші зміни в капіталі 4291                 
Разом змін у капіталі 4295         -4700     -4700 
Залишок 4300 840       -9300     -9300 
                                                                                                                         Форма №4      Код за ДКУД 
1801005 
 
 
 
 
 
Додаток 1 
1. Баланс 
на 31 грудня 2023 р.    
 
                                                                                                                         
Форма  № 1-м      Код за ДКУД 1801001 
Актив Код На початок На кінець 
рядка звітного періоду звітного 
періоду 
1 2 3 4 
   I. Необоротні  активи 1000   
Нематеріальні активи 240 330 
     первiсна вартiсть 1001 340 440 
     накопичена амортизація  1002 (100) (110) 
Незавершені капітальні інвестиції 1005 198700 210500 
Основні засоби 1010 970 1300 
     первiсна вартiсть 1011 1970 2500 
     знос  1012 (1000) (1200) 
Інвестиційна нерухомість 1015 - - 
     Первiсна вартiсть інвестиційної нерухомості 1016 - - 
     знос інвестиційної нерухомості 1017   
Довгострокові біологічні активи 1020 - - 
     первiсна вартiсть довгострокових 1021 - - 
біологічних активів 
     накопичена амортизація довгострокових 1022   
біологічних активів 
Довгостроковi фiнансовi інвестиції:  1030 69799 69799 
які обліковуються за методом участі в капіталі 
інших підприємств 
інші фінансові інвестиції 1035 - - 
Довгострокова дебіторська заборгованість 1040 - - 
Відстрочені податкові активи 1045 - - 
Гудвіл 1050 - - 
Відстрочені аквізиційні витрати 1060 - - 
Залишок коштів у централізованих страхових 1065 - - 
резервних фондах 
Iншi необоротнi активи 1090 - - 
94 
 
Усього за роздiлом I 1095 269709 281929 
   II. Оборотні активи 1100   
Запаси 58000 63000 
     Виробничі запаси 1101 50000 60000 
     Незавершене виробництво  1102 -  
     Готова  продукцiя  1103 -  
     Товари 1104 8000 3000 
Поточні біологічні активи 1110   
Депозити перестрахування 1115   
Векселі одержані 1120   
Дебіторська
заборгованість за продукцію, 1125 6700 9000 
товари, роботи, послуги 
Дебіторська заборгованість за розрахунками: 1130 14500 17000 
    за виданими авансами 
    з бюджетом 1135 78900 89000 
    у тому числі з податку на прибуток 1136 497 497 
Дебіторсь
а заборгованість за розрахунками з 1140   
нарахованих доходів 
Дебіторська заборгованість за розрахунками із 1145 - - 
внутрішніх 
розрахунків 
Інша поточна дебіторська заборгованість 1155 21000 26000 
Поточні фінансові інвестиції 1160 5700 6000 
Гроші та їх еквіваленти 1165 42000 45000 
     Готівка 1166 20000 18000 
     Рахунки в банках 1167 22000 27000 
Витрати майбутніх періодів 1170 - - 
Частка перестраховика у страхових резервах 1180 - - 
     у тому числі в: 1181 - - 
     резервах довгострокових зобов'язань 
     резервах збитків або резервах належних 1182 - - 
виплат 
     резервах незароблених премій 1183 - - 
     інших страхових резервах 1184 - - 
 Інші оборотні активи 1190 2980 3200 
Усього за роздiлом II 1195 330277 366697 
III. Необоротні активи, утримувані дл
 1200 - - 
продажу, та групи вибуття 
Баланс 1300 599986 648626 
 
Пасив Код На початок На кінець звітного 
рядка звітного періоду 
періоду 
1 2 3 4 
   I. Власний капітал 1400   
Зареєстрований (пайовий) капітал 14800 16800 
Внески до незареєстрованого статутного 1401 - - 
капіталу 
Капітал у дооцінках 1405 - - 
Додатковий капітал 1410 - - 
     Емісійний дохід 1411 - - 
     Накопичені курсові різниці 1412 - - 
 Резервний капітал 1415 - - 
 Нерозподілений прибуток  (непокритий збиток) 1420 (1800) (15000) 
 Неоплачений капітал 1425   
95 
 
 Вилучений капітал  1430   
Інші резерви 1435 - - 
Усього за роздiлом I 1495 13800 -1800 
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення 1500   
Відстрочені податкові  зобов'язання - - 
Пенсійні зобов'язання 1505 - - 
Довгострокові
кредити банкiв  1510 256800 256800 
Інші довгострокові зобов'язання 1515 - - 
Довгострокові забезпечення 1520 - - 
     Довгострокові забезпечення витрат 1521 - - 
персоналу 
Цільове фінансування 1525 - - 
     Благодійна допомога 1526 - - 
Страхові резерви 1530 - - 
   у тому числі: 1531 - - 
     резерв довгострокових зобов'язань 
     резерв збитків або резерв належних виплат 1532 - - 
     резерв незароблених премій 1533 - - 
     інші страхові резерви 1534 - - 
Інвестиційні контракти 1535 - - 
Усього за роздiлом IІ 1595 256800 256800 
IІІ. Поточні зобов'язання і забезпечення 1600   
Короткострокові кредити банкiв - - 
Векселі видані 1605 - - 
Поточна кредиторська заборгованість за: 1610 - - 
     довгостроковими
зобов'язаннями 
     товари, роботи, послуги 1615 6900 9000 
     розрахунками з бюджетом 1620 - - 
     у тому числі з податку на прибуток 1621 - - 
     розрахунками зі страхування 1625 - - 
     розрахунками з оплати праці 1630 75000 8900 
Поточна кредиторська заборгованість за 1635 230244 349726 
одержаними авансами 
Поточна кредиторська заборгованість за 1640 -  
розрахунками з учасниками 
Поточна кредиторська заборгованість із 1645 -  
внутрішніх розрахунків 
Поточна кредиторська заборгованість за 1650 -  
строховою діяльністю  
Поточні забезпечення 1660 -  
Доходи майбутніх періодів 1665 12242 16000 
Відстрочені комісійні доходи від 1670 -  
перестраховиків 
Інші поточні зобов'язання 1690 5000 10000 
Усього за роздiлом ІII 1695 329386 393626 
ІV. Зобов'язання, пов'язані з необоротними 1700 - - 
активами, утримуваними для продажу, та 
групами вибуття 
V. Чиста вартість активів недержавного 1800 - - 
пенсійного фонду 
    Баланс 1900 599986 648626 
 
 
2. Звіт про фінансові результати 
За 2023 рік. 
96 
 
                                                                                                Форма № 2-м          Код за 
ДКУД  1801003 
За 
аналогічний 
За звітний 
Стаття Код рядка період 
період 
попереднього 
року 
1 2 3 4 
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 2000 155400 160456 
Чисті зароблені страхові премії 2010 -                    -                    
Премії підписані, валова сума 2011 -                    -                    
Премії, передані у перестрахування 2012 - - 
Зміна резерву незароблених премій, валова сума 2013 -                    -                    
Зміна частки перестраховиків у резерві незароблених премій 2014 -                    -                    
Собівартість реалізованої продукцiї (товарiв, робiт, послуг) 2050 (152000) (151494) 
Чисті понесені збитки за страховими виплатами 2070 - - 
Валовий : 2090                                           
 прибуток   3400 8962 
 збиток 2095 - - 
Дохід (витрати) від зміни у резервах довгострокових 
2105 -        
           -                    
зобов'язань 
Дохід (витрати) від зміни інших страхових резервів 2110 -                    -                    
Зміна інших страхових резервів, валова сума 2111 -                    -                    
Зміна частки перестраховиків в інших страхових резервах 2112 -                    -                    
Інші операційні доходи  2120 -                    -                    
Дохід від зміни вартості активів, які оцінюються за 
2121 -              -           
         
справедливою вартістю 
Дохід від первісного визнання біологічних активів і 
2122 -                    -                    
сільськогосподарської продукції 
Дохід від використання коштів, вивільнених від 
2123 -                    -                    
оподаткування 
Адміністративні витрати 2130 (6800) (4876) 
Витрати на збут 2150 (4600) (3450) 
Інші операційні витрати 2180 (5000) (4800) 
Витрат від зміни вартості активів, які оцінюються за 
2181 - - 
справедливою вартістю 
Витрат від первісного визнання біологічних активів і 
2182 - - 
сільськогосподарської продукції 
Фінансовий результат від операційної діяльності 2190                                           
 прибуток   -                    -                    
 збиток 2195 (13000) (9851) 
Дохід від участі в капіталі 2200 
                    
                    
Інші фінансові доходи 2220 -                    -                    
Інші доходи 2240 -                    -                    
Дохід від благодійної допомоги 2241 -                    -                    
Фінансові витрати 2250 - - 
Втрати від участі в капіталі 2255 - - 
Інші витрати 2270 - - 
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті 2275 -                    -                    
Фінансовий результат до оподаткування: 2290                                           
 прибуток    -                    -                    
 збиток 2295 (13000) (9851) 
Витрати (дохід) з податку на прибуток 2300 - - 
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після 
2305 -                    -                    
оподаткування 
97 
 
Чистий фінансовий результат: 2350                                           
 прибуток    8500                  2  4700-                    
 збиток 2355   
      
II. СУКУПНИЙ ДОХІД  
За 
аналогічний 
За звітний 
Стаття Код рядка період 
період 
п
передньог
о року 
1 2 3 4 
Дооцінка (уцінка) необоротних активів 2400 -                    -                    
Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів 2405 -                    -                    
Накопичені курсові різниці 2410 -                   -                    
Частка іншого сукупного доходу асоційованих та спільних 
2415 -                    -                    
підприємств 
Інший сукупний дохід 2445 -                    -                    
Інший сукупний дохід до оподаткування 2450 -   
                -                    
Податок на прибуток, пов'язаний з іншим сукупним 
- - 
доходом 2455 
Інший сукупний дохід після оподаткування 2460 -                    -                    
Сукупний дохід (сума рядків 2350, 2355 та 2460) 2465 -13000 -9851 
      
III. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ  
За 
аналогічний 
За звітний 
Назва статті Код рядка період 
період 
попереднього 
року 
1 2 3 4 
Матеріальні затрати 2500 310 210 
Витрати на оплату праці 2505 2100 1800 
Відрахування на соціальні заходи 2510 400 310 
Амортизація 2515 300 290 
Інші операційні витрати 2520 5400 5600 
Разом 2550 8510 8210 
      
ІV. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ  
За 
аналогічний 
За звітний 
Назва статті  Код рядка період 
період 
попереднього 
року 
1 2 3 4 
Середньорічна кількість простих акцій 2600                                           
Скоригована середньорічна кількість простих акцій 2605                                           
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію 2610 -        -                 
   
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту 
2615 -                    -                    
акцію 
Дивіденди на одну просту акцію 2650 -                    -                    
 
 
3. Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) 
За 2023 рік  
                                                                                            Форма № 3      Код за ДКУД 1801004 
98 
 
Стаття Код За звітний За аналогічний 
рядка період період 
попереднього року 
1 2  4 
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності 
Надходження від: 
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 3000 6400 6 500 
Повернення податків і зборів 3005   
у тому числі податку на додану вартість 3006   
Цільового фінансування 3010   
Надходження від отримання субсидій, дотацій 3011   
Надходження авансів від покупців і замовників 3015 477800 467800 
Надходження від повернення авансів 3020 3000 5600 
Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних 3025   
рахунках 
Надходження від
боржників неустойки (штрафів, пені) 3035   
Надходження від операційної оренди 3040   
Надходження від отримання роялті, авторських винагород 3045   
Надходження від страхових премій 3050   
Надходження фінансових установ від повернення позик 3055   
Інші
надходження 3095 180 160 
Витрачання на оплату: 3100 (420000) (398700) 
Товарів (робіт, послуг) 
Праці 3105 (2 900) (1 800) 
Відрахувань на соціальні заходи 3110 (390) (367) 
Зобов'язань з податків і зборів 3115 (490) (456) 
Витрачання на оплату зобов'язань
з податку на прибуток 3116   
Витрачання на оплату зобов'язань з податку на додану 3117   
вартість 
Витрачання на оплату зобов'язань з інших податків і зборів 3118 (490) (456) 
Витрачання на оплату авансів 3135   
Витрачання на оплату повернення авансів 3140 
(2400) 
(2300) 
Витрачання на оплату цільових внесків 3145   
Витрачання на оплату зобов'язань за страховими контрактами 3150   
Витрачання фінансових установ на надання позик 3155   
Інші витрачання 3190 (190) (140) 
Чистий рух коштів від операційної діяльності 3195 61010 76297 
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності 3200   
Надходження від реалізації: 
фінансових інвестицій 
необоротних активів 3205   
Надходження від отриманих: 3215   
відсотків 
дивідендів 3220     
Надходження від деривативів 3225     
Надходження від погашення позик 3230 39000 34500 
Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої 3235     
господарської одиниці 
99 
 
Інші надходження 3250  3000 
Витрачання на придбання: 3255   
фінансових інвестицій 
необоротних активів 3260   
Виплати за деривативами 3270   
Витрачання на надання позик 3275 (144000) (134600) 
Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої 3280   
господарської одиниці 
Інші платежі 3290   
  
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності 3295 -105000 -97100 
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності 3300   
Надходження від: 
Власного капіталу 
Отримання позик 3305   
Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві 3310   
Інші надходження 3340   
Витрачання на: 3345   
Викуп власних акцій 
Погашення позик 3350   
Сплату дивідендів 3355   
Витрачання на сплату відсотків 3360   
Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди 3365   
Витрачання на придбання частки в дочірньому підприємстві 3370   
Витрачання на виплати неконтрольованим часткам у дочірніх 3375   
підприємствах 
Інші платежі 3390   
Чистий рух коштів від фінансової діяльності 3395   
Чистий рух грошових коштів за звітний період 3400 190 120 
Залишок коштів на початок року 3405 100 60 
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів 3410   
Залишок коштів на кінець року 3415 290 180 
 
 
5. Звіт про власний капітал за 2023 рік 
                                                                                                                         Форма №4      Код за ДКУД 
1801005 
Зареєстр Нерозпо Неопл
Капіта Додат Резерв 
о ділений ачени Вилуче 
Код л у ковий ний Всьог
Стаття ваний прибуто й ний 
рядка дооцін капіта капіта о 
(пайовий к капіта капітал 
ках л л 
капітал) (збиток) л 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 
0 
Залишок 
4000 880       -6500 -5620 
на початок року     
100 
 
Коригування: 
4005           
Зміна облікової політики      
Виправлення помилок 4010                
Інші зміни 4090                
Скоригований залишок на 
4095 90       -6500 
початок року     -6410 
Чистий прибуток (збиток) за 
4100         -6700 -6700 
звітний період     
Інший сукупний дохід за 
4110           
звітний період       
Дооцінка (уцінка) 
4111           
необоротних активів       
Дооцінка (уцінка) 
4112           
фінансових інструмент
в       
Накопичені курсові різниці 4113                 
Частка іншого сукупного 
доходу асоційованих і 4114           
спільних підприємств       
Інший сукупний дохід 4116                 
Розподіл прибутку: 
        
Виплати власникам 4200         
        
(дивіденди)         
Спрямування прибутку до 
4205           
зареєстрованого капіталу       
Відрахування до резервного 
4210           
капіталу       
Сума чистого прибутку, 
належна до бюджету 4215           
відповідно до законодавства       
Сума чистого прибутку на 
створення спеціальних 4220           
(цільових) фондів       
Сума чистого прибутку на 
4225           
матеріальне заохочення       
Внески учасників:                 
4240 
Внески до капіталу                 
Погашення заборгованості з 
4245           
капіталу       
Вилучення капіталу:                 
4260 
Викуп акцій (часток)                 
Перепродаж викуплених акцій 
4265           
(часток)       
Анулювання викуплених 
4270          
акцій (часток)       
Вилучення частки в капіталі 4275                 
Зменшення номінальної 
4280           
вартості акцій       
Інші зміни в капіталі 4290                 
Інші зміни в капіталі 4291                 
Разом змін у капіталі 4295         -6700     -6700 
Залишок 4300 970       -13200     -13200 
 
 
 
 
101
Репозиторій ЧДТУ
