ChSTU repository

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ 
ЧЕРКАСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ 
Факультет економіки і управління 
Кафедра обліку, аналізу і оподаткування 
Освітній ступінь «Магістр» 
Спеціальність 071 «Облік і оподаткування» 
 
Допущено до захисту  
завідувач кафедри д.е.н., професор 
____________ Валентина ГАВРИЛЕНКО 
«____»_________________2024 р. 
 
 
 
МІЛЕНКО КСЕНІЯ РУСЛАНІВНА 
 
 
КВАЛІФІКАЦІЙНА РОБОТА МАГІСТРА 
 
 
ФОРМУВАННЯ ОБЛІКОВО-АНАЛІТИЧНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ В 
УПРАВЛІННІ ГРОШОВИМИ КОШТАМИ ПІДПРИЄМСТВА( НА 
МАТЕРІАЛАХ ТОВ «СМІЛЯНСЬКИЙ РИНОК» М.СМІЛА, 
ЧЕРКАСЬКИЙ Р-Н., ЧЕРКАСЬКА ОБЛ.) 
 
 
 
 
Виконавець роботи:                          _____________            Міленко К.Р. 
                                                                                                            (підпис)                                      П.І.П.студента 
«____»______________2024 р. 
 
 
Науковий керівник: 
К.е.н., доцент                                   ______________          Бразілій Н.М              
(науковий ступінь, вчене звання)                                                      (підпис)                             П.І.П. викладача 
«____»______________2024 р.                  
 
 
 
 
Черкаси 2024 
  
4 
 
ЗМІСТ 
 
ВСТУП                                                                                                                          5 
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ОБЛІКОВО-АНАЛІТИЧНОГО 
ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ В УПРАВЛІННІ ГРОШОВИМИ  
КОШТАМИ ПІДПРИЄМСТВА                                                                            8 
1.1 Економічна сутність і класифікація грошових коштів                                    8 
1.2 Значення грошових потоків у фінансовому управлінні підприємства          16 
1.3 Організаційно-методичні засади обліку грошових коштів                           20 
1.4 Теоретичні аспекти аналітичного забезпечення в управлінні                         
грошовими коштами підприємства                                                                                       33 
1.5 Інформаційне забезпечення та організація контролю в                                  39 
управлінні грошовими коштами підприємства 
РОЗДІЛ 2. ПРАКТИЧНІ ЗАСАДИ ОБЛІКУ ГРОШОВИХ КОШТІВ  
ТОВ «СМІЛЯНСЬКИЙ РИНОК»                                                                       44 
2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Смілянський ринок»     44 
2.2 Особливості організації та побудови системи обліку грошових коштів      
на підприємстві                                                                                                        59 
2.3 Методика обліку грошових коштів  підприємства                                         67 
2.4 Формування звітної інформації з обліку грошових коштів                            
на підприємстві                                                                                                        70 
2.5 Вплив автоматизації обліку грошових коштів на ефективність                    
фінансового управління підприємством                                                               75 
РОЗДІЛ 3. ВПЛИВ АНАЛІЗУ ТА КОНТРОЛЮ НА ФОРМУВАННЯ 
ОБЛІКОВО-АНАЛІТИЧНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ В УПРАВЛІННІ 
ГРОШОВИМИ КОШТАМИ НА ТОВ «СМІЛЯНСЬКИЙ РИНОК»          79 
3.1 Аналіз структури, складу та динаміки грошових коштів   
ТОВ «Смілянський ринок»                                                                                    79 
3.2 Аналіз ефективності управління грошовими коштами підприємства         85 
3.3 Особливості та методи контролю в сфері управління грошовими                
коштами підприємства                                                                                           90 
3.4 Аналіз впливу інформаційних технологій на процеси  
управління грошовими коштами підприємства                                                   95 
ВИСНОВКИ                                                                                                        102                                                                                                  
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ                                                       110                                                      
ДОДАТКИ 
 
 
 
5 
 
ВСТУП 
 
 
У сучасних умовах функціонування ринкової економіки підприємства 
стикаються з необхідністю ефективного управління своїми фінансовими 
ресурсами. Грошові кошти є одним із найважливіших елементів активів 
підприємства, які забезпечують його життєдіяльність та визначають 
можливість виконання фінансових зобов’язань. Саме тому управління 
грошовими коштами стає ключовим фактором, що впливає на фінансову 
стійкість та ефективність діяльності підприємства. 
Формування обліково-аналітичного забезпечення в управлінні 
грошовими коштами підприємства є важливою складовою фінансового 
менеджменту, яка забезпечує своєчасне та достовірне відображення 
фінансових операцій та  контроль за рухом коштів. 
Актуальність теми дослідження обумовлена необхідністю 
удосконалення обліково-аналітичного забезпечення управління грошовими 
коштами підприємства в умовах динамічних змін зовнішнього середовища та 
підвищених вимог до фінансової звітності.  
Однією з основних проблем, що потребує вирішення, є підвищення 
якості обліково-аналітичних даних для забезпечення прозорості та точності 
фінансової інформації.  
Таким чином, дослідження теми формування обліково-аналітичного 
забезпечення в управлінні грошовими коштами підприємства є надзвичайно 
актуальним і має важливе практичне значення для підвищення фінансової 
стійкості та конкурентоспроможності підприємств. 
Завдяки вирішенню численних завдань, пов’язаних із методами та 
організацією бухгалтерського обліку, підприємство може приймати ефективні 
рішення з управління грошовими коштами, що знайшло своє відображення у 
працях вітчизняних та зарубіжних дослідників, серед яких можна виокремити 
таких, як: (С.Л. Береза, Ф.Ф. Бутинець, С.Ф. Голова, Є.В. Калюга, М.В. 
6 
 
Кужельний, Л.Г. Ловінська, М.Ф. Огійчук, М. Портер, У. Баффет, Б. Грем, Ф. 
Найт. 
Метою кваліфікаційної роботи є обґрунтування теоретичних положень 
та розробка практичних рекомендацій з удосконалення обліково-аналітичного 
забезпечення управління грошовими коштами підприємства.  
Для досягнення мети кваліфікаційної роботи було поставлено такі 
завдання: 
- розглянути економічну сутність і класифікацію грошових коштів 
- розкрити місце і роль грошових потоків у фінансовому управлінні 
підприємства,  
- проаналізувати теоретичні аспекти аналітичного забезпечення в 
управлінні грошовими підприємства 
- навести техніко-економічну характеристику ТОВ «Смілянський ринок» 
- розкрити  особливості організації та побудови системи обліку грошових 
коштів на підприємстві 
- дати характеристику методиці обліку грошових коштів  підприємства 
- критично проаналізувати формування звітної інформації з обліку 
грошових коштів на підприємстві, а також оцінити поточний стан 
управління грошовими коштами на ТОВ «Смілянський ринок» 
- провести контроль за управлінням грошовими коштами підприємства та 
розробити рекомендації щодо покращення управління грошовими 
коштами досліджуваного підприємства.  
Об’єктом дослідження є процес обліково-аналітичного забезпечення 
управління грошовими потоками на ТОВ «Смілянський ринок». 
Предмет дослідження – є теоретичні, методичні та практичні аспекти 
формування обліково-аналітичного забезпечення для управління грошовими 
коштами підприємства. 
Для оцінки ліквідності підприємства мною було використано метод 
розрахунку коефіцієнтів ліквідності, також застосувала метод деталізації для 
аналізу фінансової стійкості ТОВ «Смілянський ринок», під час аналізу руху 
7 
 
грошових коштів на підприємстві використовувала метод порівняльних 
характеристик, тому що досліджувала та порівнювала звітність за останні 3 
роки, власне був використаний метод спостереження задля аналізу 
ефективності системи внутрішнього контролю за рухом готівки на 
підприємстві, для розрахунку фінансових показників та коефіцієнтів 
використовувала  Excel та Google Таблиці. 
Інформаційною базою стали законодавчі та нормативні акти України 
про бухгалтерський облік, офіційні дані Мінфіну, статистична звітність, річні 
звіти досліджуваного підприємства, дані первинного та зведеного 
бухгалтерського обліку, особисті спостереження.  
Наукова новизна дослідження полягає у комплексній розробці 
теоретичних положень та практичних рекомендацій щодо формування 
ефективного обліково-аналітичного забезпечення управління грошовими 
коштами підприємства. В дослідженні буде запропоновано нові підходи до 
інтеграції сучасних програмних продуктів та хмарних технологій в систему 
обліку і аналізу грошових потоків. 
Практичне значення. В роботі наведено деякі теоретичні методи та 
вказівки, які отримали наукове обґрунтування.  Дотримання цих вказівок та 
безпосереднє застосування отриманих результатів та розроблених 
рекомендацій для вдосконалення системи обліково-аналітичного 
забезпечення покращить фінансове управління, підвищить стійкість та 
конкурентоспроможність  ТОВ «Смілянський ринок» у сучасних умовах 
ринкової економіки. 
Апробація результатів дослідження. Результати проведеного 
дослідження були представлені на міжнародній науково-практичній 
конференції «Актуальні проблеми фінансової системи України»( м. Черкаси, 
2024) у тезах «Інформаційні технології в обліку та аналізі грошових коштів: 
сучасні тренди та виклики».  
 
8 
 
РОЗДІЛ 1 
ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ОБЛІКОВО-АНАЛІТИЧНОГО 
ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ В УПРАВЛІННІ ГРОШОВИМИ КОШТАМИ 
ПІДПРИЄМСТВА 
 
 
1.1. Економічна сутність і класифікація грошових коштів 
 
Гроші є універсальним засобом обміну, який використовується для 
вимірювання вартості товарів і послуг, забезпечення функціонування ринку, 
зберігання вартості та виконання інших економічних функцій. Вони 
відіграють ключову роль у всіх економічних системах, сприяючи розвитку 
торговельних відносин, залученню інвестицій, підтримці національних і 
міжнародних економік.  
Проте, війна в Україні суттєво змінила роль грошей в економіці країни.  
Роль грошей в умовах військового стану в Україні набуває надзвичайного 
значення, оскільки вони залишаються основним інструментом забезпечення 
обороноздатності країни, підтримки економіки та соціальної стабільності. 
Перш за все, держава використовує фінансові ресурси для фінансування армії, 
отримання озброєння, медичного забезпечення військових. Податки, 
міжнародна допомога, кредити та пожертви громадянами залишаються 
джерелами наповнення бюджету. Благодійні фонди та ініціативи допомагають 
будь-якому громадянину долучитися до підтримки Збройних Сил України та 
постраждалих громадян. Це сприяє згуртуванню суспільства та мобілізації 
ресурсів на боротьбу з агресором. 
Сучасний стан грошових коштів в Україні значною мірою формується 
під впливом глобальних економічних процесів, воєнних дій та внутрішніх 
реформ. Спостерігається активний перехід від готівкових розрахунків до 
безготівкових, розвиток фінансових технологій та адаптація до нових 
викликів. 
9 
 
В економічній літературі існує чимало різних визначень терміна 
«грошові кошти». У науковому середовищі для його позначення 
використовують широкий спектр понять, таких як «гроші», «грошові активи», 
«готівка» та «фінансові ресурси». Це спричиняє неоднозначність у 
трактуванні сутності цих категорій і створює проблеми у бухгалтерському 
обліку відповідних об’єктів.  
Перш за все, потрібно розглянути трактування поняття «грошові кошти» 
в нормативних документах. Згідно з НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до 
фінансової звітності», під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на 
банківських рахунках та депозити на вимогу [1]. 
Відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній 
валюті в Україні, готівка (готівкові кошти) – грошові знаки національної 
валюти України (банкноти і монети, у тому числі розмінні, обігові, пам'ятні 
банкноти та монети, які є платіжними засобами) [2]. 
Розрахунки можуть відбуватися як у готівковій, так і в безготівковій 
формі. 
Згідно з Інструкцією про безготівкові розрахунки в національній валюті 
користувачів платіжних послуг: безготівкові розрахунки — це процес 
переказу грошових коштів з рахунку платника на рахунок отримувача. У 
цьому процесі фінансовим посередником виступає банк, який надає відповідні 
послуги своїм клієнтам — підприємствам [3]. 
Зокрема, Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 7 (JAS 7) «Звіт 
про рух грошових коштів» визначає грошові кошти як готівку в касі та 
депозити до запитання [4]. Відповідно до Методичних рекомендацій з аналізу 
і оцінки фінансового стану підприємств грошові кошти – готівка, кошти на 
рахунках у банку та депозити до запитання [5]. У Положенні (стандарті) 
бухгалтерського обліку в державному секторі 101 «Подання фінансової 
звітності» грошові кошти визначено, як готівку, кошти на рахунках в органах 
Державного казначейства України, у банках та депозити до запитання [6].  
Згідно Закону України Про платіжні послуги від 30.06.2021 № 1591-IX: 
10 
 
- грошові кошти (кошти) існують в Україні у готівковій (формі грошових 
знаків) та безготівковій (формі записів на рахунках) формах. 
- грошові кошти (кошти) для цілей цього Закону включають також 
електронні гроші та цифрові гроші у випадках, передбачених цим 
Законом. 
- електронні гроші та цифрові гроші існують лише в безготівковій формі. 
- грошові знаки випускаються у формі банкнот і монет, що мають 
зазначену на них номінальну вартість. 
- гривня як грошова одиниця України є законним платіжним засобом в 
Україні, приймається усіма фізичними і юридичними особами без будь-
яких обмежень на всій території України для проведення платіжних 
операцій та розрахунків. 
- електронні гроші, номіновані в гривні, та цифрові гроші 
використовуються фізичними і юридичними особами для проведення 
платіжних операцій та розрахунків виключно у випадках, передбачених 
законами України та/або нормативно-правовими актами Національного 
банку України [7]. 
 Таким чином,  наразі відсутній єдиний підхід до трактування категорії 
«грошові кошти». На нашу думку, грошові кошти є категорією 
бухгалтерського обліку, що охоплює найбільш ліквідні активи підприємства, 
зокрема готівку в касі, кошти на банківських рахунках та депозити до 
запитання. Крім того, до складу грошових коштів слід включати й електронні 
гроші, оскільки вони мають такі самі характеристики як і готівка. Електронні 
гроші є грошовими одиницями, що виконують функцію засобу платежу та 
накопичуються на електронних пристроях. 
Основна характеристика, що вирізняє грошові кошти від інших активів 
– це є їхня абсолютна ліквідність. Складові грошових коштів відображено на 
рис. 3 [23, с. 90]. 
 
 
11 
 
 Складові грошових коштів 
 
 
Грошові кошти Електронні 
в касі платіжні 
 засоби 
 
Депозити до 
Кошти в дорозі Грошові кошти 
 на рахунках в запитання 
банку 
 
Рис. 1.1 Склад грошових коштів підприємства 
 
Кошти на рахунках в банку – це грошові кошти, які фізичні або юридичні 
особи зберігають на своїх рахунках у банківських установах. Вони є однією з 
форм безготівкових розрахунків та відіграють важливу роль у сучасній 
економіці [3]. 
Депозити до запитання – це грошові кошти, розміщені на банківських 
рахунках, які можна вилучити в будь-який момент без попереднього 
повідомлення банку. Такі депозити є найбільш ліквідною формою зберігання 
коштів після готівки [8]. 
Кошти в дорозі — це грошові кошти, які були перераховані 
підприємством, але ще не надійшли на його банківський рахунок або касу. Це 
проміжна категорія грошових активів, що відображає тимчасову затримку під 
час переказу коштів між платником і отримувачем [12]. 
Відповідно до Закону України «Про внесення змін Податкового кодексу 
України та інших законодавчих актів України щодо платіжних послуг від 
12.01.2023 № 59»: «Електронні гроші – це грошові одиниці, які існують лише 
в електронному вигляді. Їх випускають фінансові установи, а користувачі 
можуть використовувати їх для безготівкових розрахунків» [22]. 
Тобто, електронні гроші є платіжним інструментом, який поєднує 
характеристики готівки та звичних безготівкових методів оплати.  Електронні 
гроші є альтернативою традиційним методам оплати, зокрема банківським 
12 
 
платежам, системам переказів, платіжним карткам і терміналам. Для 
зберігання електронних коштів користувачі створюють електронні гаманці в 
рамках певної платіжної системи. Управління цими гаманцями, включаючи 
здійснення платежів, доступне користувачам у будь-який час доби за 
наявності підключення до Інтернету.  
Впровадження системи електронних грошей вимагає первинних витрат 
від обох сторін: як від користувачів, так і від продавців. Користувачам 
необхідно мати смарт-карту або програмне забезпечення, доступ до мережі 
Інтернет та, можливо, деякі додаткові навички. Продавцям, зі свого боку, 
необхідно придбати спеціалізоване програмне забезпечення та/або платіжні 
термінали, а також забезпечити зв’язок з емітентом чи агентом системи. 
Переваги та недоліки використання електронних грошей детально 
показані на рис. 1.2. 
Законодавчою основою для регулювання питань, що стосуються 
випуску, обігу та погашення електронних грошей в Україні, є «Положення про 
електронні гроші в Україні», затверджене Постановою НБУ № 481. 
Національний банк України визначає вимоги до установ, що проводять 
операції з електронними грошима, регламентує порядок здійснення таких 
операцій та встановлює правила використання електронних грошей на 
території України [9]. 
 
Переваги Недоліки 
 
 
-Анонімність платежів 
-Великий ризик шахрайства 
 -Захист від податкових органів -Зняти готівку без комісії 
 -Швидкість і зручність( за неможливо 
допомогою інтернету і -Відсутність відсотка, який 
 комп’ютера у будь-якому місці нараховується при зберігання 
 та в будь-який час) грошей 
 
Рис. 1.2 Переваги та недоліки використання електронних коштів 
 
  
13 
 
За інформацією Національного банку України, у банківському секторі 
діє близько 15 банків, які мають ліцензію на випуск електронних грошей в 
Україні. Згідно з Постановою № 210  «Про затвердження  Положення про 
випуск електронних грошей та здійснення платіжних операцій з ними» ці 
банки використовують різні платіжні системи, серед яких: Національна 
система масових електронних платежів, «MasterCard», «Visa», «ПРОСТІР», 
«GlobalMoney», «MoneXy», «Максі», «LiqPay» [17].  
До платіжних систем, що функціонують поза банківським сектором, 
можна віднести такі найбільш поширені платіжні системи: «Інтернет.Гроші», 
«Ukrmoney», «E-Gold», «PayPal», «Sigue Money Transfer». 
Окрім традиційних електронних грошей, існує криптовалюта – цифрові 
активи, що базуються на криптографії та механізмі «Proof-of-work». Транзакції 
з криптовалютами здійснюються в розподіленій мережі без центрального 
регулювання. Майнінг, тобто генерація нових одиниць криптовалюти, може 
здійснюватися за допомогою потужного комп’ютера, а зберігання та обмін – 
за допомогою електронних гаманців. Відмінною рисою криптовалют є 
відсутність центрального органу емісії, що робить кожен криптогаманець 
свого роду банком. Завдяки асиметричному шифруванню криптовалюти 
захищені від фальсифікації.  
Функціонування криптовалют безпосередньо залежить від збереження 
анонімності, і будь-яка деанонімізація, ймовірно, призведе до зниження їх 
популярності. За винятком використання в незаконних цілях, криптовалюти 
надають користувачам можливість заощаджувати кошти та користуватися 
передовими фінансовими технологіями. Головна ідея полягає у створенні 
системи незалежних транзакцій, які не підлягають регулюванню ззовні та не 
можуть бути скасовані, заблоковані чи оскаржені. При цьому, інформація про 
транзакції є публічно доступною. Для купівлі криптовалюти в Україні 
доступні як біржі, так і обмінники. Проте, обмінники заробляють на різниці 
курсів, що може бути невигідним для покупця. Тому краще скористатися 
послугами біржі або знайти надійного продавця для прямої угоди [51]. 
14 
 
Гроші, виконуючи свої функції, забезпечують реалізацію економічних 
потреб суспільства, тому грошова система відіграє ключову роль у 
встановленні зв’язку між виробництвом, розподілом, обміном і споживанням. 
Як можна побачити з таблиці 1.1, гроші мають п’ять функцій. Оскільки 
гроші виступають як загальний еквівалент, вони використовуються для 
порівняння вартості всіх інших товарів, тому найбільш важливою з них є 
функція міри вартості. Щоб гроші могли виконувати функцію міри вартості, 
потрібно встановити грошову одиницю, яка стане основою для порівняння. 
Українська гривня виступає в ролі грошової одиниці в Україні [28, с.78]. 
Таблиця 1.1 
Функції грошей згідно з економічною теорією 
Функція Характеристика функції 
грошей 
Міра вартості Гроші виступають як міра вартості, яка дозволяє порівнювати та 
оцінювати вартість різних товарів та послуг. Вони дозволяють 
встановлювати ціни та визначати вартість ресурсів. 
Засіб обігу Основна функція грошей полягає у тому, що вони використовуються 
для обміну товарів та послуг. Гроші дозволяють здійснювати 
торговельні операції без необхідності взаємного обміну товарів або 
послуг. 
Засіб Гроші можуть використовуватися для інвестування у виробництво та 
нагромадження створення нових ресурсів або підприємств, що дозволяє акумулювати 
капітал та забезпечує економічний розвиток. 
Засіб платежу Гроші використовуються як засіб платежу для розрахунків за товари та 
послуги, включаючи заробітну плату, податки, кредити тощо. 
Світові гроші Гроші дозволяють здійснювати міжнародний обмін та торгівлю, 
спрощуючи торговельні відносини між країнами. Центральні банки та 
фінансові установи можуть використовувати гроші для регулювання 
масштабу економіки через грошову політику, включаючи зміну 
процентних ставок та контроль над грошовою масою. 
 
Чітка та обґрунтована класифікація грошових коштів та їх еквівалентів 
дає змогу отримати оперативну, точну та надійну інформацію про їхню 
наявність, гарантує цільове використання, контроль за збереженням та 
ефективне управління цими високоліквідними активами компанії. 
 
 
 
15 
 
Крім того, існує кілька критеріїв класифікації грошових коштів: 
- за призначенням: кошти поділяються на оборотні (для забезпечення 
поточної діяльності) та необоротні (для цільового використання, 
наприклад, інвестиції). 
- за місцем зберігання: кошти можуть перебувати в банку, у касі 
підприємства, у підзвітних осіб, у контрагентів (у вигляді виданих 
авансів), бути вкладеними в еквіваленти грошових коштів, цінні папери 
тощо. 
- за видом валюти: розрізняють кошти в національній валюті та в 
іноземній валюті (наприклад, долари США, євро) 
- за джерелами надходження: кошти можуть бути власними, 
запозиченими або залученими. 
Відповідно до П(С)БО 13 «Фінансові інструменти», грошові кошти, які  
не мають обмежень у використанні, входять до складу фінансових активів [14]. 
Однак, якщо кошти надходять на підприємство з конкретною метою, як-от 
цільове фінансування, субсидії, бюджетні асигнування, благодійна допомога 
або цільові внески, їх використання є обмеженим і підпорядковується 
визначеному призначенню. Тому грошові кошти потрібно також 
класифікувати із врахуванням обмеженості у напрямках використання: 
- необмежені у використанні: це кошти, якими підприємство може вільно 
розпоряджатися для здійснення своєї господарської діяльності без будь-
яких обмежень 
- обмежені у використанні: це кошти, які підприємство може 
використовувати виключно з визначеною метою, згідно з їх цільовим 
призначенням 
Ця класифікація є дуже важливою для аналізу фінансового стану 
суб’єкта господарювання. Адже саме необмежені у використанні грошові 
кошти є найбільш ефективним засобом забезпечення виконання зобов’язань 
підприємства. 
16 
 
Еквіваленти грошових коштів, як окрема економічна категорія, є 
складовою фінансових інвестицій та відрізняються від звичайних грошових 
коштів. Вони використовуються не для поточних розрахунків, а з метою 
підтримання платоспроможності підприємства та своєчасного погашення 
короткострокових зобов’язань, завдяки можливості швидкої конвертації у 
відомі суми грошових коштів з незначним ризиком знецінення. 
Відповідно до НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» 
еквіваленти грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові 
інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів, які 
характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості [1]. На відміну від 
національних П(С)БО, МСБО 7 «Звіт про рух грошових коштів» розглядає 
категорію «еквіваленти грошових коштів» ширше, ніж просто фінансові 
інвестиції, дозволяючи включати в неї будь-які короткострокові активи з 
високою ліквідністю. Отже, міжнародні стандарти фінансової звітності 
трактують еквіваленти грошових коштів інакше, ніж українські стандарти [4]. 
 
 
1.2. Значення грошових потоків у фінансовому управлінні 
підприємства 
 
Під час виробничо-господарської діяльності підприємств постійно 
відбувається обіг коштів — інвестиції у виробництво для виготовлення 
продукції та отримання доходу від її реалізації. Важливим аспектом є 
забезпечення грошових надходжень для покриття виробничих і комерційних 
витрат, своєчасного виконання фінансових зобов’язань перед державою, 
банками та іншими суб’єктами, а також для формування доходу та прибутку 
підприємства. Це пов’язано з тим, що всі фінансові операції підприємства 
призводять до руху коштів, створюючи безперервний процес, який називають 
грошовим потоком. 
17 
 
Згідно з МСБО №7 «Звіт про рух грошових коштів», грошовий потік 
описується як сукупність надходжень та вибуття грошових коштів, а також 
їхніх еквівалентів (наприклад, короткострокових високоліквідних інвестицій) 
[4]. У НП(С)БО №1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» термін 
«грошовий потік» формально не визначений, але використовується поняття 
«рух грошових коштів», яке за своїм змістом повністю відповідає визначенню 
грошового потоку згідно з МСБО №7. Отже, попри різну термінологію, обидва 
стандарти по суті описують одне й те ж явище. 
Грошовий потік, за своєю суттю, є способом організації руху грошових 
коштів підприємства. Він відображає, як змінюються запаси грошей компанії 
– як ті, що вже були, так і ті, що з’являються в результаті діяльності. Як 
проявляється грошовий потік через його різні характеристики наведено на рис. 
1.3 [45]. 
 
Грошовий потік проявляється як: 
 
Інструмент грошових відносин 
 підприємства 
 Показник ліквідності підприємства 
 
 Інструмент фінансового управління 
 
Інструмент здійснення кредитної та 
 інвестиційної діяльності 
Характеристика ринкової діяльності 
 
підприємства 
Рис. 1.3 Основні сутнісні характеристики грошового потоку 
підприємства 
 
Грошовий потік є інструментальним засобом реалізації грошових 
відносин підприємства, які розгортаються на двох основних рівнях: 
зовнішньому та внутрішньому. Зовнішній рівень охоплює відносини з 
державним бюджетом та бюджетами інших рівнів, суб’єктами 
господарювання різних форм власності, позабюджетними фондами та 
18 
 
учасниками ринкової та виробничої інфраструктури. Фінансові потоки між 
цими суб’єктами забезпечуються через механізми оподаткування, 
відрахувань, субсидування, кредитування та використання основного та 
оборотного капіталу. Внутрішній рівень характеризується грошовими 
відносинами між підприємством та його структурними підрозділами, 
засновниками та працівниками, а також охоплює транзакційні витрати. 
Циркуляція грошових коштів у цьому контексті відбувається у формі виплати 
заробітної плати, дивідендів, амортизаційних відрахувань та формування 
різноманітних фондів. 
Крім того, грошовий потік виступає як: 
1. Індикатор ліквідності - показник того, наскільки підприємство може 
забезпечувати свою діяльність без залучення зовнішніх джерел 
фінансування, демонструє сукупний обсяг чистих грошових потоків, 
отриманих від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. 
2. Інструмент фінансового управління: Фінансове планування є потужним 
інструментом, що дозволяє підприємству моделювати майбутні грошові 
потоки, враховуючи різноманітні фактори. Це включає в себе 
прогнозування доходів, витрат та визначення оптимальних шляхів 
розподілу коштів.  
3. Процес формування та розподілу капіталу: Основу грошового потоку 
підприємства становить його власний капітал, створення якого можна 
розглядати як процес накопичення грошових ресурсів, а грошовий потік 
підприємства — як обсяг цього ресурсу у грошовій формі або зміну його 
обсягу в часі. 
4. Грошовий потік – це найточніший показник того, наскільки швидко 
підприємство може перетворити свої активи на готівку для погашення 
своїх зобов’язань. 
5. Інструмент реалізації кредитно-інвестиційної діяльності: Кредитування 
є основним способом задоволення потреби в грошових коштах для 
суб’єктів господарювання. Незалежно від рівня самофінансування 
19 
 
підприємства в операційній та інвестиційній діяльності, необхідно 
залучати зовнішні кошти для підвищення рентабельності власного 
капіталу. Підприємство використовує кредитування в різних формах 
(лізинг, банківські кредити тощо) для забезпечення виробничих 
процесів, підтримки та прискорення обігу капіталу, а також для купівлі 
та оновлення основних виробничих засобів. У будь-якому випадку 
процес кредитування відображається у надходженні та витіканні 
грошових коштів, тобто в грошових потоках. 
6. Характеристика ринкової діяльності підприємства: Грошовий потік 
підприємства відображає його діяльність на товарному та фінансовому 
ринках. Надходження коштів від продажу товарів, виконання робіт, 
надання послуг є показником його позиції на товарному ринку, взаємодії 
з покупцями та рівня конкурентоспроможності. Відтоки грошових 
коштів показують взаємодію підприємства з постачальниками для 
закупівлі сировини, матеріалів, оплати послуг, робіт та купівлі робочої 
сили. 
7. Інструмент забезпечення фінансової стійкості та зниження ризику 
неплатоспроможності підприємства: Фінансова стійкість підприємства 
тісно пов’язана з його майбутньою платоспроможністю. Підприємство 
вважається фінансово стійким, якщо воно здатне покривати свої запаси 
та витрати за рахунок власних коштів і своєчасно виконувати 
зобов’язання. Загальна стійкість підприємства забезпечується лише при 
стабільному надходженні доходів від реалізації, що є достатніми для 
погашення заборгованостей та здійснення поточних розрахунків. Однак 
для розвитку підприємства важливо мати постійний залишок прибутку 
після виконання всіх платежів [46, с. 233]. 
Ефективне управління грошовими потоками є ключовим фактором 
успіху будь-якого підприємства. Саме від того, наскільки добре організований 
рух коштів, залежить як його поточний фінансовий стан, так і перспективи 
подальшого розвитку. Оптимальне управління грошовими потоками 
20 
 
передбачає пошук балансу між поточними потребами підприємства та 
забезпеченням його фінансової стійкості в майбутньому. Це досягається за 
допомогою двох основних підходів: збалансування надходжень і витрат та 
створення резерву грошових коштів. 
Процес управління грошовими потоками включає прогнозування 
надходжень та витрат, що дозволяє підприємству планувати свою діяльність і 
уникати непередбачених фінансових труднощів. Він також передбачає 
контроль за дебіторською та кредиторською заборгованістю, щоб своєчасно 
отримувати платежі від клієнтів і не затримувати виплати постачальникам.  
Управління грошовими потоками також включає залучення зовнішнього 
фінансування, якщо підприємству необхідно покрити тимчасовий дефіцит 
грошових коштів або здійснити великі інвестиції. Водночас необхідно 
враховувати ризики, такі як зміни валютних курсів, зміни процентних ставок 
або інші економічні фактори, що можуть вплинути на фінансовий стан 
підприємства [46, с. 237] 
Таким чином, правильне управління грошовими потоками допомагає 
підприємству зберігати фінансову стабільність, своєчасно виконувати 
зобов’язання і ефективно використовувати наявні ресурси для досягнення 
своїх цілей. 
 
 
1.3. Організаційно-методичні засади обліку грошових коштів 
 
На сьогодні основним завданням бухгалтерського обліку є забезпечення 
надання точної, повної та об’єктивної інформації про рух грошових коштів. 
Грошові кошти є важливим складовим елементом загальної системи 
бухгалтерського обліку, а також виступають як вимірник для всіх облікових 
об’єктів, зокрема є ресурсом для забезпечення ліквідності та 
платоспроможності, а також важливою ланкою в усіх господарських процесах. 
21 
 
Грошові кошти є обмеженим і необхідним ресурсом, що робить їх 
однією з найскладніших облікових категорій у діяльності підприємства. Облік 
грошових коштів потребує ретельної організації, оскільки ефективність цього 
процесу безпосередньо впливає на стабільність грошового обігу, що, в свою 
чергу, визначає успішність фінансово-господарської діяльності підприємства. 
Нормативні акти, що регулюють облік грошових коштів можна 
класифікувати за чотирьома рівнями ієрархії, утворюючи своєрідну піраміду, 
яка наведена на рис. 1.4 [75]. 
Податковий кодекс України від 02.12.2010 р., № 2755-VI зі змінами та 
доповненнями 
Господарський кодекс України від 16.01.2003 р., № 436-IV зі змінами та 
доповненнями 
Закон України Про платіжні послуги від 30.06.2021 р., № 1591-IX зі змінами та 
доповненнями 
Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 р., № 2121-III 
зі змінами та доповненнями 
НП(С)БО №1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», від 07.02.2013 р., №73 
зі змінами і доповненнями 
П(С)БО № 12 «Фінансові інвестиції» від 26.04.2000 р., № 91 зі змінами та 
доповненнями 
П(С)БО № 13 «Фінансові інструменти» від 30.11.2001р., № 551зі змінами та 
доповненнями 
Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, 
затверджене постановою Національного банку України № 148 від 29.12.2017р 
Постанова №163 «Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунків в 
національній валюті користувачів платіжних послуг» від 29.07.2022 
Наказ про облікову політику підприємства 
Рис 1.4 Нормативні акти, що регулюють облік грошових коштів 
 
Ефективність діяльності будь-якого підприємства значною мірою 
залежить від належної організації обліку грошових коштів. Підтвердженням 
цього є існування окремого звіту — «Звіт про рух грошових коштів», який 
формується відповідно до вимог МСБО 7. Цей стандарт визначає ключові 
принципи та правила відображення інформації про зміни у грошових коштах 
протягом певного періоду, забезпечуючи розподіл грошових потоків за трьома 
основними напрямами діяльності: операційною, інвестиційною та 
V рівень ІІІ рівень ІІ рівень І рівень 
22 
 
фінансовою. Відповідно до вимог чинних нормативно-правових актів, 
першочерговим завданням організації обліку грошових коштів є створення та 
надання органам, що здійснюють фінансове управління та контроль, 
об’єктивної та точної облікової інформації. Це необхідно для забезпечення 
ефективного та стабільного функціонування суб’єкта господарювання в 
майбутньому. 
Основними завданнями обліку грошових коштів є: 
- раціональна організація та своєчасне проведення розрахункових 
операцій (як готівкових, так і безготівкових); 
- повне, своєчасне та коректне оформлення документації, що 
супроводжує операції з надходження та вибуття грошових коштів; 
- регулярне зіставлення даних обліку з банківськими виписками для 
виявлення розбіжностей; 
- гарантування збереження готівки та її еквівалентів у касі; 
- регулярна перевірка фактичної наявності грошових коштів шляхом 
проведення інвентаризацій; 
- контроль за дотриманням законності та ефективності використання 
грошових коштів; 
- аналіз платоспроможності підприємства на основі даних про грошові 
потоки [57, с. 218]. 
Грошові кошти в обліковій політиці підприємства займають важливе 
місце, оскільки вони забезпечують прозорість обліку, контроль та ефективне 
управління фінансами. В обліковій політиці грошові кошти вказуються в 
окремому розділі «Облік грошових коштів та їх еквівалентів», де 
визначаються основні методи обліку, документування операцій та принципи 
оцінки. Це стосується правил ведення обліку грошових коштів у касі, на 
банківських рахунках та інших формах. Також передбачається порядок обліку 
іноземної валюти, зокрема переоцінка та відображення курсових різниць, а 
також документальне оформлення операцій — платіжні доручення, касові 
ордери, банківські виписки та інші підтверджувальні документи. Важливо 
23 
 
встановити правила дотримання ліміту готівки в касі підприємства згідно з 
чинними вимогами законодавства та контролювати дотримання нормативних 
документів, таких як НП(С)БО або МСФЗ, а також положень Національного 
банку України. 
Включення інформації про грошові кошти в облікову політику є 
необхідним для підтримки достовірності обліку та складання фінансової 
звітності. Це стосується як балансу, де грошові кошти відображаються у складі 
активів, так і звіту про рух грошових коштів, який деталізує їх рух за видами 
діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова). Чітке визначення облікових 
процедур дозволяє забезпечити контроль за рухом коштів, уникнути касових 
розривів, оптимізувати планування надходжень і витрат та підвищити 
ефективність фінансового управління підприємством.  
Саме тому, згідно з принципами бухгалтерського обліку, облік грошових 
коштів повинен здійснюватися на системній та безперервній основі. 
Схематично облік грошових коштів підприємства можна поділити на 3 
етапи (рис. 1.5) [28 с. 128]. 
 
І етап 
 Оформлення первинних ІІ етап 
документів щодо руху Групування 
грошових інформації з ІІІ етап 
 Формування 
коштів(готівкових/безг первинних 
отівкових) й документів у звітності на основі 
 формування відповідних реєстрах отриманих 
бухгалтерського підсумкових даних 
відповідних проводок 
 на рахунках обліку для отримання 
бухгалтерського обліку підсумкових даних 
 
Рис.1.5. Облік грошових коштів на підприємстві  
 
Для відображення руху грошових коштів в бухгалтерському обліку 
застосовуються рахунки, що належать до 3 класу:  
- рахунок 30 «Готівка» призначений для обліку готівкових коштів, що 
знаходяться в касі підприємства;  
24 
 
- на рахунку 31 «Рахунки в банках» обліковуються безготівкові кошти, 
розміщені на банківських рахунках;  
- рахунок 33 «Інші кошти» використовується для обліку інших видів 
грошових коштів.  
Касові операції охоплюють всі дії, що стосуються отримання та видачі 
готівкових коштів безпосередньо через касу підприємства. Важливим 
елементом є встановлення ліміту каси – це максимальна сума готівки, що може 
залишатися в касі на кінець робочого дня. Цей ліміт затверджується наказом 
керівника, а готівка понад встановлене значення здається в банк для 
забезпечення збереження коштів та зменшення ризиків втрат.  
Підприємство зобов’язане дотримуватися касової дисципліни, яка 
передбачає належне оформлення всіх операцій з готівкою (як надходження, 
так і видачі) відповідними документами, ведення касової книги, де фіксуються 
всі готівкові операції за кожен день, зберігання готівки у спеціально 
обладнаному місці (касі) та періодичне проведення інвентаризації каси для 
перевірки фактичної наявності готівки та її відповідності даним обліку.  
За збереження та облік готівкових коштів на підприємстві відповідає 
касир, з яким укладається договір про повну матеріальну відповідальність, 
тоді як керівник підприємства несе загальну відповідальність за організацію 
обліку та контроль за грошовими коштами.  
Контроль за операціями з готівкою включає перевірку правильності 
оформлення документів, звірку даних касової книги з фактичною наявністю 
готівки, контроль за дотриманням ліміту каси та контроль за операціями з 
підзвітними особами. Якщо підприємство здійснює операції з готівкою в 
іноземній валюті, облік ведеться з урахуванням вимог валютного 
законодавства, де валютні кошти обліковуються як в іноземній валюті, так і в 
гривневому еквіваленті за курсом Національного банку України на дату 
здійснення операції. Використання первинних документів для обліку 
грошових коштів регулює Положення про ведення касових операцій у 
національній валюті в Україні №148, типові форми наведені в   таблиці 1.2 
25 
 
Таблиця 1.2 
Типові форми первинних документів з обліку готівкових коштів 
Назва документа Форма Призначення Ким 
оформлюється 
Прибутковий касовий КО-1 Оформлення надходження Касир або 
ордер готівки до каси (від покупців, бухгалтер 
працівників, інших осіб). 
Видатковий касовий КО-2 Оформлення видачі готівки з Касир або 
ордер каси (на виплату заробітної бухгалтер 
плати, авансів, оплату витрат 
тощо). 
Касова книга КО-4 Облік усіх операцій з готівкою Касир 
у касі підприємства. 
Журнал реєстрації КО-3 Реєстрація прибуткових і Бухгалтер 
прибуткових і видаткових ордерів для 
видаткових касових контролю за їх рухом. 
документів 
Авансовий звіт Типова Оформлення звіту про Підзвітна особа 
форма використання коштів, виданих 
підзвітній особі на 
господарські потреби. 
Відомість на виплату Типова Використовується для виплати Касир або 
готівки форма заробітної плати, премій, бухгалтер 
компенсацій тощо. 
Акт інвентаризації Типова Фіксація результатів Комісія з 
готівки в касі форма інвентаризації каси для інвентаризації 
виявлення відповідності 
залишків готівки даним обліку. 
Платіжна відомість Типова Використовується для виплати Бухгалтер 
форма коштів працівникам (зарплата, 
відпускні, компенсації). 
Реєстр касових Внутрішня Узагальнення даних Касир 
документів форма прибуткових і видаткових 
ордерів для аналізу руху 
готівки. 
 
Надходження готівки до каси оформлюється за допомогою 
Прибуткового касового ордера, який підписується касиром, головним 
бухгалтером або уповноваженою керівником підприємства особою [2]. Для 
підтвердження внесення готівки до каси, особі, яка здійснила операцію, 
надається квитанція. Вона є відривною частиною ордера та завіряється 
підписом головного бухгалтера або уповноваженої особи і печаткою 
підприємства. Готівкові кошти з каси видаються на підставі видаткового 
касового ордера або видаткової відомості. Кошти передаються виключно 
26 
 
особі, чиї дані зазначені в цих документах. Видаткові документи мають бути 
засвідчені підписами керівника та головного бухгалтера або особи, якій 
керівник делегував ці повноваження. До цих документів можуть додаватися 
супровідні матеріали, як-от заяви на отримання готівки, розрахунки, відомості. 
Підприємства використовують відомості для виплати заробітної плати. 
Якщо ж йдеться про одноразові виплати, такі як фінансова допомога, 
невитребувані суми, відпускні, то на кожного працівника складається окремий 
видатковий касовий ордер. Дата оформлення видаткового та прибуткового 
касових ордерів повинна бути ідентичною даті фактичної передачі грошових 
коштів. Усі дані в цих первинних документах повинні бути внесені коректно, 
без жодних виправлень. У випадку помилки касир повинен надрукувати та 
заповнити новий бланк. Для контролю за рухом готівкових коштів у касі 
бухгалтерія використовує Журнал реєстрації касових операцій, який ведеться 
окремо для надходжень та витрат. На основі прибуткових та видаткових 
касових ордерів касир веде касову книгу, роблячи записи у двох ідентичних 
копіях. Перша копія залишається в касовій книзі, а друга – звіт касира – разом 
з оригіналами ордерів та видатковими документами передається в 
бухгалтерію. Касир, завершуючи робочий день, підбиває підсумки всіх 
проведених операцій та розраховує залишок грошових коштів для початку 
наступного робочого дня. 
З метою обліку та систематизації даних про наявність та рух грошових 
коштів у касі суб’єкта господарювання використовується бухгалтерський 
рахунок 30 «Готівка», активний балансовий та має наступні субрахунки:  
- 301 «Готівка в національній валюті»: Призначений для обліку готівкових 
коштів у національній валюті України – гривні. На цьому субрахунку 
відображаються всі операції з готівкою в гривні: надходження від продажу 
товарів, робіт, послуг, отримання з банку, виплата заробітної плати, оплата 
постачальникам тощо. 
- 302 «Готівка в іноземній валюті»: Призначений для обліку готівкових 
коштів в іноземній валюті. На цьому субрахунку відображаються операції 
27 
 
з готівковою іноземною валютою: надходження від експорту, купівля 
валюти, виплата відряджень в іноземній валюті тощо [13]. Облік іноземної 
валюти ведеться в гривневому еквіваленті за курсом Національного банку 
України на дату здійснення операції. 
За дебетом рахунку 30 «Готівка» відображається надходження коштів у 
касу підприємства, а за кредитом — їх видача. 
Операції за кредитом рахунку 30 «Готівка» обліковуються у Журналі 
№1, який ведеться протягом року. Підставою для заповнення цього регістру є 
звіти касира (другий примірник касової книги), де для кожної суми вказується 
номер кореспондуючого рахунку. Операції з однаковою кореспонденцією 
рахунків групуються і записуються в Журнал однією сумою. Наприкінці 
кожного місяця підбиваються підсумки кредитових оборотів рахунку 30 
«Готівка» у кореспонденції з іншими рахунками, після чого дані звіряються з 
іншими регістрами та переносяться у Головну книгу. 
Для обліку операцій за дебетом рахунку 30 «Готівка» використовується 
Відомість 1.1, у якій підраховуються підсумки дебетових оборотів і 
визначається сальдо на перше число наступного місяця. В окремому розділі 
Журналу №1 подаються аналітичні дані за рахунком 30 «Готівка», що 
відображають надходження та витрачання готівки в розрізі операційної, 
інвестиційної та фінансової діяльності. 
Наприкінці місяця кредитові обороти за рахунком 30 «Готівка» із 
Журналу №1 переносяться у Головну книгу. Обороти за дебетом цього 
рахунку також записуються в Головну книгу під час внесення даних з інших 
журналів, у яких обліковуються операції за кредитом відповідних рахунків.  
Типову кореспонденцію рахунків для обліку касових операцій наведено 
у Додатку А. 
Підприємства відкривають банківські рахунки для зберігання коштів та 
здійснення різноманітних банківських операцій. Ці рахунки призначені для 
обліку власних коштів, вимог та зобов’язань банку перед клієнтами і 
контрагентами, а також для здійснення грошових переказів за допомогою 
28 
 
банківських платіжних інструментів. Суб’єкт господарювання здійснює вибір 
банківської установи для відкриття рахунку на власний розсуд. Правові 
відносини між комерційним банком та клієнтом регулюються на підставі 
укладеного договору, що передбачає платний характер послуг. Щоб відкрити 
рахунок в банку підприємство повинно зібрати документи, такі як: виписка з 
Єдиного державного реєстру, копія статуту або установчого договору, копія 
документа, що підтверджує повноваження керівника (наказ про призначення, 
протокол зборів засновників), цей документ підтверджує право особи діяти від 
імені підприємства, копії паспортів та ідентифікаційних кодів керівника та 
головного бухгалтера (за наявності, для ідентифікації осіб, які мають право 
підпису фінансових документів, документи, що підтверджують реєстрацію в 
органах статистики. У зазначеному договорі визначаються взаємні 
зобов’язання сторін щодо використання тимчасово вільних грошових коштів 
клієнта, здійснення розрахункових операцій, касового та транспортного 
обслуговування, включаючи послуги з перевезення готівкових коштів. 
Вартість кожного окремого виду розрахунково-касового обслуговування 
встановлюється в індивідуальному порядку. Банківські установи 
уповноважені відкривати для своїх клієнтів такі види рахунків: вкладні 
(депозитні), поточні та кореспондентські. Вкладний (депозитний) рахунок є 
договірним інструментом для розміщення клієнтом грошових коштів у банку 
на визначений строк під встановлений відсоток (дохід). Поточний рахунок, що 
також відкривається на договірних засадах, призначений для зберігання 
грошових коштів та здійснення розрахунково-касових операцій з 
використанням платіжних інструментів у відповідності до вимог 
законодавства України. Кореспондентський рахунок – це рахунок, що 
відкривається однією банківською установою в іншій з метою здійснення 
міжбанківських розрахунків. Типові форми первинних документів для обліку 
безготівкових коштів наведені в таблиці 1.3 
 
 
29 
 
Таблиця 1.3 
Типові форми первинних документів з обліку безготівкових коштів 
Назва документа Призначення Хто оформлює 
Платіжне доручення Ініціює перерахування коштів з банківського Бухгалтерія 
рахунку підприємства на рахунок підприємства 
отримувача. 
Виписка банку Підтверджує рух коштів на банківському Банк 
рахунку підприємства (надходження, 
списання). 
Меморіальний ордер Використовується банком для оформлення Банк 
безготівкових розрахунків, що не 
потребують підтвердження платіжним 
дорученням. 
Інкасове доручення Використовується для примусового Ініціатор 
(розпорядження) стягнення коштів або добровільного стягнення, банк 
переказу за ініціативою отримувача. 
Платіжна вимога- Поєднує вимогу отримувача і доручення Отримувач, 
доручення платника для перерахування коштів. платник 
Квитанція про оплату Підтверджує внесення коштів на рахунок Банк 
через касу банку. 
Заява на зняття Подається для отримання готівки з Бухгалтерія, каса 
коштів банківського рахунку підприємства. підприємства 
Реєстр платіжних Узагальнює дані про всі платіжні доручення, Бухгалтерія 
доручень які подані до банку. підприємства 
Акт звірки Використовується для перевірки Обидві сторони 
розрахунків відповідності даних щодо взаємних розрахунків 
розрахунків між підприємствами. 
 
Банк приймає від підприємств готівку для поповнення їхніх поточних 
рахунків через операційну касу на основі заяви про внесення готівки. 
Уповноважена особа від підприємства (касир або бухгалтер) регулярно 
отримує від банку виписки з доданими документами, що засвідчують 
зарахування або зняття коштів з рахунків. 
  Банківська виписка – це звіт, що показує динаміку грошових коштів на 
поточному рахунку та надається банком клієнту [12]. 
Платіжне доручення – це письмове розпорядження клієнта своєму банку 
про переказ певної суми коштів з його рахунку. Банк приймає до виконання 
доручення протягом 10 днів з дати його оформлення, за умови наявності 
достатніх коштів на рахунку або можливості отримання кредиту. Доручення 
використовуються для розрахунків як за товари, так і за послуги, зокрема для 
30 
 
попередньої оплати, оплати за фактично надані товари/послуги, 
перерахування коштів фізичним особам (зарплата, пенсії тощо) та для 
врегулювання взаємних боргів між підприємствами. 
Інкасове доручення (розпорядження) – це розрахунковий документ, що 
містить вимогу стягувача (кредитора) до банку, який обслуговує платника 
(боржника), здійснити без погодження з платником переказ визначеної суми 
коштів з його рахунку на рахунок отримувача. 
Меморіальний ордер служить для систематизації та групування 
інформації з кількох первинних документів. Наприклад, на основі кількох 
платіжних доручень може бути складено меморіальний ордер для 
відображення загальної суми переказів за певний період або за певним 
контрагентом. Він є своєрідним зведенням. 
Для обліку грошових активів, що знаходяться на банківських рахунках і 
використовуються для операційної діяльності, призначено рахунок 31 
«Рахунки в банках» [13]. Цей активний балансовий рахунок показує 
надходження грошових сум на рахунки компанії за дебетом та їх витрати за 
кредитом та має такі субрахунки:  
- 311 «Поточні рахунки в національній валюті». Використовується для 
обліку коштів на поточних рахунках підприємства в гривні. 
Відображаються операції, пов’язані з отриманням і витрачанням коштів у 
національній валюті. 
- 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті». Застосовується для обліку 
коштів на поточних рахунках в іноземній валюті. Використовується для 
розрахунків із закордонними контрагентами або для операцій в іноземній 
валюті. 
- 313 «Інші рахунки в банках у національній валюті». Відображаються 
кошти на спеціальних рахунках (наприклад, рахунки для отримання 
грантів, субсидій) у гривні. 
31 
 
- 314 «Інші рахунки в банках в іноземній валюті». Використовується для 
обліку коштів, що зберігаються на спеціальних рахунках в іноземній 
валюті (наприклад, акредитиви, депозитні рахунки). 
- 315 «Спеціальні рахунки для цільового фінансування». Обліковуються 
кошти, отримані для виконання цільових програм, проектів, субсидій 
тощо, які мають особливе призначення. 
- 316 «Рахунки для депозитів у банках». Використовується для обліку 
коштів, розміщених на депозитах у банках із метою отримання доходу у 
вигляді процентів. 
Кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів на рахунку в банку 
наведена в Додатку Б. Синтетичний облік операцій з надходження грошових 
коштів на рахунки в банківських установах здійснюється шляхом реєстрації у 
відомості 1.2. Операції з витрачання грошових коштів відображаються в 
журналі №1, розділ ІІІ. 
Для обліку, наявності та руху грошових коштів у національній та 
іноземній валюті, що знаходяться в касі підприємства (поштові марки, марки 
гербового збору, сплачені проїзні документи, сплачені путівки до санаторіїв, 
пансіонатів, будинків відпочинку, електронні гроші, а також гроші в дорозі 
використовують рахунок 33 «Інші кошти» [13]. Отримання та передача 
грошових документів документується за допомогою прибуткових і 
видаткових касових ордерів чи аналогічних їм документів.. Рахунок активний, 
балансовий та має субрахунки: 
- 331 «Грошові документи в національній валюті»: Тут обліковуються 
поштові марки, марки гербового збору, сплачені проїзні документи, 
путівки тощо, виражені в гривні.  
- 332 «Грошові документи в іноземній валюті»: Аналогічно до 331, але в 
іноземній валюті.  
- 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»: Відображаються 
суми, внесені в банк, але ще не зараховані на рахунок підприємства 
(наприклад, кошти, здані ввечері, а зараховані наступного дня).  
32 
 
- 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» 
- 335 «Електронні гроші»: Облік електронних грошей, що знаходяться на 
електронних гаманцях підприємства. 
Синтетичний облік інших коштів ведуть в журналі №1 та відомості 
№1. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами. 
Кореспонденція з обліку інших грошових коштів наведені в Додатку В. 
Формування звітності є заключною фазою бухгалтерського обліку, 
метою якої є систематизація та узагальнення інформації про господарську 
діяльність підприємства для забезпечення прийняття обґрунтованих 
економічних рішень зацікавленими сторонами. Перед складанням річної 
фінансової звітності обов’язковим є проведення інвентаризації активів та 
зобов’язань підприємства. Для надання інформації стейкхолдерам щодо стану 
та руху грошових коштів використовуються такі звітні форми:  
- «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» (форма № 1),  
- «Звіт про рух грошових коштів» (форма № 3)  
- «Примітки до фінансової звітності» (форма № 5). 
Отже, підприємство у своїй діяльності постійно здійснює фінансові 
операції з контрагентами. Для забезпечення належного обліку грошових 
коштів необхідно своєчасно та відповідно до нормативних вимог фіксувати всі 
етапи їхнього обігу, починаючи з оформлення первинної документації, через 
узагальнення даних в облікових регістрах, і завершуючи формуванням 
звітності.  
Значимість інформації про грошові кошти підтверджується існуванням 
окремого звітного документа — «Звіт про рух грошових коштів» (форма № 3), 
який відображає інформацію про надходження та витрати коштів в результаті 
операційної, фінансової та інвестиційної діяльності підприємства протягом 
звітного періоду. Додатковий контроль за достовірністю інформації про 
грошові кошти забезпечується шляхом зіставлення даних, відображених у 
Балансі, Звіті про рух грошових коштів та таблиці 6 «Приміток до річної 
фінансової звітності». 
33 
 
1.4. Теоретичні аспекти аналітичного забезпечення в управлінні 
грошовими коштами підприємства 
 
Проведення аналізу грошових потоків необхідне у різних установах та 
організаціях. Поступовий аналіз грошових потоків забезпечує інформацію для 
оцінки діяльності підприємства у минулому та теперішньому, а також є 
основою для прогнозування та планування грошових потоків у майбутньому. 
Метою аналізу грошових коштів є оцінка їх руху, структури та 
ефективності використання для забезпечення фінансової стабільності та 
ліквідності підприємства [27].  Також метою є оптимізація грошових потоків 
підприємства через виявлення неефективних витрат або затримок у 
надходженні коштів. 
Отже, аналіз грошових коштів має наступні завдання: 
1. Визначення ліквідності: Оцінка здатності підприємства вчасно погасити 
свої зобов’язання за допомогою аналізу грошових потоків і доступних 
грошових ресурсів. 
2. Виявлення ефективності управління грошовими потоками: Оцінка 
ефективності стратегій управління грошовими ресурсами, включаючи 
контроль над грошовими потоками, оптимізацію використання 
грошових ресурсів та мінімізацію витрат на їх утримання. 
3. Прогнозування грошових потоків: Розрахунок прогнозних грошових 
потоків на майбутній період на основі історичних даних та змін у 
фінансових умовах. 
4. Виявлення ризиків і можливостей: Ідентифікація можливих ризиків, що 
можуть вплинути на грошові потоки підприємства, а також виявлення 
можливостей для покращення фінансового стану. 
5. Планування фінансових стратегій: Розроблення стратегій та політик 
управління грошовими потоками з метою забезпечення стабільності та 
розвитку підприємства. 
34 
 
6. Внутрішній і зовнішній звіт про фінансові результати: Підготовка звітів 
про грошові потоки для внутрішнього управління та звітів для зовнішніх 
зацікавлених сторін, таких як інвестори, кредитори і регуляторні органи. 
Для проведення аналізу грошових коштів використовують різноманітні 
джерела інформації, включаючи: 
- фінансову звітність підприємства, таку як «Звіт про рух грошових 
коштів», «Баланс», «Звіт про фінансові результати». 
- банківські виписки та відомості про банківські операції. 
- платіжні документи, включаючи рахунки-фактури та розписки. 
- внутрішня звітність підприємства, така як журнали обліку грошових 
операцій. 
- аудиторські звіти та інші звіти, підготовлені аудиторськими фірмами. 
Аналіз грошових потоків, що здійснюється поетапно, надає інформацію 
для оцінки минулої та поточної діяльності підприємства, а також є основою 
для прогнозування та планування майбутніх грошових потоків. Основні етапи 
цього аналізу представлені в таблиці 1.3 
Таблиця 1.3 
Основні етапи проведення аналізу грошових потоків підприємства 
Етапи аналізу Основний зміст аналізу 
Аналіз ліквідності балансу Порівняння наявності коштів за активом, згрупованих за 
ступенем зниження їх ліквідності із зобов’язаннями за 
пасивом, що об’єднані по термінах їх погашення (в порядку 
зростання термінів сплати) 
Аналіз показників оцінки Розрахунок коефіцієнтів абсолютної ліквідності, швидкої 
ліквідності підприємства ліквідності, поточної ліквідності 
Аналіз Звіту про рух Вивчення обсягу, структури і динаміки: 
грошових коштів - вихідного і вхідного ГП; 
-  грошових потоків від операційної, інвестиційної і 
фінансової діяльності; 
- чистого ГП. 
Аналіз оборотності Розрахунок оборотності дебіторської заборгованості, 
дебіторської середнього періоду обороту дебіторської заборгованості, 
заборгованості та її коефіцієнту співвідношення дебіторської і кредиторської 
співвідношення із заборгованостей 
кредиторською 
 
35 
 
Важливим аспектом оцінки фінансового становища підприємства є його 
здатність вчасно розраховуватися з боргами, що називається 
платоспроможністю. Ця здатність напряму залежить від ліквідності балансу, 
яка показує, наскільки швидко активи можуть бути перетворені в гроші для 
покриття зобов’язань. Дослідження грошових потоків спрямоване на 
виявлення причин коливань у надходженні та витрачанні коштів протягом 
різних часових проміжків.  
Вихідні грошові потоки відіграють важливу роль у формуванні чистого 
грошового потоку компанії. Цей показник є ключовим для оцінки фінансових 
результатів діяльності, оскільки він безпосередньо впливає на фінансову 
збалансованість та динаміку зростання ринкової вартості підприємства. 
Формула чистого грошового потоку:  
 ЧГП=Грошові надходження – Грошові витрати (1.1) 
Особливе значення має аналіз за періоди, що відображають ключові 
етапи розвитку підприємства. Аналіз базується як на фактичних, так і на 
прогнозованих даних, включаючи платіжний календар, який також 
використовується для регулювання грошових потоків шляхом контролю за їх 
відповідністю плану та своєчасного внесення коректив.  
Одним з найбільш поширених підходів у практичному фінансовому 
аналізі є використання коефіцієнтів для оцінки фінансового стану 
підприємства. Вони дозволяють проводити аналіз ліквідності, 
платоспроможності, фінансової стійкості, рентабельності та ефективності 
використання ресурсів. На основі розрахунків можна зробити висновки про 
стан підприємства, виявити проблемні зони та сформулювати рекомендації 
для їх усунення [32 с. 169].  
В таблиці 1.4 наведені основні показники, які використані в 
аналітичному забезпеченні для оцінки грошових потоків підприємства. 
 
 
 
36 
 
Таблиця 1.4 
Основні фінансові показники, які використовуються для оцінки 
грошових коштів 
Показник Формула Інтерпритація 
Коефіцієнт Грошові кошти/ Показує здатність підприємства покривати 
ліквідності Короткострокові поточні зобов’язанняза рахунок наявних 
зобов’язання грошових коштів. Чим вище показник, тим 
краща ліквідність. 
Коефіцієнт Поточні оборотні Оцінює здатність підприємства покривати 
покриття  активи/ Поточні витрати за рахунок поточних надходжень. 
зобов’язання Коефіцієнт понад 1 випуск про фінансову 
стабільність. 
(Оборотні активи – Характеризує здатність підприємства 
Проміжний 
товарно-матеріальні швидко погашати свої поточні 
коефіцієнт 
запаси) / Поточні (короткострокові) зобов’язання за рахунок 
ліквідності 
зобов’язання найбільш ліквідних активів 
Коефіцієнт Чистий дохід / Середній Відображає кількість оборотів грошових 
оборотності залишок грошових коштів за певний період. Висока 
грошових коштів оборотність продуктів про ефективне 
коштів використання грошових ресурсів. 
Період (Середній залишок Вимірює середній час одного обороту 
оборотності грошових коштів * грошових коштів. Чим коротший період, 
коштів Період) / Чистий дохід тим швидше кошти перетворюються в 
доходи. 
Чистий Грошові надходження – Відображає загальний обсяг вільних коштів, 
грошовий потік Грошові витрати що залишаються після покриття витрат. 
Позитивний потік руху про фінансову 
стабільність. 
Коефіцієнт Виручка/Середньорічна Демонструє кількість оборотів дебіторської 
оборотності сума дебіторської заборгованості, тобто скільки разів дебітори 
дебіторської заборгованості погасили свої зобов’язання перед компанією 
заборгованості  
Коефіцієнт Поточна кредиторська Показник враховує вплив кредиторської та 
співвідношення заборгованість за дебіторської заборгованості на ліквідність і 
дебіторської і товари і послуги / платоспроможність. 
кредиторської Поточна дебіторська  
заборгованостей заборгованість за  
товари та послуги 
 
Система аналізу грошових потоків може бути доповнена та включати: 
1. Горизонтальний аналіз. Горизонтальний аналіз базується на порівнянні 
значень окремих статей звітності (балансу, звіту про фінансові 
результати, звіту про рух грошових коштів) за кілька послідовних 
періодів. Зазвичай порівнюють показники поточного періоду з 
показниками попереднього періоду (наприклад, поточного року з 
37 
 
попереднім роком) або з базовим періодом (періодом, з яким 
порівнюються всі інші періоди). Метод заключається в порівнянні 
абсолютних значень: 
 Абсолютне відхилення = Δ=Pзвітний−Pбазовий (1.2) 
де Pзвітний – показник у звітному періоді; 
Pбазовий  - показник у базовому періоді. 
2. Вертикальний аналіз – це метод фінансового аналізу, за допомогою 
якого кожна стаття фінансової звітності представляється як відсоток від 
певної базової величини. Основна мета вертикального аналізу — 
визначення структури активів, пасивів, доходів і витрат підприємства 
для оцінки їх пропорційного співвідношення. За базу для балансу 
зазвичай беруть підсумок активу або пасиву, а для звіту про фінансові 
результати — виручку від реалізації. Формула для розрахунку виглядає 
наступним чином:  
 Відсоток статті=(Показник статті/Базовий показник)×100% (1.3) 
де Показник статті — значення конкретної статті фінансової звітності. 
               Базовий показник — загальна сума, від якої обчислюються відсотки  
3. Трендовий аналіз — це метод фінансового аналізу, який полягає у 
дослідженні динаміки змін показників фінансової звітності 
підприємства за кілька періодів з метою виявлення тенденцій (трендів). 
Цей аналіз дозволяє оцінити напрямок та інтенсивність змін показників, 
а також спрогнозувати їхнє майбутнє значення.  
4. Балансовий метод — це метод управлінського обліку та аналізу, який 
використовується для оцінки фінансового стану підприємства на основі 
зіставлення його активів і пасивів. Зазвичай він застосовується для 
складання фінансових звітів, аналізу ліквідності, фінансової стійкості та 
ефективності використання ресурсів. 
5. Факторний аналіз — це метод фінансового аналізу, який полягає у 
вивченні впливу окремих факторів на зміну певного фінансового 
показника. Метою факторного аналізу є виявлення, кількісна оцінка та 
38 
 
ранжування основних причин (факторів), що впливають на 
результативний показник [32, с. 181]. 
Аналіз грошових потоків є важливою складовою фінансового 
управління підприємством, оскільки дозволяє оцінити здатність компанії 
генерувати готівку, управляти ліквідністю і фінансувати свою діяльність. Для 
покращення процесу аналізу грошових потоків, я б могла запропонувати:  
- розділення на потоки від операційної, інвестиційної та фінансової 
діяльності: Для більш точного аналізу потрібно детально розглядати не 
лише загальні грошові потоки, а й класифікувати їх за різними видами 
діяльності. 
- прогнозування з урахуванням сезонних коливань: Для компаній, які 
мають виражену сезонність у своїх грошових потоках, важливо 
проводити аналіз з урахуванням цих коливань. Прогнозування повинно 
враховувати не лише загальний тренд, а й сезонні ефекти. 
- застосовувати сценарний аналіз: Оцінка різних сценаріїв — 
оптимістичного, песимістичного і базового — дозволяє підприємству 
краще розуміти, як можуть змінюватися його грошові потоки в 
залежності від змін на ринку чи внутрішніх умов. 
- застосовувати програмні забезпечення, такі як Microsoft Dynamics 
(Гнучка платформа для управління підприємством, що включає модулі 
для фінансового аналізу), Python (Універсальна мова для машинного 
навчання та аналізу даних), MATLAB(Платформа для технічних 
обчислень, включаючи статистичний аналіз і моделювання), Microsoft 
Excel(Універсальний інструмент для аналізу фінансових даних, 
побудови моделей та створення звітів). 
 
 
 
 
39 
 
1.5. Інформаційне забезпечення та організація контролю в 
управлінні грошовими коштами підприємства 
 
Контроль грошових коштів на підприємстві – це система заходів, 
спрямованих на забезпечення збереження, раціонального використання та 
ефективного управління фінансовими ресурсами. Він є невід’ємною частиною 
загальної системи управління підприємством і передбачає встановлення 
певних правил, процедур та відповідальності за дотримання фінансової 
дисципліни. 
Завдання контролю грошових коштів полягають у забезпеченні повноти 
і своєчасності оприбуткування грошових коштів, їх раціональному 
використанні відповідно до затверджених кошторисів і бюджетів, запобіганні 
втрат, розкрадань і зловживань.  
Предметом контролю є всі операції, пов’язані з рухом грошових коштів: 
надходження, витрачання, зберігання. Контролю підлягають як готівкові 
кошти, так і кошти на банківських рахунках. 
Типовими методами, які використовуються для проведення контролю 
касових операцій, є порівняння, спостереження та аналіз. Для їхнього 
здійснення використовуються прийоми фактичного і документального 
контролю (рис. 1.6) [76]. 
 
Методи контролю касових операцій 
 
Фізична перевірка Документальна перевірка 
 
 
Інвентаризація Зустрічна перевірка 
 
 Перевірка наявності Зіставлення документів з 
грошових коштів в касі даними обліку 
 
 Огляд місць зберігання Логічна й економічна 
готівки перевірка 
 
Рис. 1.6 Прийоми контролю касових операцій 
40 
 
Розрахунки готівкою на підприємстві вимагають пильного контролю, 
оскільки саме цей вид операцій найчастіше призводить до зловживань та 
помилок. Ефективним та актуальним засобом перевірки збереження 
готівкових коштів та стану майна підприємства є інвентаризація, що 
проводиться з метою гарантування їхньої безпеки та оптимального 
використання в економічній діяльності. Відповідно до норм пункту 4.10 
Положення, інвентаризація каси є необхідною в таких ситуаціях: завершення 
звітного року та зміна особи, відповідальної за касу (касира, МВО). Окрім 
цього, для попередження можливих махінацій з готівкою, особливо в 
організаціях, що мають філії, рекомендується здійснювати періодичні 
несподівані ревізії. Під час інвентаризації  виконуються такі дії: 
1. Підраховуються всі банкноти та монети, що знаходяться в касі (сейфі), і 
порівнюють отриманий результат з даними касової книги (або її 
електронної версії) та/або звітом за поточний день (якщо перевірка 
проводиться під час робочого дня). 
2. Якщо на підприємстві є операційна каса, що використовує РРО або 
розрахункові книжки (РК),  перевіряється сума готівки в місці 
розрахунків і зіставляється з даними денного звіту (Х-звіту) з РРО або з 
інформацією в РК і КОРО (якщо використовуються РК). Крім того, 
перевіряється сума «Службового внесення» в РРО та РК, порівнюючи їх 
із записами в касовій книзі по виданих сумам. 
3. Якщо касова книга ведеться в комп’ютерній програмі, перевіряється 
правильність функціонування програмного забезпечення, яке 
використовується для обробки касових документів та їх створення. 
4. Перевіряється наявність інших цінностей і грошових документів, що 
зберігаються в касі, таких як поштові марки, чекові книжки тощо. 
5. Оцінюється повнота та своєчасність оприбуткування готівкових 
надходжень на підставі касової книги та відповідних прибуткових 
касових ордерів (ПКО). Також перевіряється правильність 
оприбуткування готівки в КОРО (за наявності РРО чи РК). Особливу 
41 
 
увагу звертають на наявність підклеєних фіскальних звітних чеків у 
КОРО на відповідних сторінках та здійснення щоденних записів. 
6. Перевіряється процес оприбуткування готівки, отриманої з банківського 
рахунка. 
7. Перевіряється, чи правильно, своєчасно та в повному обсязі була здана 
готівка до банку згідно з видатковими касовими ордерами (ВКО), 
інкасаторськими квитанціями та виписками з банку, і що всі квитанції 
про здачу в банк є в бухгалтерії. 
8. Перевіряється правильність оформлення касових документів, зокрема, 
чи заповнені всі обов’язкові реквізити, чи всі квитанції від ПКО видані 
особам, що вносили кошти, а також чи правильно ведеться касова книга, 
журнали реєстрації ордерів та книга обліку виданих і прийнятих грошей 
старшим касиром. 
9. Перевіряється правильність встановлення ліміту каси, його дотримання 
та необхідність перегляду цього ліміту (наприклад, у разі збільшення 
оборотів підприємства). 
10. Оглядаються всі авансові видачі та впевнюються що у всіх випадках 
невикористаний залишок був своєчасно повернутий та відзвітований, а 
авансові звіти складені правильно. Також перевіряються відсутність 
непогашеної заборгованості перед працівниками за витрати понад аванс 
під час відряджень або за витрати на покупку товарів для підприємства 
за власні кошти. 
За підсумками інвентаризації комісія оформляє Акт про результати 
інвентаризації наявних коштів (згідно з додатком 7 до Положення про касові 
операції). Цей документ готується у двох копіях, які візуються членами 
інвентаризаційної комісії та особою, відповідальною за касу (касиром, МВО). 
Один примірник акта передається до бухгалтерії, інший – залишається у 
касира на зберіганні [21]. 
Перевірка операцій на банківських рахунках базується на наступних 
джерелах: банківські звіти з додатками, що слугують підтвердженням 
42 
 
здійснених транзакцій; копії платіжних документів, включаючи платіжні 
доручення, вимоги-доручення, заяви на акредитив та чекові книжки; дані 
аналітичного обліку інших грошових активів; записи в облікових реєстрах за 
рахунками 31 «Рахунки в банках» та 33 «Інші кошти», а також інформація з 
книги «Журнал – головна» та фінансового звіту (балансу). 
За здійсненням банківських операцій постійно стежать працівники 
операційного відділу банку, фінансової бухгалтерії, головний бухгалтер та 
керівник підприємства. Зовнішні перевірки проводяться уповноваженими 
органами державного контролю, такими як Національний банк України, 
комерційні банки, податкова служба, Державна аудиторська служба та 
Державна казначейська служба. Аналіз операцій, проведених підприємством 
на банківських рахунках, здійснюється комплексно з метою встановлення їх 
правомірності. При дослідженні платіжних документів здійснюється 
наступне: порівняння сум, що містяться у виписках, з розміром платежу в 
платіжному документі; аналіз правомірності операцій з банківськими 
рахунками; перевірка наявності та змісту договорів, що регулюють ділові 
відносини між сторонами; контроль за обґрунтованістю відображення в обліку 
отриманих матеріальних цінностей. Під час ревізії банківських операцій 
аудитор повинен вимагати від працівника бухгалтерії (або іншої 
відповідальної особи) копію платіжної вимоги, завірену банківською 
установою. Якщо кількість операцій за добу незначна, а у виписці наведені 
дані за 2-5 днів, аудитор повинен переконатися, що всі відображені суми 
відносяться до вказаного періоду. Для перевірки однотипних операцій 
протягом дня здійснюється контроль за: наявністю ліцензій на здійснення 
зовнішньоекономічної діяльності (у разі потреби); наявністю відповідних 
договірних та супровідних документів; ідентичністю найменування 
підприємства у договорі постачальника, супровідному документі та 
платіжному дорученні; своєчасністю оформлення прибуткових ордерів та 
повним відображенням кількості отриманих цінностей; відповідністю 
43 
 
прибуткових ордерів даним складського обліку; відсутністю фіктивних 
операцій при надходженні коштів на рахунок. 
Отже, насамперед слід зазначити, що інвентаризаційна комісія повинна 
отримати від бухгалтерії дані про залишки на банківських рахунках.  
У разі необхідності (наприклад, при наявності великої кількості рахунків 
у різних банках) бухгалтери можуть відкривати додаткові субрахунки другого 
порядку (наприклад, 311/1, 311/2, 312/1, 312/2 тощо). Для отримання 
необхідної інформації інвентаризаційна комісія звертається до всіх 
банківських установ, де підприємство має відкриті рахунки, з метою 
отримання банківських виписок. За допомогою цих документів можна 
встановити: фактичну суму коштів (у національній та іноземній валютах), що 
обліковується на рахунку; оцінити доцільність подальшого використання 
рахунку або необхідність його закриття (на основі аналізу оборотів); поточний 
статус рахунку (активний або заблокований). Отримані від банків дані 
співставляються з інформацією бухгалтерського обліку, на основі чого 
робляться відповідні висновки [59, с. 402]. 
В ході цієї перевірки контролюється дотримання нормативних вимог, 
що регламентують розрахункові операції, та стан платіжної дисципліни. 
Особлива увага приділяється своєчасному виявленню неточностей у 
розрахункових документах, оскільки це може стати причиною різноманітних 
спорів та конфліктів. 
 
 
 
 
 
 
 
 
44 
 
РОЗДІЛ 2  
ПРАКТИЧНІ ЗАСАДИ ОБЛІКУ ГРОШОВИХ КОШТІВ ТОВ 
«СМІЛЯНСЬКИЙ РИНОК» 
 
 
2.1. Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Смілянський 
ринок» 
 
Товариство з обмеженою відповідальністю «Смілянський ринок» є 
добровільним об’єднанням фізичних та юридичних осіб, створеним для 
спільної господарської діяльності з метою покращення економічного та 
соціального добробуту.  
Товариство, розташоване за адресою вул. Чорновола, 1, діє на основі 
Статуту (Додаток Г), що регламентує його організацію та діяльність. 
Функціонування товариства ґрунтується на принципах добровільності 
членства, демократії, соціальної справедливості, взаємодопомоги, співпраці та 
вільного господарювання в умовах ринкової економіки. У своїй діяльності 
ТОВ «Смілянський ринок» також керується внутрішніми положеннями, 
інструкціями та іншими нормативними документами, затвердженими 
керівництвом товариства у встановленому порядку.  
На сьогоднішній день  «Смілянський ринок» Черкаської 
облспоживспілки – підприємство, яке розміщується на площі біля 2,5 гектарів, 
є одним з найбільших у місті платників податків до місцевого і державного 
бюджетів, підприємство, яке створило умови для працевлаштування значної 
частини смілян. На даному етапі роботи підприємство здійснює наступні види 
діяльності: 
- оптова торгівля непродовольчими товарами споживчого призначення 
- оптова торгівля продовольчими товарами споживчого призначення 
- співпраця безпосередньо з фермерськими господарствами 
- покращення умов торгівлі для жителів села 
45 
 
- розвиток споживчої кооперації, зміцнення її позицій на споживчому 
ринку 
- збільшення кількості торгових місць з покращеними умовами праці 
безпосередньо виробникам продукції тваринництва та рослинництва 
- ветеринарний контроль та контроль якості продукції 
- дотримання основних принципів і методів кооперативної діяльності, 
широке впровадження самоврядування і кооперативної демократії 
- надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого рухомого та 
нерухомого майна  
- закупівля, переробка і реалізація сільськогосподарської продукції і 
сировини, чорного і кольорового металобрухту, всіх видів вторинної 
сировини 
Основними цілями і завданнями споживчого товариства є: 
- задоволення потреб своїх членів в товарах та послугах, сприяння 
розвитку їх трудової та соціальної активності, зростання добробуту і 
культурного рівня 
- захист прав та інтересів членів споживчого товариства і 
обслуговуваного населення як споживачів щодо забезпечення їх 
якісними товарами та послугами 
- збереження власності товариства, захист його соціальних, економічних 
та майнових інтересів 
- розвиток власних підприємств, співпраця з органами виконавчої влади і 
сільськогосподарськими товаровиробниками в створені інфраструктури 
аграрного ринку  
- дотримання основних принципів і методів кооперативної діяльності, 
широке впровадження кооперативної демократії та самоврядування  
Вищим органом управління товариства є загальні збори його членів, які 
вправі розглядати і вирішувати будь-які питання пов’язані з діяльністю 
споживчого товариства.   
46 
 
Бухгалтерська служба на чолі з головним бухгалтером є одним з 
провідних підрозділів управлінської структури підприємства, яка забезпечує 
формування повної і достовірної інформації про результати діяльності та 
майновий стан підприємства, необхідної для прийняття ефективних рішень, 
здійснення контролю за використанням матеріальних, трудових, фінансових 
ресурсів і попередження негативних явищ у господарській діяльності. Штат 
бухгалтерії складається з: 
- головного бухгалтера  Стеценко О.І,  
- бухгалтера-матеріаліста (одна особа), що відповідає за облік 
матеріалів надходять у виробництво, і складає звіти й акти звірок по 
постачальникам і підзвітним особам; 
- бухгалтера-розраховувача (одна особа), яка робить  нарахування із 
заробітної плати, згідно табелям обліку робочого часу і 
окладів, відповідним штатним розкладом 
- касира (одна особа), який здійснює облік приходу касової виручки. 
Схематично структуру підприємства можна показати так: 
Керівник СТ 
"Смілянський ринок"
Головний бухгалтер
Касир
Бухгалтер-матеріаліст
Бухгалтер-розраховувач
 
Рис. 2.1 Структура ТОВ «Смілянський ринок» 
 
На підприємстві ведеться автоматизовано форма обліку із 
застосуванням програмного забезпечення BAS Бухгалтерія.   
47 
 
У сферу відповідальності керівника бухгалтерських служб підприємства 
входить: 
- забезпечення відповідності ведення бухгалтерського обліку та 
складання фінансової звітності загальноприйнятим принципам та 
стандартам. 
- здійснення контролю за всіма етапами обробки первинної документації: 
від збору та реєстрації до узагальнення та зберігання інформації в 
бухгалтерських регістрах. 
- забезпечення своєчасного формування та подання повного комплекту 
фінансової, податкової та статистичної звітності у форматах та терміни, 
встановлені чинним законодавством України та вимогами засновника 
підприємства. 
- постійний контроль за рухом первинних документів на підприємстві, що 
є підтвердженням всіх операцій, пов’язаних з фінансово-господарською 
діяльністю. 
Важливим етапом характеристики підприємства є розгляд його 
основних техніко-економічних показників. Розпочнемо з аналізу фінансово-
майнового стану ТОВ «Смілянський ринок».  
Аналіз фінансового стану – це процес перевірки та оцінки фінансово-
економічної діяльності компанії. Мета полягає в тому, щоб визначити, 
наскільки ефективно підприємство використовує свої основні засоби та фонди 
оборотних коштів для досягнення поставлених цілей.  
Аналіз фінансового стану здійснюється шляхом вивчення основних 
статей балансу та інших матеріалів фінансової звітності. Це включає оцінку 
доцільності використання власних, позикових і залучених коштів, а також 
забезпечення відповідності оборотних коштів необхідним вимогам. Аналіз 
також враховує причини будь-яких недостатніх джерел доходу, 
невикористаний оборотний капітал та можливість його мобілізації [76 с. 89].  
Для об’єктивної оцінки господарської діяльності «Смілянський ринок», 
проведено аналіз його основних фінансово-економічних показників за 2020-
48 
 
2022 роки за даними додатків Д, Е, Є. Результати аналізу представлені в 
таблиці 2.1  
Таблиця 2.1 
Аналіз фінансово-економічних показників підприємства ТОВ 
«Смілянський ринок» за 2021-2023 роки 
№ Показник 2021 2022 2023 Відхилення 
п/п Рік Рік рік Абсол. Віднос. 
2022/ 2023/ 2022/ 2023/ 
2021 2022 2021 2022 
1 Чистий дохід від 3094 3763 4734 669 971 21,6 25,8 
реалізації продукції 
(товарів, робіт, послуг), 
тис.грн 
2 Собівартість реалізованої 1548 2022 2483 474 461 30,6 22,8 
продукції (товарів, робіт, 
послуг), тис.грн 
3 Середньоспискова 14 14 14 0 0 0 0 
чисельність працюючих, 
чол. 
4 Продуктивність праці 221 269 338 48 69 21,7 25,6 
одного працюючого, 
тис.грн 
5 Фонд оплати праці, 1099 1260 1350 161 223 14,6 7,1 
тис.грн 
6 Середньомісячна 7 9 11 2 2 28,6 22,3 
заробітна плата одного 
працюючого, тис.грн 
7 Середньорічна вартість 5386, 5332, 5009, -54 -323 -1,1 -6,1 
основних засобів, тис.грн 5 5 5 
8 Фондовіддача 0,11 0,08 0,11 -0,03 0,03 -27,8 37,5 
9 Середньорічні залишки 673,5 1087 1463, 413,5 376,5 61,4 34,6 
оборотних засобів, 5 
тис.грн 
10 Коефіцієнт обороту, 4,6 3,5 3,2 -1,1 -0,3 -23,9 -8,6 
оборотів 
11 Тривалість одного 79,3 104,3 114,0 25 9,7 31,5 9,3 
обороту  6 
12 Валовий прибуток, 1546 1741 2251 195 510 12,6 29,3 
тис.грн 
13 Чистий прибуток, тис.грн 703 529 712 -174 183 -24,6 34,6 
14 Рентабельність 99,8 86,1 90,6 -13,7 5,2 
-13,7 4 
реалізованої продукції, % 
15 Рентабельність продажу, 49,9 46,3 47,5 -7,2 2,6 
-3,6 1,2 
% 
16 Рентабельність -27,3 37,5 
0,11 0,08 0,11 -0,03 0,06 
підприємства, % 
49 
 
Як можна побачити чистий прибуток мав тенденцію до зменшення в 
2022 році на 25% це сталось в результаті збільшення матеріальних затрат, 
витрат на оплату праці, амортизації та інших операційних витрат. Чистий 
дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг  збільшувався за 
досліджуваний період в середньому на 20% за рахунок збільшення наданих 
робіт та послуг, а також  збільшення реалізованих товарів. Собівартість 
підвищилась в період 2021-2023р.р. за рахунок збільшення виробничих 
витрат. Середньоспискова чисельність працюючих за досліджуваний період є 
сталою і становить 14 осіб, з кожним підписаний трудовий договір, 
встановлена погодинна оплата праці. Продуктивність праці збільшується в 
середньому на 23% в досліджуваний період, що може свідчити про 
поліпшення організації праці та соціальних умов для працівників на 
підприємстві, а також це створює умови для зростання заробітної плати, і як 
доказ цьому фонд оплати плати і середньомісячна заробітна плата 
збільшуються на 10% в середньому, що в свою чергу говорить про 
пріоритетність для підприємства таких принципів стимулювання, як 
гарантованість та стабільність рівня оплати праці. Коефіцієнт обороту також 
мав тенденцію до змін, в період 2021-2023р. зменшився на 23%, і на 8,6%. 
Тривалість одного обороту в порівняний період збільшувалася і це я 
позитивним показником. Рентабельність продажів зменшилася у 2022, що 
було негативним показником, адже причиною зниження цього коефіцієнту 
може бути ріст витрат на виробництво і на реалізацію продукції, іншою 
причиною може бути падіння загального обсягу продажів. Також в 2022 році 
зменшилась рентабельність підприємства, що означає що вказує на зменшення 
його здатності генерувати прибуток від своєї діяльності, причиною могло 
стати зростання витрат або зниження цін на продукцію чи послуги, проте в 
2023 показник збільшився на 37%, що означає, що підприємство покращило 
управління, і стало ефективніше використовувати ресурси, підвищило ціни на 
продукцію чи послуги, або збільшило обсяги продажів. 
50 
 
Проведемо аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства 
«Смілянський ринок», це необхідно тому, що платоспроможність 
підприємства є важливим показником його фінансового стану. Він вказує на 
здатність підприємства вчасно погасити свої борги, використовуючи наявні 
резерви готівки. Проведено аналіз показників платоспроможності та 
ліквідності підприємства за 2021-2023 роки.  Результати представлено в 
таблиці 2.2. 
Таблиця 2.2 
Аналіз показників платоспроможності та ліквідності ТОВ 
«Смілянський ринок» за 2021-2023 роки 
Відхилення 
Роки 
№ Методика Нормативне (+; -) 
Показники 
п/п розрахунку значення 2022/ 2023/ 
2021 2022 2023 
2021 2022 
Оборотні активи / 
Коефіцієнт 
1 Поточні 2,5 6,9 5,7 1,5-2,5 4,4 -1,2 
покриття 
зобов’язання 
(Оборотні активи – 
Проміжний товарно-
2 коефіцієнт матеріальні запаси) 2,4 6,6 5,5 0,7-1,0 4,2 -1,1 
ліквідності / Поточні 
зобов’язання 
Коефіцієнт Грошові кошти / 
3 абсолютної Поточні 2,0 5,8 5,3 0,2-0,35 3,8 -0,5 
ліквідності зобов’язання 
 
Коефіцієнт покриття відображає здатність підприємства покривати свої 
поточні зобов’язання за рахунок оборотних активів. Нормативне значення для 
цього коефіцієнта складає 1,5-2,5. У 2021 році коефіцієнт становив 2,5, що 
знаходиться на межі нормативного значення, але в 2022 році показник зріс до 
6,9, що значно перевищує норматив. У 2023 році коефіцієнт знизився до 5,7, 
але все ще перевищує нормативні межі. Такі високі значення коефіцієнта 
можуть свідчити про надлишкові оборотні активи, що можуть бути 
неефективно використані.  
Проміжний коефіцієнт ліквідності показує здатність підприємства 
покривати свої поточні зобов’язання за рахунок оборотних активів. 
51 
 
Нормативне значення для цього коефіцієнта складає 0,7-1,0. У 2021 році 
показник становив 2,4, що вже перевищувало нормативне значення. У 2022 
році коефіцієнт зріс до 6,6, а в 2023 році знизився до 5,5. В обох випадках 
значення значно перевищують нормативні межі, що свідчить про високу 
ліквідність підприємства.  
Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує здатність підприємства 
покривати свої поточні зобов’язання виключно за рахунок грошових коштів та 
їх еквівалентів. Нормативне значення цього коефіцієнта складає 0,2-0,35. У 
2021 році коефіцієнт становив 2,0, що значно перевищувало нормативне 
значення. У 2022 році коефіцієнт зріс до 5,8, але в 2023 році знизився до 5,3. В 
обох випадках значення значно перевищують нормативні межі, говорячи про 
високу платоспроможність підприємства.  
Підприємство має високу ліквідність, що підтверджується усіма трьома 
коефіцієнтами, які значно перевищують нормативні значення. Це свідчить про 
здатність підприємства покривати свої короткострокові зобов’язання за 
рахунок оборотних активів та грошових коштів. Проте, такі високі значення 
можуть також вказувати на наявність надлишкових активів, які неефективно 
використовуються. Рекомендується провести детальний аналіз структури 
активів та їх використання для підвищення ефективності управління 
фінансовими ресурсами. 
Зниження показників у 2023 році порівняно з 2022 роком може свідчити 
про певні фінансові труднощі або зміни в політиці управління активами. 
Необхідно детально проаналізувати причини цих змін та розробити заходи для 
підтримки стабільної ліквідності підприємства.  
Також необхідно провести аналіз показників фінансової стійкості 
підприємства. Фінансова стійкість вказує на те, наскільки підприємство здатне 
своєчасно та в повному обсязі виконувати свої фінансові зобов’язання, 
включаючи оплату заборгованостей, податків та інших обов’язкових платежів, 
а також формувати й використовувати фінансові ресурси для розвитку. Аналіз 
показників наведено в таблиці 2.3 
52 
 
Таблиця 2.3 
Аналіз показників фінансової стійкості ТОВ «Смілянський ринок» 
за 2021-2023 роки 
Відхилення 
Роки 
№ Методика  Нормативне (+; -) 
Показники 
п/п розрахунку значення 2022/ 2023/ 
2021 2022 2023 
2021 2022 
Коефіцієнт 
Власний капітал / 
1 фінансової 0,95 0,98 0,96 більше 0,5 0,03 -0,02 
Валюта балансу 
незалежності  
Власний капітал / 
Коефіцієнт (Довгострокові 
2 фінансової зобов’язання + 20,3 64,9 23,9 більше 1 44,6 -41 
стабільності Поточні 
зобов’язання) 
Коефіцієнт 
Валюта балансу / 
3 фінансової 1,0 1,01 1,0 менше 2,0 0,01 -0,01 
Власний капітал 
залежності 
Величина  
Оборотні активи – 
власного 
4 Поточні 415 561 1253 більше 0 146 692 
оборотного 
зобов’язання 
капіталу 
Коефіцієнт 
(Оборотні активи – 
маневреності 
Поточні 
5 власного 0,07 0,09 0,19 більше 0 0,02 0,1 
зобов’язання) / 
оборотного 
Власний капітал 
капіталу 
Частка 
оборотних Оборотні активи / 
6 0,11 0,16 0,23 - 0,05 0,07 
коштів у Валюта балансу 
активах 
Коефіцієнт 
Позиковий капітал 
7 заборгованос 0,05 0,06 0,04 менше 0,5 0,01 -0,02 
/ Валюта балансу 
ті 
Коефіцієнт 
Позиковий капітал 
8 фінансового 0,04 0,06 0,04 ≤ 1 0,02 -0,02 
/ Власний капітал 
ризику 
 
Аналізуючи показники фінансової стійкості ТОВ «Смілянський ринок» 
за досліджуваний період, можна зробити висновок, що всі показники були в 
межах допустимого значення, а найбільш вдалим для підприємства був 2022р., 
адже майже всі показники мали тенденцію до збільшення в 2022р. і 
зменшувались в 2023. Коефіцієнт фінансової незалежності в досліджуваний 
період збільшився до 0, 98  в 2022р., а потім було зменшення в 2023р, на 0,02, 
53 
 
на мою думку це не значне зменшення і можу зробити висновок, що 
підприємство з кожним роком збільшує частку власних коштів у загальній 
структурі капіталу порівняно з залученими (позиковими) коштами, це 
відбувається в результаті збільшення частки власних коштів та зменшення 
залежності від зовнішніх кредиторів. Коефіцієнт фінансової залежності в 
досліджуваний період був майже незмінний та стабільний і залишався в межах 
норми, що є позитивним сигналом про фінансову стабільність та надійність 
підприємства. Це свідчить про те, що підприємство ефективно управляє своїм 
капіталом і підтримує здоровий баланс між власними та залученими коштами. 
Коефіцієнт фінансової стабільності вимірює частку власного капіталу в 
загальному капіталі підприємства, в 2021р. показник становив 20,3 потім 
збільшився майже в 3 рази, і в 2023р повернувся до значення на початку 
досліджуваного періоду. Цей коефіцієнт значно вище норми, і це означає, що 
підприємство має високий рівень власного капіталу порівняно з залученими 
коштами. Однак, надто високий коефіцієнт фінансової стабільності також 
може мати негативні аспекти, адже надмірна обережність у використанні 
позикових коштів може свідчити про занадто консервативний підхід до 
ризику, що може обмежити потенційне зростання і розвиток підприємства. 
Величина власного оборотного капіталу зростала кожного року, в 2023р. 
показник збільшився вдвічі порівняно з 2022р. це означає, що підприємство 
може покривати свої поточні витрати та інвестиційні потреби без залежності 
від зовнішніх джерел фінансування, підприємство може легко і швидко 
реагувати на короткострокові фінансові потреби і покривати непередбачені 
витрати, однак занадто високий показник може свідчити про те, що кошти не 
використовуються ефективно. Замість того, щоб просто зберігати великі суми 
грошей, підприємство могло б інвестувати їх у більш продуктивні активи або 
проекти. Частка оборотних коштів у активах збільшувалася за досліджуваний 
період на 0,05 і на 0,07 відповідно, завдяки збільшенню валюти балансу, що є 
позитивним показником. Коефіцієнт заборгованості зменшувався, що є 
позитивним показником, бо він свідчить про покращення його фінансової 
54 
 
стійкості та зниження залежності від зовнішніх джерел фінансування. 
Коефіцієнт фінансового ризику спочатку збільшився на 0,02,  а потім 
зменшився на 0,02, це могло бути викликане несприятливими економічними 
умовами, що змусило підприємство більше залежати від позикових коштів. 
Пізніше, зі стабілізацією економіки або покращенням ринкових умов, 
підприємство могло знизити свою залежність від боргів.  
Аналіз показників рентабельності є важливою частиною фінансового 
аналізу підприємства, оскільки ці показники дозволяють оцінити ефективність 
використання ресурсів і загальну прибутковість діяльності. Аналіз 
рентабельності підприємства наведено в таблиці 2.4 
Таблиця 2.4 
Аналіз показників рентабельності ТОВ «Смілянський ринок» за 
2021-2023 роки 
Відхилення 
Роки 
№ (+; -) 
Показники Методика розрахунку 
п/п 2022/ 2023/ 
2021 2022 2023 
2021 2022 
Валовий прибуток / 
Рентабельність 
Собівартість 
1 реалізованої 99,8 86,1 90,6 -13,7 4 
реалізованої продукції 
продукції ,% 
х100 
Валовий прибуток / 
Рентабельність 
2 Чистий дохід від 49,9 46,3 47,5 -3,6 1,2 
продажу,% 
реалізації продукції х100 
Чистий прибуток / 
(Середньорічна вартість 
Рентабельність 
3 основних засобів + 0,11 0,08 0,11 -0,03 0,06 
підприємства,% 
Середньорічні залишки 
оборотних засобів) х100 
 
Проаналізувавши показники рентабельності ТОВ «Смілянський ринок» 
можна зробити наступні висновки. У 2021 році рентабельність реалізованої 
продукції становила 99,8%, що є дуже високим показником. Проте у 2022 році 
цей показник знизився на 13,7%. Це зниження може свідчити про зростання 
собівартості продукції або зниження валового прибутку. У 2023 році 
рентабельність дещо відновилася до 90,6%, що на 4% більше порівняно з 2022 
55 
 
роком. Це покращення може бути результатом зниження собівартості або 
збільшення валового прибутку. У 2021 році рентабельність продажу становила 
49,9%, що є досить високим показником. У 2023 році рентабельність продажу 
дещо підвищилася до 47,5%, що на 1,2% більше порівняно з 2022 роком. Це 
свідчить про певні позитивні зрушення у фінансовій діяльності підприємства. 
У 2021 році рентабельність підприємства становила 0,11%, що свідчить про 
низьку ефективність використання основних і оборотних засобів. У 2022 році 
цей показник знизився до 0,08%, що на 0,03% менше порівняно з попереднім 
роком. Проте у 2023 році рентабельність повернулася до рівня 2021 року, 
становлячи 0,11%, що на 0,06% більше порівняно з 2022 роком. Це може 
вказувати на покращення використання ресурсів або збільшення чистого 
прибутку. Аналіз показників рентабельності за 2021-2023 роки вказує на певні 
коливання у фінансових результатах підприємства. Рентабельність 
реалізованої продукції та рентабельність продажу знизилися у 2022 році 
порівняно з 2021 роком, але дещо відновилися у 2023 році. Це свідчить про 
необхідність подальшого аналізу причин зниження рентабельності та 
розробки заходів для її підвищення. 
Рентабельність підприємства також демонструє деякі покращення у 
2023 році після зниження у 2022 році, проте все ще залишається на низькому 
рівні. Це вказує на необхідність підвищення ефективності використання 
основних і оборотних засобів для забезпечення стабільного фінансового 
зростання.  
Аналіз показників ділової активності дозволяє визначити ефективність 
використання активів підприємства для генерації прибутку. Аналіз цих 
показників дозволяє виявити потенційні проблеми та можливості для 
оптимізації ділової активності підприємства[31]. Наприклад, зменшення 
оборотності активів або збільшення середнього періоду погашення 
заборгованості може вказувати на неефективне використання ресурсів або 
проблеми зі сплатою заборгованості. Аналіз показників наведено в таблиці 2.5 
 
56 
 
Таблиця 2.5 
Аналіз показників ділової активності підприємства ТОВ 
«Смілянський ринок» за 2021-2023 роки 
Відхилення 
Роки 
№ (+; -) 
Показники Методика розрахунку 
п/п 202 202 2022/ 2023/ 
2021 
2 3 2021 2022 
Чистий дохід від реалізації 
продукції / ((Дебіторська 
Оборотність 
заборгованість на початок 
1 дебіторської 59,5 66,0 110 6,5 44 
року + Дебіторська 
заборгованості 
заборгованість на кінець 
року) / 2) 
Чистий дохід від реалізації 
продукції / ((Кредиторська 
Оборотність 
заборгованість на початок 
2 кредиторської 16,8 20,9 17,9 4,1 -3 
року + Кредиторська 
заборгованості 
заборгованість на кінець 
року) / 2) 
Середній період 
360/ Оборотність 
погашення 
3 дебіторської 6,1 5,4 3,3 -0,7 -2,1 
дебіторської 
заборгованості 
заборгованості 
Середній період 
360/Оборотність 
погашення 
4 кредиторської 21,4 17,2 20,1 -4,2 2,9 
кредиторської 
заборгованості 
заборгованості 
((Величина запасів на 
Середній період початок року + Величина 
5 одного обороту запасів на кінець року) / 2) 3,6 3,1 3,3 -0,5 0,2 
запасів х 360 / Чистий дохід від 
реалізації продукції 
Чистий дохід від реалізації 
Оборотність  продукції / ((Сума активів 
6 0,5 0,6 0,7 0,1 0,1 
Активів на початок року + Сума 
активів на кінець року) / 2) 
Чистий дохід від реалізації 
продукції / ((Величина 
Оборотність 
власного капіталу на 
7 власного 0,5 0,6 0,8 0,1 0,2 
початок року + Величина 
капіталу 
власного капіталу на 
кінець року) / 2) 
Середній період 
погашення дебіторської 
Тривалість заборгованості + середній 
-
8 фінансового період одного обороту -11,7 -8,5 3,2 5 
13,5 
циклу, днів запасів – середній період 
погашення кредиторської 
заборгованості 
57 
 
Проаналізувавши показники ділової активності ТОВ «Смілянський 
ринок» можна зробити висновки, що показники оборотності дебіторської 
заборгованості підвищувались кожного року, спочатку на 6,5,  а потім на 44, 
це відбулось за рахунок збільшення чистого доходу та зменшення дебіторської 
заборгованості, показник оборотності кредиторської заборгованості спочатку 
збільшився, а потім зменшився на 4,1 і 3 відповідно, що може свідчити про 
зміни в умовах оплати постачальникам, наприклад, відтермінування платежів 
або збільшення кількості закуплених товарів або послуг. Подальше зменшення 
цього показника може вказувати на поліпшення умов оплати або зміну 
стратегії закупівлі. Середній період погашення дебіторської заборгованості 
зменшувався за досліджуваний період, спочатку на 0,7, а потім на 2,1, що 
свідчить про те, що підприємство вдосконалило процес управління 
дебіторською заборгованістю, це було досягнуто за рахунок вдосконалення 
системи виставлення рахунків, збільшення контролю за станом розрахунків та 
вдосконалення комунікації з клієнтами. Середній період одного обороту 
запасів спочатку зменшився, а потім збільшився за рахунок вдосконалення 
підприємством системи управління запасами, що призвело до зменшення часу, 
який запаси перебувають на складі. Оборотність активів збільшувалась 
кожного року на 0,1 , що свідчить про оптимізування використання своїх 
оборотних та необоротних активів, що призвело до збільшення їх оборотності. 
Це може включати удосконалення виробничих процесів, зменшення часу 
перебування товарів на складі або покращення управління потоками 
матеріалів та ресурсів. Оборотність власного капіталу підвищується кожного 
року, спочатку на 0,1, а потім на 0,2, таке зростання може означати, що 
підприємство зменшує залежність від зовнішніх джерел фінансування, таких 
як позики. Це може свідчити про покращення фінансової стійкості та 
зниження ризиків. 
Крім цього був проведений SWOT-аналіз досліджуваного підприємства, 
так як це універсальний метод оцінки внутрішніх та зовнішніх факторів, який 
58 
 
дозволяє застосувати сильні та слабкі сторони підприємства, а також 
можливості та загрози, які постають перед ним. 
Таблиця 2.6 
SWOT-аналіз підприємства ТОВ «Смілянський ринок» 
Сильні сторони Слабкі сторони 
- Місце розташування: Підприємство - Низький рівень обслуговування : У 
розташоване у зручному місці для місцевих порівнянні з великими супермаркетами, 
мешканців, що робить його доступним для ринки можуть мати менш організований 
широкого кола покупців підхід до обслуговування клієнтів. 
- Різноманітність товарів : Великий - Незадовільні умови для зберігання 
вибір продукції, зокрема свіжих продуктів товарів : Відсутність спеціальних умов для 
від фермерів зберігання може призвести до швидкого 
- Гнучкість ціни : Можливість псування товарів. 
індивідуальних переговорів щодо ціни, що 
дозволяє покупцям отримати вигідні 
умови. 
Можливості Загрози 
- Екологічна орієнтація : Попит на - Економічні ризики : Інфляція та 
екологічно чисті продукти та локальні зростання ціни на продукцію можуть 
товари може стимулювати популярність негативно вплинути на купівельну 
серед екологічно свідомих споживачів. спроможність клієнтської бази. 
- Розширення асортименту : Можливість - Конкуренція з супермаркетами : 
додати нові продукти або послуги, Зростання популярності великих 
наприклад, органічну продукцію або торговельних мереж, що пропонують 
ремісничі товари. знижки, може витіснити підприємство  
  - Зміна споживчих уподобань : 
Зростання запиту на зручніші форми 
покупок, як-от онлайн-шопінг, може 
зменшити кількість клієнтів на ринках. 
 
 
SWOT-аналіз ТОВ  «Смілянський ринок» показує, що підприємство має 
потенціал для зростання за рахунок своїх сильних позицій на місцевому ринку 
та лояльності клієнтів. Проте є і серйозні виклики, пов’язані з конкуренцією з 
великими мережами, обмеженими фінансовими ресурсами та технологічною 
відсталістю. Для подальшого розвитку товариства варто знайти державну 
підтримку та розвивати нові канали збуту. 
 
 
 
59 
 
2.2. Особливості організації та побудови системи обліку грошових 
коштів на підприємстві 
 
Всі сучасні підприємства, організації та установи, незалежно від 
характеру їх діяльності, оперують грошовими коштами. Необхідність у цьому 
ресурсі зумовлена такими факторами, як: сплата боргових зобов’язань, 
здійснення господарських операцій та забезпечення прибутку для інвесторів. 
Дослідження процесу обліку грошових коштів, як і будь-якого іншого аспекту 
бухгалтерського обліку, має проводитися у контексті зовнішнього 
середовища, правових норм та економічної ситуації.  
Стабільна діяльність підприємства залежить від наявності достатнього 
обсягу грошових ресурсів. Операційний цикл будь-якої компанії починається 
та завершується грошима, що свідчить про їхню фундаментальну роль. 
Грошові кошти ТОВ «Смілянський ринок» знаходяться в касі 
підприємства та на рахунку в банку.  
Під касовими операціями розуміють операції з готівкою, що 
проводяться безпосередньо через касу, включаючи як надходження, так і 
витрати готівкових коштів. 
Регулювання обліку касових операцій на ТОВ «Смілянський ринок» 
здійснюється на основі постанови Правління Національного банку України 
«Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній 
валюті в Україні». Згідно з цим нормативним актом, кожна організація, що 
проводить готівкові розрахунки, повинна мати касу. На ТОВ «Смілянський 
ринок» каса – це спеціально обладнане місце, призначена для здійснення 
готівкових операцій, отримання, видачі та зберігання готівкових коштів, 
інших цінностей та необхідних документів. Уся готівка зберігається у 
вогнетривкому металевому сейфі, який після завершення роботи каси 
зачиняється на ключ. На ТОВ «Смілянський ринок» для здійснення операцій з 
готівкою передбачена штатна одиниця касира. Згідно з діючими нормами, 
касир несе повну майнову відповідальність за збереження всіх прийнятих ним 
60 
 
активів. Перед початком роботи працівник був ознайомлений з правилами 
ведення касової документації, а також підписав договір про матеріальну 
відповідальність. 
Положення «Про ведення касових операцій у національній валюті в 
Україні» визначає граничні розміри готівкових розрахунків між суб’єктами 
господарювання. Згідно з цим документом, розрахунки готівкою між 
підприємствами обмежені сумою 10 000 грн протягом одного дня за одним або 
кількома платіжними документами, тоді як з фізичними особами – 50 000 грн. 
На ТОВ «Смілянський ринок» встановлений ліміт каси в сумі 4 000 
гривень, це вказано в Наказі підприємства Про затвердження порядку 
розрахунку ліміту залишку готівки в касі (Додаток Ж). Цей ліміт є 
максимально допустимим залишком готівки в касі наприкінці робочого дня. 
Сума, що перевищила цей ліміт, підлягає обов’язковій дачі в банк для 
зарахування на рахунок підприємства. 
Основними первинними документами на підприємстві, які 
застосовуються для оформлення руху готівкових коштів є:  «Прибутковий 
касовий ордер», «Видатковий касовий ордер», «Журнал реєстрації 
прибуткових та видаткових касових документів» та «Касова книга». 
Кожна касова операція потребує належного документального 
оформлення. Для реєстрації руху грошових коштів бухгалтерія ТОВ 
«Смілянський ринок» оформлює прибуткові (Додаток З) та видаткові касові 
ордери (Додаток И). У прибутковому ордері зазначається інформація про 
джерело надходження коштів, їх призначення чи причину отримання. У 
видатковому ордері вказується, кому, з якою метою або за що видані кошти.  
Для забезпечення належного обліку готівки та запобігання 
зловживанням використовується касова книга (Додаток К) в якій касир 
відображає всі операції на підставі прибуткових та видаткових ордерів. Після 
виконання операції касир підписує ордери та погашає додатки штампом 
«Сплачено» або «Одержано» також проставляє дату, що виключає можливість 
їх повторного використання. Касова книга ведеться у двох примірниках, один 
61 
 
з яких призначений для звітності касира. В кінці кожного робочого дня касир 
підраховує підсумки оборотів та виводить залишок, після чого передає до 
бухгалтерії перший примірник книги, ордери та підтверджуючі документи під 
розписку. Бухгалтерія здійснює ретельну перевірку правильності оформлення 
та обґрунтування касових ордерів, коректності розрахунку залишку на кінець 
дня, наявності шифрів кореспондуючих рахунків та відповідності записів у 
касовій книзі. На рис. 2.1 Відображено документальне оформлення готівки на 
ТОВ «Смілянський ринок. 
Надходження готівки  Видача готівки 
ПКО  ВКО 
Журнал реєстр ації 
прибуткових і 
видаткових касо вих 
ордерів 
 
Касова Книга 
 
Звіт касира  
Рис. 2.1. Схема документального оформлення руху готівки на ТОВ 
«Смілянський ринок» 
 
ТОВ Смілянський ринок може отримувати готівку від осіб, які 
орендують торгові місця у підприємства, для цього використовується чек на 
оплату (Додаток Л). Крім того, підприємство може отримувати готівку з 
поточного рахунку в банківській установі, використовуючи для цього 
грошовий чек, який береться з чекової книжки, оформленої на ім’я касира або 
довіреної особи. Для отримання чекової книжки в банку необхідно подати 
відповідну заяву, де вказуються персональні дані касира та зразок його 
підпису. Ця заява завіряється печаткою підприємства та підписами керівника 
і головного бухгалтера. Отриманий грошовий чек є основою для складання 
прибуткового касового ордера. Чек заповнюється вручну темною кульковою 
62 
 
ручкою. Сума вказується з початку рядка великими літерами без скорочень, 
назва валюти – скорочено, копійки – цифрами. Вільне місце прокреслюється. 
Чек підписується керівником та головним бухгалтером і засвідчується 
печаткою. На корінці зазначаються ПІБ отримувача. Виправлення в чеках 
неприпустимі; помилковий чек анулюється написом «анульовано» на чеку та 
корінці, після чого виписується новий. Термін дії чека – 10 днів. При 
надходженні коштів до каси до прибуткового касового ордера додаються 
квитанція та банківська виписка, що підтверджує списання з рахунку та 
оприбуткування в касу. 
На ТОВ «Смілянський ринок» виплата готівкових коштів з каси 
оформлюється за допомогою видаткового касового ордера (форма КО-2), який 
підписується касиром та головним бухгалтером. Видача готівки без наявності 
підпису отримувача на видатковому касовому ордері не допускається. При 
здійсненні виплати касир зобов’язаний ідентифікувати особу, що отримує 
кошти, за допомогою паспорта, фіксуючи його серію, номер, а також 
інформацію про орган, що видав документ, та дату видачі. Особа, що отримує 
готівкові кошти, підтверджує факт отримання своїм підписом у видатковому 
касовому ордері або видатковій відомості. Видача готівки з каси здійснюється 
лише тій особі, чиї дані вказані у відповідному документі. Вибуття готівки 
відбувається внаслідок внесення коштів на поточний рахунок в банку, виплата 
заробітної плати працівникам, виплата сум, що були своєчасно не отримані 
(депонованих сум), розрахунки за надані послуги та виконані роботи з 
юридичними та фізичними особами, а також надання коштів під звіт для 
службових відряджень та придбання матеріальних цінностей. Зарахування 
готівки на поточний рахунок супроводжується оформленням документів, 
таких як заява на переказ готівки з квитанцією, що додається до прибуткового 
документа банку про внесення готівки. Ці документи затверджуються 
підписами відповідальних осіб банку та скріплюються печаткою установи. 
Прибуткові та видаткові касові ордери обов’язково реєструються у 
касовій книзі (форма КО-4). ТОВ «Смілянський ринок» веде одну касову 
63 
 
книгу для операцій у національній валюті. Книга пронумерована, 
прошнурована і скріплена печаткою підприємства. У касовій книзі 
відображаються всі операції з надходження і видачі готівки. Касир здійснює 
записи безпосередньо після проведення кожної операції за касовими 
ордерами. Ведення записів виконується у двох примірниках через 
копіювальний папір за допомогою кулькової або чорнильної ручки. Перші 
примірники залишаються у касовій книзі, а другі відриваються і слугують 
звітом касира. Облік наявності та руху готівкових коштів у касі підприємства 
здійснюється на підставі ретельно перевірених звітів, що складаються 
касиром, та доданих до них первинних документів. Процедура перевірки 
включає зіставлення залишків грошових коштів на кінець одного та початок 
наступного дня, контроль за правильністю оформлення касових документів, 
перевірку наявності всіх необхідних підписів та коректність розрахунку 
підсумкових сум за кожний день роботи каси.  
Законодавство України зобов’язує підприємства зберігати вільні 
грошові кошти в банківських установах, які виступають фінансовими 
посередниками для здійснення безготівкових розрахунків між фізичними 
особами та суб’єктами господарювання. Обліку підлягають грошові кошти 
підприємства, що зберігаються на рахунках у банках у національній або 
іноземній валюті.  
ТОВ «Смілянський ринок» має два відкритих рахунки у національній 
валюті в банках «ПриватБанк» та «Ощадбанк». Надходження на поточні 
рахунки ТОВ «Смілянський ринок» формуються за рахунок коштів, 
отриманих від клієнтів за реалізовану продукцію та надані послуги, а також 
завдяки банківським позикам та іншим джерелам фінансування. Використання 
коштів з поточного рахунку в банку здійснюється для оплати поставок 
сировини, матеріалів, енергії, повернення кредитів банківським установам, 
сплати внесків до бюджету, та здійснення виплат заробітної плати. Для 
здійснення операцій по поточному рахунку до банку подаються документи, 
64 
 
форми яких затверджені НБУ. На рис. 2.2 відображено документальне 
безготівкових розрахунків на ТОВ «Смілянський ринок.  
Правила оформлення первинних документів про безготівкові 
розрахунки в Україні регулюється Положенням про документальне 
забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом 
Міністерства фінансів України.   
  Рух грошових коштів на поточному рахунку 
 
Платіжне доручення  
 
 Виписка банку 
 
Платіжна вимога 
 
 
Квитанція про внесення готівки в банк 
 
Рис. 2.2. Схема документального оформлення руху безготівкових коштів 
на ТОВ «Смілянський ринок» 
 
Первинні документи повинні містити обов’язкові реквізити, що 
дозволяють ідентифікувати господарську операцію. До них належать: назва 
документу, дата складання, посади осіб, відповідальних за здійснення 
операції. 
На ТОВ «Смілянський ринок» розрахункові операції здійснюються за 
допомогою платіжного доручення, виписка банку, платіжної вимоги та 
квитанції про внесення готівки в банк.  
Платіжне доручення – це банківський документ, що використовується 
для переказу грошей з рахунку платника на рахунок отримувача (Додаток М). 
ТОВ «Смілянський ринок» приймає оплату платіжними дорученнями за 
наступними умовами: 
- після фактичного отримання продукції, виконання робіт або надання 
послуг; 
65 
 
- у формі попередньої оплати, за умови, що такий порядок розрахунків 
відповідає вимогам законодавства та зафіксований у відповідному 
договорі; 
- з метою врегулювання розрахунків на основі актів звірки взаємної 
заборгованості між підприємствами; 
- для здійснення платежів до державного бюджету та державних цільових 
фондів у вигляді податків, зборів та інших обов’язкових відрахувань; 
Виписка банку використовують для контролю за рухом коштів на 
рахунках підприємства, звірки з даними бухгалтерського обліку, 
підтвердження отримання платежів від покупців та здійснення платежів 
постачальникам (Додаток П). Бухгалтер надсилає запит в банк на отримання 
виписки, отримує її, звіряє дані виписки з даними бухгалтерського обліку, 
перевіряє правильність відображення операцій та зберігає цей документ для 
подальшого контролю. 
Квитанція про внесення готівки в банк використовується у випадках, 
коли ТОВ «Смілянський ринок» здає готівкову виручку, отриману від продажу 
товарів або надання послуг, на свій розрахунковий рахунок (Додаток П). 
Квитанція може формуватися двома способами: або головний бухгалтер 
самостійно відносить кошти в банк і  касир банку вносить готівку, заповнює 
квитанцію та видає головному бухгалтеру, або головний бухгалтер власноруч 
вносить готівку через термінал самообслуговування, самостійно вводить 
необхідні дані та отримує чек або квитанцію, що підтверджує операцію. 
Квитанція або чек з терміналу залишається в головного бухгалтера, як 
підтвердження здійснення операції. Вона є первинним документом для 
бухгалтерського обліку підприємства та підставою для відображення операції 
в банківській виписці. Квитанція про внесення готівки в банк є важливим 
первинним документом, тому вона зберігається на підприємстві протягом 3 
років.  
Також На ТОВ «Смілянський ринок» також є корпоративна картка для 
безготівкових розрахунків, доступ до неї є в керівника підприємством та 
66 
 
головного бухгалтера. Ця карта використовується для здійснення 
безготівкових розрахунків та зняття готівки. Проте, підприємство не 
використовує ніяку програму для полегшення обліку і контролю грошових 
коштів, які знаходяться на рахунку в банку.  «ПриватБанк» щомісячно, на 
початку місяця (першого числа), надає виписку з відповідного рахунку разом 
із копіями проведених розрахунків. Звірку відповідності виписки первинним 
документам здійснює головний бухгалтер підприємства. Проводиться звірка 
всіх записів сільськогосподарського підприємства з банківськими даними. 
В таблиці 2.7 наведено узагальнюючу інформацію про облікову реєстри, 
які використовують на ТОВ «Смілянський ринок» 
Таблиця 2.7 
Реєстри обліку грошових коштів на ТОВ «Смілянський ринок» 
Назва реєстру Призначення Джерело інформації 
Касова книга Реєстрація всіх операцій із надходження Прибуткові та видаткові 
(форма КО-4) та видачі готівки. касові ордери. 
Журнал реєстрації Облік оформлених касових ордерів для Прибуткові та видаткові 
прибуткових і контролю за правильністю касових касові ордери. 
видаткових операцій. 
ордерів (КО-3) 
Звіт касира Підсумковий звіт касира, який містить Касова книга, первинні 
дані про всі проведені операції за день. документи. 
Журнал №1 Відображення оборотів за кредитом Банківські виписки, 
рахунку 31 «Рахунки в банках» платіжні доручення, 
(списання коштів із банківських меморіальні ордери. 
рахунків). 
Відомість 1.1 Облік операцій за дебетом рахунку 30 Прибуткові та видаткові 
«Готівка». касові ордери. 
Відомість 1.2 Облік операцій за дебетом рахунку 31 Банківські виписки, 
«Рахунки в банках». платіжні доручення. 
Акт звірки з Звірка даних обліку підприємства із Виписки банку, дані 
банком банківськими виписками. обліку підприємства. 
Головна книга Узагальнення даних про грошові кошти Журнал №1, Відомість 
з усіх реєстрів (касових, банківських 1.1, Відомість 1.2 
операцій). 
Звіт про рух Формування звітності за рухом Облікові дані з усіх 
грошових коштів грошових коштів за операційною, реєстрів грошових 
(форма №3) інвестиційною та фінансовою коштів. 
діяльністю. 
 
Таким чином, на підприємстві не встановлено значних порушень у 
веденні обліку коштів на банківських рахунках. Усі записи в первинних 
67 
 
документах і облікових реєстрах забезпечуються правильно та відповідно до 
встановлених вимог. 
Робочим планом рахунків підприємства передбачено застосування 
рахунку 33 для обліку інших грошових коштів, але за досліджуваний період 
даних операцій на підприємстві не було проведено.  
Заключним етапом є формування звітних показників, дані особливості 
будуть розглянуті в наступних підпунктах роботи. 
 
 
2.3. Методика обліку грошових коштів  підприємства 
 
На ТОВ «Смілянський ринок» розроблено власний робочий план 
рахунків, який базується на основному плані рахунків.  
В своїй діяльності досліджуване підприємство не використовує кошти в 
іноземній валюті та електронні гроші тому вони обліковують лише готівку та 
гроші, які знаходяться на рахунках в банках.   
  Рахунок 30 «Готівка» за дебетом кореспондує з кредитом таких 
рахунків:31 «Рахунки в банках», 372 «Розрахунки з підзвітними особами», 377 
«Розрахунки з іншими дебіторами», 70 «Доходи від реалізації» та інші. 
Рахунок 30 «Готівка» за кредитом кореспондує з дебетом таких рахунків: 66 
«Розрахунки з оплати праці»,372 «Розрахунки з підзвітними особами», 31 
«Рахунки в банку», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні 
витрати», 93 «Витрати на збут», 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» та 
інші. Дослідженням встановлено і проаналізовано прибуткові та видаткові 
касові ордери, виписки банку за 15-21 липня 2023 року, в результаті якого на 
підприємстві були здійснені  господарські операції. В таблиці 2.7 наведено 
операції відображені за цей період.  
 
 
 
68 
 
Таблиця 2.7  
Господарські операції з обліку готівкових коштів на ТОВ 
«Смілянський ринок» за 15-21 липня 2023р. 
Дата Первинний Зміст операції Сума Кореспонденція 
документ рахунків 
ДТ КТ 
15.07.2024 Прибутковий З поточного рахунку 10 000 301 311 
касовий ордер отримано готівку в касу 
15.07.2024 Прибутковий Повернуто не використану 320 301 372 
касовий ордер суму, видану на відрядження  
16.07.2024 Прибутковий Повернений підзвітною 140 301 372 
касовий ордер особою залишок 
невитрачених сум, виданих 
на господарські потреби 
16.07.2024 Видатковий Погашено готівкою 5 000 301 631 
касовий ордер заборгованість перед 
постачальниками і 
підрядниками 
17.07.2024 Видатковий Погашено заборгованість 2 000 685 301 
касовий ордер перед іншими кредиторами 
17.07.2024 Прибутковий Отримано кошти в касу від 6500 301 703 
касовий ордер реалізації робіт, послуг 
18.07.2024 Видатковий Видані кошти під звіт на 100 372 301 
касовий ордер господарські потреби 
19.07.2024 Видатковий Внесено кошти на поточний 3 000 311 301 
касовий ордер рахунок в банку 
20.07.2024 Видатковий Видана позика працівнику 2 000 377 301 
касовий ордер підприємства 
21.07.2024 Об’ява про На поточний рахунок 1 500 311 301 
внесення внесено готівку  
готівки 
 
Для обліку безготівкових коштів, ТОВ «Смілянський ринок» 
використовує рахунок 31 «Рахунки в банках» і  має такі субрахунки:  
- 311.1  «Поточні рахунки в національній валюті ПриватБанку» 
- 311.2 «Поточні рахунки в національній валюті Ощадбанку».  
З метою відкриття банківських рахунків ТОВ «Смілянський ринок» 
звернувся до банків із відповідними заявами, додавши до них нотаріально 
засвідчену копію статуту та довідку з податкової інспекції, що підтверджує 
факт перебування товариства на обліку, копію документа, що підтверджує 
повноваження керівника, копії паспортів та ідентифікаційних кодів керівника 
та головного бухгалтера.  За результатами верифікації наданих відомостей, 
69 
 
банк ухвалив рішення щодо відкриття рахунків та здійснив інформування 
податкової інспекції в установленому порядку. 
Рахунок 311.1 використовується для обліку надходжень за оренду, за 
реалізацію товарів, робіт, послуг та повернення дебіторської заборгованості, 
також з цього рахунку відбувається сплата комунальних послуг, витрати на 
відрядження, придбання канцелярських товарів.  
Рахунок 311.2 використовується для виплати заробітної плати працівникам 
та  сплата податків, зборів та інших обов’язкових платежів до бюджету. 
Видача коштів з поточного рахунку на ТОВ «Смілянський ринок» 
відображається за допомогою платіжного доручення, а зарахування коштів на 
рахунок за допомогою квитанції до прибуткового касового ордеру. 
Надходження коштів на розрахунковий рахунок підприємства від 
покупців товарів, робіт, послуг здійснюється на підставі наданих ними 
платіжних доручень. У випадку порушення покупцем термінів оплати, 
підприємство застосовує механізм примусового стягнення заборгованості 
шляхом виставлення платіжної вимоги-доручення, яка є обов’язковою для 
виконання банком, що обслуговує рахунок ТОВ «Смілянський ринок». 
Рахунок 31 «Рахунки в банках» за дебетом кореспондує з кредитом таких 
рахунків: 37 «Розрахунки з різними дебіторами», 36 «Розрахунки з покупцями 
і замовниками», 50 «Довгострокові позики», 60 «Короткострокові позики», 69 
«Доходи майбутніх періодів», 70 «Доходи від реалізації», 71 «Інший 
операційний дохід». Дослідженням встановлено і проаналізовано первинні 
документи, а саме прибуткові та видаткові касові ордери, виписки банку за 15-
21 липня 2023 року, в результаті якого на підприємстві були 
здійснені  господарські операції.  
В таблиці 2.8 наведено операції відображені за цей період.  
 
 
 
 
70 
 
Таблиця 2.8  
Господарські операції з обліку готівкових коштів на ТОВ 
«Смілянський ринок» за 15-21 липня 2023р. 
Дата Первинний Зміст операції Сума Кореспонденція 
документ рахунків 
ДТ КТ 
15.07.2024 виписка З поточного рахунку 10 000 301 311.1 
банку отримано готівку в касу 
15.07.2024 виписка Надійшли кошти від 2 000 311.1 361 
банку покупця на рахунок в банку 
16.07.2024 виписка Надійшла від покупця чи 1 000 311.1 681 
банку замовника попередня оплата 
(аванс) 
16.07.2024 виписка Перераховано 800 631 311.1 
банку постачальнику за тмц 
17.07.2024 виписка Перераховано зарплату 20 900 661 311.2 
банку працівників на їх рахунки в 
банку 
18.07.2024 виписка Сплачені страхові внески 5600 65 311.2 
банку 
19.07.2024 виписка Внесено кошти на поточний 3 000 311.1 301 
банку рахунок в банку 
20.07.2024 виписка Перераховано податок до 900 64 311.2 
банку бюджету 
20.07.2024 виписка Перерахована комісія банку 120 92 311.1 
банку за обслуговування карт 
рахунку 
 
Облік грошових коштів є важливим інструментом управління 
фінансовими ресурсами підприємства. Правильна організація обліку на ТОВ 
«Смілянський ринок» забезпечує своєчасну інформацію для прийняття 
управлінських рішень, сприяє прозорості фінансових операцій і мінімізації 
ризиків втрат. Використання сучасних технологій та ефективний контроль 
дозволяють оптимізувати процеси обліку та управління грошовими коштами. 
 
 
 
 
 
 
71 
 
2.4.  Формування звітної інформації з обліку грошових коштів на 
підприємстві 
 
Грошові кошти є однією з найважливіших складових фінансових 
ресурсів підприємства, тому їх облік та формування відповідної звітності 
мають надзвичайно важливе значення для забезпечення управлінських потреб. 
Звітна інформація щодо грошових коштів підприємства служить основою для 
оцінки його фінансового стану, платоспроможності та ефективності 
управління фінансовими ресурсами. Цей процес вимагає злагодженості дій на 
етапах збору, обробки та подання даних. В таблиці 2.9 наведено основні етапи, 
які забезпечує ТОВ «Смілянський ринок» достовірною, повною та зрозумілою 
інформацією, яка стає основою для фінансових та управлінських рішень.  
Таблиця 2.9 
Основні етапи формування звітної інформації на ТОВ 
«Смілянський ринок» 
Етап Дії Інструменти/документи 
1. Збір даних Фіксація всіх операцій із грошовими Первинні документи: касові 
коштами в облікових документах. ордери, платіжні доручення, 
Прийом документів із відділів банківські виписки, квитанції, 
підприємства (каса, бухгалтерія, чеки. 
банківські виписки тощо). 
2. Перевірка Контроль оформлення документів на Інструкції з оформлення 
даних відповідність законодавчим вимогам документів, програмне 
і внутрішнім стандартам.  забезпечення для перевірки  
3. Обробка Внесення даних до аналітичного Журнали реєстрації операцій, 
інформації обліку, угрупування інформації за програмні модулі для обробки 
напрямками діяльності (операційна, облікових даних. 
інвестиційна, фінансова). 
4. Підготовка синтетичних показників, Бухгалтерські регістри, головна 
Узагальнення які будуть відображені у фінансовій книга, звірки з банківськими 
даних звітності. Узгодження залишків по виписками. 
рахунках обліку грошових коштів із 
фактичними показниками. 
5. Складання Формування форм звітності: баланс, Нормативні документи (МСФЗ, 
звітності звіт про рух грошових коштів.  національні П(С)БО) 
6. Аналіз Оцінка ключових показників Методики фінансового аналізу, 
звітності (залишки грошових коштів, автоматизовані системи аналізу 
співвідношення потоків за видами (Power BI, Excel). 
діяльності). Виявлення ризиків та 
недоліків. 
 
72 
 
Покрокова інструкція формування звітної інформації на ТОВ 
«Смілянський ринок» виглядає наступним чином: 
1. Збір первинних документів. 
На етапі збору даних фіксуються всі операції на ТОВ «Смілянський 
ринок», пов’язані з рухом грошових коштів. Всі операції з грошовими 
коштами повинні бути підтверджені первинними документами (касовими 
ордерами, платіжними дорученнями). Цей етап є основою для подальшого 
обліку та звітності, адже саме тут створюється первинна інформація, яка 
згодом трансформується у звітні показники.  
2. Перевірка Даних 
На цьому етапі головний бухгалтер досліджуваного підприємства 
аналізує первинну документацію та переглядає на можливі помилки чи 
неточності, невідповідності між записами в облікових регістрах та 
фактичними залишками. Крім того, проводиться звірка залишків грошових 
коштів. Касир підприємства подає звіт про стан готівкових коштів у касі, який 
звіряється з касовою книгою та фактичними залишками. Для безготівкових 
коштів звірка здійснюється на основі виписок банків із даними бухгалтерських 
регістрів.  
3. Обробка інформації.  
Обробка інформації — є ключовим у формуванні звітності про рух 
грошових коштів, оскільки саме на цьому етапі первинні дані 
систематизуються, класифікуються та готуються для використання в 
управлінні та фінансовій звітності.  Він починається з внесення головним 
бухгалтером даних до облікової системи BAS Бухгалтерія. Наприклад, касові 
ордери обробляються у відповідних модулях програми, де фіксуються операції 
надходження та вибуття готівкових коштів. 
4. Узагальнення даних 
Узагальнення даних — це процес систематизації, підсумовування та 
підготовки облікової інформації для подальшого аналізу та складання 
звітності.  
73 
 
Після цього операції групуються за напрямками руху грошових коштів: 
- операційна діяльність: включає надходження від основної діяльності 
(виручка від продажу продукції, наданих послуг) та виплати (закупівля 
матеріалів, оплата праці). 
- інвестиційна діяльність: охоплює придбання або продаж необоротних 
активів, інвестицій чи інших довгострокових вкладень. 
- фінансова діяльність: включає надходження коштів від кредитів чи позик 
і виплати з їх обслуговування. 
Це дозволяє узагальнити дані відповідно до вимог фінансової звітності, 
наприклад, звіту про рух грошових коштів. 
5. Складання звітності 
Цей етап є завершальним у процесі обліку та аналізу грошових коштів 
підприємства. Його мета — підготовка фінансових документів, що 
відображають стан і рух коштів, у форматі, який відповідає вимогам 
законодавства, внутрішнім політикам підприємства та потребам користувачів 
звітності. Основними формами звітності, які формуються на ТОВ 
«Смілянський ринок»  є: 
- Баланс (форма №1).  
- Звіт про фінансові результати (форма №2).  
- Звіт про рух грошових коштів (форма №3) [40]. 
Правильне відображення грошових коштів в балансі є важливим для 
оцінки фінансового стану підприємства та прийняття обґрунтованих 
управлінських рішень. 
У Балансі досліджуваного підприємства грошові кошти та їх еквіваленти 
відображаються у складі оборотних активів, а саме в  розділі ІІ «Оборотні 
активи»: Рядок 1165 «Грошові кошти та їх еквіваленти», рядок 1166 «готівка» 
та рядок 1167 «рахунки в банках».  Вони включають готівкові кошти у касі та 
кошти на рахунках у банках. Дані для цієї статті беруться з рахунків 
синтетичного обліку, таких як рахунок 30 «Каса» та рахунок 31 «Рахунки в 
74 
 
банках». В таблиці 2.10 наведено відображення грошових коштів на ТОВ 
«Смілянський ринок в Балансі за 2023р. 
Таблиця 2.10 
Відображення грошових коштів в Балансі ТОВ «Смілянський 
ринок 
ІІ Оборотні Рядок Джерело інформації На початок На кінець 
активи 2023р 2023р 
Гроші та їх 1165 Сальдо за рахунками 30, 31, 33  1 407 1 331 
еквіваленти 
Готівка 1166 Дт рахунку 30 1 - 
Рахунки в банках 1167 ДТ рахунку 31 1 406 1 331 
 
У звіті про фінансові результати досліджуваного підприємства,  грошові 
потоки  відображаються у кількох рядках, залежно від їхнього характеру. 
 Основні рядки, де можна знайти інформацію про грошові витрати це – 
Рядок 2000 «Чистий дохід від реалізації товарів робіт, послуг», Рядок 2050 
«Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)»: у цьому рядку 
відображаються всі витрати, пов’язані з виробництвом та реалізацією 
продукції, робіт або послуг. Рядок 2120 « Інші операційні доходи», Рядок 2130 
«Адміністративні витрати»: у цьому рядку відображаються витрати, пов’язані 
з управлінням підприємством. 2180 «Інші операційні витрати»: у цьому рядку 
відображаються всі інші витрати, пов’язані з операційною діяльністю 
підприємства, які не були включені до попередніх категорій. Рядок 2270 «Інші 
витрати»: у цьому рядку відображаються всі інші витрати, які не були 
включені до попередніх категорій. В таблиці 2.11 наведено відображення 
грошових коштів ТОВ «Смілянський ринок» в Звіті про фінансові результати 
за 2023р. 
 
 
 
 
 
75 
 
Таблиця 2.11 
Відображення грошових коштів на ТОВ «Смілянський ринок» у 
Звіті про фінансові результати за 2023р. 
Стаття Код Джерело На кінець На кінець 
рядка інформації(Оборот за 2023 2022 
рахунками) 
Чистий дохід від 2000 Оборот за Дт 701, 702, 703 3763 3094 
реалізації(товарів, робіт, Кт 791 – оборот за Дт 791 
послуг) Кт 704 
Собівартість реалізованої 2050 Дт рахунків: 901, 902  2022 1548 
продукції(товарів, робіт, 
послуг) 
Валовий прибуток 2090 Р.2000 + р. 2010 – р. 2050 1741 1546 
– р. 2070 
Інші операційні доходи 2120 Кт рахунка: 71  7212 8159 
Адміністративні витрати 2130 обороти за Кт рахунка 92 3564 3410 
із Дт 791 
Інші операційні витрати 2180 Кт рахунка: 92, 93, 94  4777 5517 
Фінансовий результат від 2190 2090 (ряд. 2095) + (–) 2105 612 778 
операційної діяльності: +/– 2110 + ряд. 2120 – ряд. 
прибуток 2130 – ряд. 2150 – ряд. 
2180. 
Інші витрати 2270 Кт рахунка 95, 96, 97  83 75 
Фінансовий результат до 2290 р. 2280 – р. 2285 529 703 
оподаткування:прибуток 
Чистий фінансовий 2350 р. 2290 – р. 2300 529 703 
результат до  
оподаткування: прибуток 
 
 
На ТОВ «Смілянський ринок» Звіт про рух грошових коштів, 
складається за прямим методом. Інформація про грошові кошти підприємства 
відображається у двох основних розділах: І. Рух коштів в результаті 
операційної діяльності та ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності, а 
саме в статтях: 3000 «Надходження від: Реалізації товарів, робіт, послуг», 3100 
«Витрачання на оплату товарів, робіт, послуг», 3105 «Витрачання на оплату 
праці, 3110 «Витрачання на соціальні заходи», 3115 «Зобов’язань з податків і 
зборів» та 3355 «Витрачання на сплату дивідендів», 3395 «Чистий рух коштів 
від фінансової діяльності, 3400 «Чистий рух грошових коштів за звітній 
період», 3405 «Залишок коштів на початок року», 3415 «Залишок коштів на 
кінець року».  
76 
 
Готові звіти проходять перевірку, під час якої бухгалтерія контролює їх 
повноту, відповідність первинним документам та обліковим регістрам, а також 
правильність арифметичних розрахунків. Після перевірки звітність 
затверджується керівником підприємства і передається до державних органів 
у встановленому форматі, через електронні системи. 
 
 
2.5. Вплив автоматизації обліку грошових коштів на ефективність 
фінансового управління підприємством 
 
Ефективність діяльності підприємства залежить від багатьох факторів, 
однак ключовим є стабільність операційного циклу. Важливою складовою 
цього циклу є фінансовий цикл, який починається з моменту отримання 
грошових коштів за реалізовану продукцію і триває до їх використання на різні 
потреби. Скорочення тривалості фінансового циклу може негативно вплинути 
на ліквідність підприємства, а в разі затримок у процесах — навіть призвести 
до банкрутства. Підприємство часто використовує грошові кошти для 
придбання сировини та матеріалів, необхідних для забезпечення ефективної 
діяльності. Ці операції пов’язані з витратами, тому управління грошовими 
коштами відіграє ключову роль. Ведення обліку має бути максимально 
точним, з урахуванням останніх змін у законодавстві та з дотриманням 
специфіки роботи сільськогосподарського підприємства. 
Під час дослідження було виявлено, що ТОВ «Смілянський ринок» не 
використовує ніякі програми для полегшення і покращення обліку грошових 
коштів, а всі розрахунки із зовнішніми контрагентами та державними 
органами здійснюються у безготівковій формі. Тобто, кожного дня головний 
бухгалтер витрачає час для того, щоб віднести платіжні доручення до банку, а 
щоб дізнатися про поточний стан рахунку, потрібно кожного разу 
телефонувати до відділення, що також є не дуже зручно.  З метою оптимізації 
процесу обліку грошових коштів на підприємстві пропонується інтегрувати 
77 
 
систему «Клієнт-Банк». Банківські установи пропонують даний сервіс 
протягом 6-7 років, і, за їхніми даними, приблизно 80% клієнтів, що регулярно 
здійснюють платежі, вже використовують цю систему. Основна функція 
системи «Клієнт-Банк» – забезпечити підприємствам можливість здійснювати 
розрахунки та перекази з їхніх поточних рахунків у банку, перебуваючи у 
власному офісі, тобто без особистого візиту до банку. 
Окрім того, «Клієнт-Банк» надає можливості: 
- прогнозувати залишок коштів на поточному рахунку. Уповноважена 
особа може без візитів до банку відстежувати рух коштів, визначати 
платника та призначення платежу. Це дозволяє оперативно працювати з 
клієнтами підприємства на етапі розрахунків. 
- отримувати документи, такі як виписки, з поточного рахунку. 
- формувати довідник клієнтів та довідник призначення платежів. Ці 
довідники сприяють швидшому створенню платіжних документів, 
оскільки не потрібно вводити інформацію вручну — готові шаблони 
автоматично переносяться у платіжні документи. 
- отримувати від банку повідомлення щодо різних послуг, поточних 
процентних ставок за кредитами та депозитами, а також іншої корисної 
інформації.  
Основні переваги для підприємства при впровадженні системи 
«КлієнтБанк» включають: 
- можливість використання одного з варіантів каналів зв’язку (Інтернет 
або телефонно-модемна версія); 
- встановлення системи як для окремого користувача, так і в мережі 
підприємства; 
- створення та редагування документів в автономному режимі без 
необхідності підключення до банку; 
- можливість керувати рахунками кількох організацій за допомогою 
однієї системи; 
78 
 
- наявність чітких і зрозумілих інструкцій для користування системою 
«КлієнтБанк», а також простий і зручний інтерфейс програми. 
Отже, використання системи «Клієнт-Банк» є надзвичайно корисним 
для підприємства, оскільки воно дозволяє скоротити витрати, зекономити час 
фахівця з обліку та характеризується простотою і зручністю в застосуванні. 
Крім того, я пропоную автоматизувати ведення і облік готівкових 
коштів. На підприємстві вже встановлена програма BAS Бухгалтерія, проте 
для обліку готівкових коштів вона ще не використовується. Спеціального 
окремого модуля для обліку лише готівки немає, але є підсистема «Каса» в 
межах модуля «Банк і каса», яка забезпечує всі необхідні інструменти. За 
допомогою цієї програми можна створювати Прибуткові та Видаткові касові 
ордери на основі інших документів(рахунки на оплату від покупців, авансові 
звіти) це може забезпечити автоматичне заповнення реквізитів. В BAS 
Бухгалтерії ведеться Касова книга (форма № КО-4), в якій щоденно 
реєструються всі касові операції (надходження та видатки). Програма 
автоматично формує Касову книгу на основі створених ПКО та ВКО. Касова 
книга забезпечує контроль залишків готівки в касі на початок та кінець дня. 
Довідник «Каса» дозволяє вести облік по кількох касах, ця програма підтримує 
облік готівкових коштів в різних валютах, а також за допомогою цієї програми 
можна швидко формувати звітів, так як Касова книга, Оборотно-сальдова 
відомість по рахунку та аналіз руху готівкових коштів. В BAS Бухгалтерії 
можна налаштувати контроль за дотриманням ліміту каси. Підсистема «Каса» 
інтегрована з іншими модулями BAS Бухгалтерії, такими як «Продажі», 
«Закупівлі», «Зарплата», що забезпечує комплексний облік господарських 
операцій.  
Отже, BAS Бухгалтерія надає повний набір інструментів для обліку 
готівкових коштів, включаючи формування первинних документів, ведення 
касової книги та формування звітів. Це дозволяє вести облік відповідно до 
вимог законодавства та забезпечує контроль за рухом готівкових коштів на 
підприємстві. 
79 
 
РОЗДІЛ 3  
ВПЛИВ АНАЛІЗУ ТА КОНТРОЛЮ НА ФОРМУВАННЯ ОБЛІКОВО-
АНАЛІТИЧНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ В УПРАВЛІННІ ГРОШОВИМИ 
КОШТАМИ НА ТОВ «СМІЛЯНСЬКИЙ РИНОК» 
 
 
3.1. Аналіз структури, складу та динаміки грошових коштів ТОВ 
«Смілянський ринок 
 
 
Оцінка ефективності управління грошовими коштами є критично 
важливою для будь-якого підприємства. Вона дозволяє виявити слабкі місця в 
системі фінансового менеджменту, оптимізувати використання ресурсів та 
запобігти виникненню фінансових труднощів. 
Мета такої оцінки полягає у визначенні рівня ліквідності, ефективності 
управління дебіторською та кредиторською заборгованістю, аналізу 
інвестиційної діяльності, виявленні резервів для збільшення прибутковості та 
ідентифікації фінансових ризиків. 
Процес оцінки складається з кількох етапів. Спочатку збираються 
необхідні дані: аналізується фінансова звітність (баланс, звіт про фінансові 
результати, звіт про рух грошових коштів) та вивчається внутрішня 
документація (касові книги, банківські виписки, платіжні доручення). 
Далі проводиться аналіз зібраних даних: розраховуються фінансові 
коефіцієнти для оцінки ліквідності, платоспроможності, рентабельності, 
аналізуються грошові потоки, виявляються їх джерела та напрямки 
використання; оцінюється структура та причини виникнення дебіторської та 
кредиторської заборгованості. 
На основі проведеного аналізу виявляються проблемні зони, такі як 
недостатня ліквідність, затримки з оплатою постачальників, велика 
дебіторська заборгованість, неефективне використання вільних коштів, високі 
80 
 
фінансові витрати. Для кожної виявленої проблеми розробляються конкретні 
рекомендації щодо її усунення. 
Важливою умовою ефективної оцінки є комплексний підхід, 
регулярність проведення, об’єктивність та практична спрямованість. 
Результати оцінки повинні бути використані для розробки конкретних заходів 
щодо поліпшення управління грошовими коштами. 
Розпочнемо оцінку поточного стану управління грошовими коштами 
на  ТОВ «Смілянський ринок» з аналізу грошових коштів підприємства. Цей 
аналіз має надзвичайно важливе значення адже є ілюстрацією ефективності 
господарювання, підтвердженням доцільності визначених підприємством 
стратегій фінансового управління. Необхідність проведення такого аналізу 
полягає в обмеженості грошових ресурсів на підприємстві, ризику втрати 
платоспроможності, а також в підвищенні ступеня ефективності управління 
грошовими потоками [54]. 
В таблиці 3.1 наведено аналіз стуктури та складу оборотних активів,  а 
також вказано яку частку займають грошові кошти в структурі оборотних 
активів. 
Таблиця 3.1 
Аналіз складу та структури оборотних активів ТОВ «Смілянський 
ринок» за 2021-2023 роки 
Показники Роки Питома вага, % 
2021, 2022, 2023, 2021 2022 2023 
тис.грн тис.грн тис.грн 
Запаси 30 33 52 4,6 2,2 3,7 
Дебіторська заборгованість за 28 37 20 4,3 2,4 1,4 
продукцію, товари, роботи, 
послуги 
Дебіторська заборгованість з 25 24 5 3,8 1,6 0,4 
бюджетом 
Гроші та їх еквіваленти 544 1407 1331 83,1 92,6 94,5 
Готівка 1 1 - 0,2 0,1 - 
Рахунки в банках 543 1406 1331 82,9 92,5 94,5 
Витрати майбутніх періодів 28 18 - 4,2 1,2 - 
Усього Оборотних активів 655 1519 1408 100 100 100 
 
81 
 
Розглянувши структуру оборотних активів, можна зробити висновок, 
запаси зросли з 30 тис. грн у 2021 році до 52 тис. грн  у 2023 році. Питома вага 
запасів у структурі оборотних активів змінювалась: з 4,6% у 2021 році, 
зменшилась до 2,2% у 2022 році і знову зросла до 3,7% у 2023 році. Такі 
коливання можуть свідчити про нестабільність у забезпеченні запасами або 
зміни в управлінні запасами. Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, 
роботи, послуги зросла з 28 тис. грн у 2021 році до 37 тис. грн у 2022 році, але 
потім значно зменшилась до 20 тис. грн у 2023 році. Питома вага цього 
показника також знизилася: з 4,3% у 2021 році до 1,4% у 2023 році. Це може 
свідчити про покращення управління дебіторською заборгованістю або 
швидке погашення заборгованостей. Дебіторська заборгованість з бюджетом 
постійно зменшувалась: з 25 тис. грн у 2021 році до 5 тис. грн у 2023 році, 
відповідно зменшувалась і її питома вага: з 3,8% до 0,4%. Це позитивний 
сигнал, що може свідчити про ефективну взаємодію з бюджетом та швидке 
погашення заборгованості. 
Гроші та їх еквіваленти значно зросли: з 544 тис. грн у 2021 році до 1407 
тис. грн у 2022 році, і трохи зменшились до 1331 тис. грн у 2023 році. Питома 
вага цього показника збільшилась з 83,1% у 2021 році до 94,5% у 2023 році. 
Такий значний обсяг грошових коштів може свідчити про високу ліквідність 
підприємства. Готівка залишалася стабільною у 2021-2022 роках і зникла у 
2023 році. Рахунки в банках зросли з 543 тис. грн у 2021 році до 1406 тис. грн 
у 2022 році, і трохи зменшились до 1331 тис. грн у 2023 році. Питома вага 
рахунків в банках була стабільною: з 82,9% у 2021 році до 94,5% у 2023 році. 
Це свідчить про основний обсяг грошових коштів на рахунках у банках, що 
забезпечує високу ліквідність підприємства. Витрати майбутніх періодів 
зменшилися з 28 тис. грн у 2021 році до 18 тис. грн у 2022 році і зникли у 2023 
році. Облікова політика підприємства не змінювалась, отже підприємство 
оптимізувало свої витрати і стало відображати їх у поточному періоді, таким 
чином зменшення і зникнення витрат майбутнього періоду з Балансу 
82 
 
підприємства свідчить про розумне управління витратами і може мати 
позитивний вплив на фінансову звітність і прийняття управлінських рішень. 
В цілому, ТОВ «Смілянський ринок» демонструє позитивні тенденції у 
сфері управління оборотними активами, зокрема завдяки зниженню 
дебіторської заборгованості та збільшенню грошових коштів на рахунках у 
банках. Висока питома вага грошових коштів вказує на добру ліквідність 
підприємства, що забезпечує його фінансову стійкість. Зміни у структурі 
витрат майбутніх періодів та запасів можуть свідчити про адаптацію до нових 
умов ринку та покращення управління активами. Проте, підприємству варто 
продовжувати вдосконалювати управління запасами та дебіторською 
заборгованістю, щоб забезпечити стабільний розвиток і підвищити 
ефективність використання своїх ресурсів. 
В таблиці 3.2 наведено аналіз динаміки грошових коштів на ТОВ 
«Смілянський ринок» за 2021-2023 роки. 
Таблиця 3.2 
Аналіз динаміки грошових коштів на ТОВ «Смілянський ринок» 
за 2021-2023 роки 
 Роки Абсолютне Відносне 
Показники відхилення відхилення 
2021 2022 2023 2021/ 2023/ 2021/ 2023/ 
2021 2022 2021 2022 
Гроші та їх еквіваленти 544 1407 1331 863 -76 158 -5,4 
Готівка 1 1 - 0 -1 0 - 
Рахунки в банках 543 1406 1331 863 -75 158 -5,3 
 
Досліджуючи динаміку грошових коштів на ТОВ «Смілянський ринок»,   
можна зробити висновок, що грошові кошти на підприємстві збільшувались в 
2022р., а потім зменшилися в 2023р. Збільшення грошових коштів на 
підприємстві може свідчити про успішну операційну діяльність, ефективне 
управління витратами або залучення додаткового фінансування. Зменшення 
грошових коштів може бути наслідком збільшення витрат, інвестиційної 
діяльності, погашення боргів або зниження доходів. Варто зазначити, що 
зменшення готівки може свідчити про ефективне управління грошовими 
83 
 
потоками, підприємство може переходити на безготівкові розрахунки, що є 
більш зручним, безпечним та економічно ефективним, але зменшення готівки 
також може бути наслідком зниження обсягів продажів, що призводить до 
зменшення надходжень грошових коштів. 
На ТОВ «Смілянський ринок» Звіт про рух грошових коштів складають 
за прямим методом, що на мою думку є більш кращим для підприємства.  
Переваги полягають в прозорості, деталізації, кращій оцінці ліквідності, 
простоті аналізу і корисності для управління. Цей метод надає детальну 
інформацію про конкретні надходження та вибуття грошових коштів, що 
робить його зрозумілим і прозорим для користувачів фінансової звітності, що 
в свою чергу дає чітке уявлення про ліквідність підприємства, оскільки 
показує реальні надходження та витрати грошових коштів. Проте недоліки цей 
метод також має, такі як: складність підготовки, відсутність загальної картини 
та необхідність в додатковій інформації. Прямий метод фокусується на 
окремих операціях, але може не давати загальної картини про причини змін в 
грошових потоках, що іноді можна краще зрозуміти за допомогою непрямого 
методу. В Додатку Р наведено аналіз Звіту про рух грошових коштів на ТОВ 
«Смілянський ринок» за 2021-2023 роки. 
Згідно проведеного аналізу ми можемо побачити, що за досліджуваний 
період на 22%, а потім на 26% збільшувалися надходження від реалізації 
товарів, робіт та послуг, що є позитивним показником, адже підприємство 
успішно збільшує обсяги реалізації своїх товарів, робіт або послуг, що може 
свідчити про зростання попиту на продукцію або послуги підприємства, або 
підприємство  розширило свою присутність на існуючих ринках, що сприяло 
збільшенню обсягів реалізації. Надходження від операційної оренди спочатку 
зменшилися на 11%, а потім збільшилися на 3%. Причинами можуть бути різні 
фактори, включаючи ринкові умови, внутрішні рішення підприємства та 
економічні тенденції, наприклад, зростання попиту на оренду або збільшення 
орендованих площ, зниження орендних ставок, або втрата орендарів. Витрата 
на оплату праці за досліджуваний період також зростала, спочатку на 37, а 
84 
 
потім на 12%, що може свідчити про підвищення заробітною плати, виплати 
бонусів та премій, та покращення умов праці. Відрахування на соціальні 
заходи також зростали кожного року на 8%. Збільшення відрахувань на 
соціальні заходи в звіті про рух грошових коштів підприємства може бути 
показником того, що компанія приділяє більше уваги соціальному захисту 
своїх працівників, покращує умови праці та дотримується змін у 
законодавстві. Чистий рух коштів від операційної діяльності спочатку 
збільшився на 19%, а потім зменшився на 12%. Він залежить від збільшення 
надходжень від продажу товарів, робіт, послуг, збільшення витрат на оплату 
праці та соціальні заходи, а також зменшення надходжень від операційної 
оренди. Витрачання на придбання необоротних активів зникли через те, що в 
2022-2023 роках підприємство перестало закуповувати необоротні активи для 
користування. Залишок коштів на початок року зменшився на 3%, а потім 
збільшився в 2 рази, причиною зменшення може бути збільшення витрат в 
попередньому періоді, а також інвестиції в обладнання, або інші активи. 
Причиною збільшення є збільшення надходжень від реалізації товарів, робіт, 
послуг, а також зменшення дебіторської заборгованості.  
На основі проведеного аналізу можна зробити декілька ключових 
висновків щодо ефективності управління грошовими коштами на ТОВ 
«Смілянський ринок». 
По-перше, підприємство демонструє позитивну динаміку у збільшенні 
грошових коштів та їх еквівалентів, що свідчить про високу ліквідність та 
здатність ефективно управляти фінансовими ресурсами. Зростання грошових 
коштів на рахунках у банках, зокрема, підкреслює стабільність фінансового 
стану та можливість підприємства швидко реагувати на ринкові зміни. 
По-друге, зниження дебіторської заборгованості свідчить про 
покращення управління кредитними відносинами з контрагентами та 
ефективне стягнення заборгованостей. Це позитивно впливає на грошові 
потоки підприємства та зменшує ризик виникнення фінансових труднощів 
через несвоєчасні надходження коштів. 
85 
 
По-третє, підприємство виявляє ефективність у управлінні витратами, 
що підтверджується зменшенням витрат майбутніх періодів. Це свідчить про 
оптимізацію витратної політики та прагнення відображати витрати у 
поточному періоді, що забезпечує більш точну та реалістичну фінансову 
звітність. 
Прямий метод складання звіту про рух грошових коштів, що 
використовується на ТОВ «Смілянський ринок», дозволяє детально 
аналізувати грошові потоки та оцінювати ліквідність підприємства. Цей метод 
надає прозору та зрозумілу інформацію про конкретні операційні, інвестиційні 
та фінансові потоки, що полегшує планування та управління грошовими 
коштами. 
Загалом, ТОВ «Смілянський ринок» демонструє позитивні тенденції у 
сфері управління грошовими коштами. Проте, для забезпечення подальшого 
стабільного розвитку та підвищення ефективності використання ресурсів, 
підприємству варто продовжувати вдосконалювати управління запасами, 
дебіторською заборгованістю та проводити регулярний аналіз фінансових 
показників. Це дозволить своєчасно виявляти та усувати проблеми, 
оптимізувати використання ресурсів та підтримувати високу фінансову 
стійкість. 
 
 
3.2. Аналіз ефективності управління грошовими коштами 
підприємства 
 
Аналіз ефективності управління грошовими коштами підприємства 
базується на ключових показниках, таких як коефіцієнт оборотності грошових 
коштів, період оборотності коштів та чистий грошовий потік. 
Проведемо аналіз показників ефективності управління грошовими 
коштами підприємства, результати дослідження наведено в таблиці 3.3 
 
86 
 
Таблиця 3.3 
Аналіз ефективності управління грошовими коштами на ТОВ 
«Смілянський ринок за 2021-2023 роки» 
Відхилення 
Роки 
№ Методика (+; -) 
Показники 
п/п розрахунку 2022/ 2023/ 
2021 2022 2023 
2021 2022 
Коефіцієнт 
Чистий дохід / 
оборотності 
1 Середній залишок 4,06 3,86 3,46 -0,2 -0,4 
грошових 
грошових коштів 
коштів 
(Середній залишок 
Період 
грошових коштів * 
2 оборотності 89,96 94,68 105,52 4,7 10,84 
Період) / Чистий 
коштів 
дохід 
Грошові 
Чистий 
3 надходження – 937 1115 976 178 -139 
грошовий потік 
Грошові витрати 
 
Коефіцієнт оборотності грошових коштів відображає, як часто грошові 
кошти підприємства використовуються для генерування доходу протягом 
звітного періоду. У 2021 році цей показник становив 4,06, що свідчить про 
доволі високу ефективність використання грошових коштів. Однак, у наступні 
роки спостерігається зниження цього показника до 3,86 у 2022 році та 3,46 у 
2023 році. Це свідчить про те, що підприємство стало менш ефективно 
використовувати свої грошові кошти для генерації доходу, що може бути 
пов’язано зі зростанням витрат або зниженням швидкості обігу грошових 
коштів. 
Період оборотності коштів показує, скільки днів необхідно 
підприємству для перетворення грошових коштів у доходи. У 2021 році цей 
показник становив 89,96 днів, що свідчить про швидкий обіг грошових коштів. 
Проте в 2022 році період оборотності збільшився до 94,68 днів, а у 2023 році 
до 105,52 днів. Це означає, що підприємству потрібно більше часу для 
обертання грошових коштів, що може вплинути на його ліквідність та загальну 
фінансову стійкість. Збільшення цього показника є негативною тенденцією і 
вказує на необхідність оптимізації управління оборотними активами. 
87 
 
Чистий грошовий потік є показником загальної фінансової стійкості 
підприємства. У 2021 році чистий грошовий потік складав 937 тис. грн, що 
свідчить про позитивний фінансовий результат. У 2022 році цей показник зріс 
до 1 115 тис. грн, що демонструє збільшення надходжень над витратами. 
Проте у 2023 році чистий грошовий потік зменшився до 976 тис. грн, що 
свідчить про деяке зниження грошових надходжень над витратами порівняно 
з попереднім роком. 
Зниження коефіцієнта оборотності грошових коштів протягом трьох 
років може свідчити про труднощі в управлінні грошовими потоками або 
зміни у бізнес-стратегії підприємства, які потребують детального аналізу та 
можливих коригувань. Збільшення періоду оборотності коштів свідчить про 
необхідність оптимізації процесів управління оборотними активами для 
забезпечення швидшого обігу грошових коштів та підвищення ліквідності 
підприємства. Чистий грошовий потік залишався позитивним протягом усіх 
років, що свідчить про загальну фінансову стійкість підприємства. 
Незважаючи на зниження в 2023 році, показник залишається позитивним, що 
є важливим сигналом для керівництва. 
Ми б порекомендували провести додатковий аналіз причин зниження 
ефективності використання грошових коштів та розробити заходи щодо 
оптимізації управління грошовими потоками для покращення фінансових 
показників у майбутньому періоді. Це може включати покращення роботи з 
дебіторами, оптимізацію запасів та підвищення ефективності операційної 
діяльності. 
Також проведемо аналіз оборотності грошових коштів. Адже це  є 
важливим елементом фінансового аналізу підприємства, оскільки дозволяє 
оцінити ефективність управління грошовими потоками та їх вплив на 
ліквідність і платоспроможність підприємства. 
Факторний аналіз методом ланцюгових підстановок дозволяє визначити 
вплив окремих факторів на зміну певного показника. У вашому випадку цей 
показник – тривалість одного обороту грошових коштів. Для проведення 
88 
 
аналізу потрібно виділити основні фактори, які впливають на тривалість 
обороту грошових коштів, та провести розрахунки за кожним з них. 
1. Спочатку визначаємо основні фактори впливу на тривалість обороту 
грошових коштів: 
- Дебіторська заборгованість (ДЗ) 
- Кредиторська заборгованість (КЗ) 
- Запаси (З) 
- Гроші та їх еквіваленти(ГЕ) 
- Витрати майбутніх періодів (ВМП) 
Формула для розрахунку тривалості одного обороту грошових коштів 
виглядає наступним чином: 
Т=(ДЗ+З+ГЕ+ВМП+)/2/ОР×365                                                                        (3.1) 
2. Визначимо базові та звітні значення факторів і результативного 
показника: 
1. Т0=(((ДЗ0+З0+ГЕ0+ВМБ0)/2)/ОР0)×365 
2. Т1=(((ДЗ1+З1+ГЕ1+ВМБ1)/2)/ОР1)×365 
В таблиці 3.4 наведено дані для розрахунку базового та звітного періоду. 
Таблиця 3.4 
Основні фактори впливу на тривалість обороту грошових коштів 
Показники Базовий період 2022(Т0) Звітний період 2023(Т1) 
Поч.період Кін.період Поч.період Кін.період 
Дебіторська 53 61 61 25 
заборгованість 
Запаси 30 33 33 52 
Гроші та їх еквіваленти 544 1407 1407 1331 
Витрати майбутніх 28 18 18 - 
періодів 
Обсяг реалізації  3763 4734 
 
3. Розрахуємо базове та звітне значення:  
- Базове значення : 
(((655 +1519)/2)/3763)*365=105,4 
- Звітне значення: 
89 
 
(((1519+1408)/2)/4734)*365=113,1      
4. Проведемо ланцюгові підстановки: 
4.1 Змінюємо ДЗ: (((61+25+30+33+544+1407+28+18)/2/3763*365=104,1   
4.2 Змінюємо З: (((61+25+33+52+544+1407+28+18)/2/3763*365=105,1      
4.3 Змінюємо ГЕ: (((61+25+33+52+1407+1331+28+18)/2/3763*365=143,3 
4.4 Змінюємо ВМП: (((61+25+33+52+1407+1331+18)/2/3763=142 
4.5 Змінюємо ОР: (((61+25+33+52+1407+1331+18)/2/4734=112,8 
5. Визначаємо вплив факторів: 
5.1 Вплив зміни Дебіторської заборгованості:  
ΔТДЗ=ТДЗ−Т0 = 104,1 – 105,1 = -1     
5.2 Вплив зміни Запасів: 
ΔТЗ=ТЗ−ТДЗ = 105,1 – 104,1 = 1 
5.3 Вплив Грошей та їх еквівалентів: 
ΔТГЕ=ТГЕ−ТЗ = 143,3 – 105,1 = 38, 2    
5.4 Вплив ВМП: 
ΔТвмп=Твмп−Тге = 142 – 143,3 = -1,3      
5.5 Вплив ОР: 
Δтор=Тор−Твмп = 112,8 – 142 = -29,2      
ΔТ=ΔТдз+ΔТз+ΔТге+ ΔТвмп+Δтор = -1+1+38,2-1,3-29,2 = 7,7 
Таким чином, за допомогою ланцюгових підстановок ми визначили, як 
кожен фактор впливає на тривалість одного обороту грошових коштів. Можна 
зробити висновок, що зміна кількості грошей та їх еквівалентів має 
найбільший вплив на оборотність грошових коштів, також на цей показник 
впливає обсяг реалізації. Найменше впливають зміна запасів, дебіторської 
заборгованості та витрати майбутніх періодів. На прикладі досліджуваного 
підприємства робимо висновок, що загальна зміна дорівнює 7,7, що відповідає 
розрахованим базовим та звітним значенням. 
 
 
 
90 
 
3.3. Особливості та методи контролю в сфері управління 
грошовими коштами підприємства 
 
Управління грошовими коштами є важливою складовою фінансової 
діяльності будь-якого підприємства, оскільки забезпечення 
платоспроможності та ліквідності напряму залежить від ефективного обліку, 
планування та контролю грошових потоків. Контроль у цій сфері охоплює 
організацію перевірки грошових операцій, забезпечення правильного 
оформлення документів, інвентаризацію залишків і дотримання встановлених 
норм та правил.  
Основними принципами контролю є своєчасність, повнота, 
достовірність, безперервність та документальна обґрунтованість. Ці принципи 
забезпечують високу якість контролю та дозволяють вчасно виявляти та 
усувати порушення. 
На ТОВ «Смілянський ринок» облік та контроль ведеться згідно всіх 
основних принципів. Принцип своєчасності забезпечує, що всі операції з 
грошовими коштами відображаються в обліку негайно після їх здійснення. 
Для дотримання цього принципу запроваджено чіткий порядок 
документування операцій та своєчасне внесення даних до облікових регістрів. 
Принцип повноти передбачає, що всі операції з грошовими коштами 
мають бути відображені в обліку без винятків, що забезпечує повний облік 
фінансових ресурсів підприємства. Це досягається через регулярне 
проведення інвентаризацій, звірок та контроль за відповідністю облікових 
даних первинним документам. Принцип достовірності означає, що облікова 
інформація повинна бути правдивою та точною, що запобігає спотворенню 
фінансових результатів. Для цього необхідно здійснювати перевірку 
правильності оформлення документів, проведення незалежного аудиту та 
внутрішнього контролю. 
Принцип безперервності обліку грошових коштів забезпечує, що облік 
на ТОВ «Смілянський ринок» ведеться постійно, без перерв на протязі всього 
91 
 
періоду діяльності підприємства. Для дотримання цього принципу 
забезпечено безперебійний процес обліку, навіть у випадках тимчасової 
відсутності відповідальних осіб. Принцип документальної обґрунтованості 
означає, що всі операції з грошовими коштами повинні бути підтверджені 
відповідними документами, що забезпечують юридичну силу облікових 
даних. Це досягається через суворе дотримання порядку оформлення 
первинних документів, їх зберігання та обробку. 
На ТОВ «Смілянський ринок» перевірка грошових коштів здійснюється 
комісією, яка складається з керівника підприємства та головного бухгалтера і 
відбувається в такій послідовності:  
1. Перевірка обліку готівкових коштів: перевірка касової книги на предмет 
відповідності записів первинним документам (касові ордери, звіти 
касира), інвентаризація залишків готівки в касі, звірка фактичної суми 
готівки з даними обліку, аналіз дотримання ліміту каси та строків здачі 
готівки до банку. 
2. Перевірка безготівкових розрахунків: звірка банківських виписок із 
обліковими даними підприємства, аналіз платіжних документів 
(платіжні доручення, меморіальні ордери) на предмет правильності 
оформлення, перевірка своєчасності виконання платежів та 
відповідності призначення платежів умовам договорів. 
3. Оцінка внутрішнього контролю: перевірка процедур розмежування 
обов’язків (наприклад, розподіл обов’язків між касиром і бухгалтером), 
оцінка ефективності автоматизації обліку грошових коштів 
(використання ПЗ для ведення обліку), виявлення ризиків, пов’язаних із 
шахрайством або недоліками в системі контролю. 
4. Перевірка звітності: аналіз правильності формування звітності за 
рахунками 30 «Готівка» і 31 «Рахунки в банках», перевірка даних звіту 
про рух грошових коштів (форма №3): відповідність операцій 
операційній, інвестиційній та фінансовій діяльності, звірка облікових 
даних із Головною книгою та регістрами. 
92 
 
На першому етапі перевірки касових операцій ТОВ «Смілянський 
ринок» проводиться ревізія каси з ретельним перерахуванням усіх готівкових 
коштів та інших цінностей. Цей метод запобігає приховуванню недостачі, 
надлишку або інших зловживань. Перед початком ревізії касир складає 
касовий звіт, що містить усі наявні прибуткові та видаткові касові документи.  
Після проведення фактичної перевірки готівки та інших цінностей у касі 
підприємства, обов’язково складається акт інвентаризації каси. Цей документ 
є ключовим для фіксації результатів перевірки та служить підставою для 
подальших дій.  
Наступним підлягає перевірка коректності заповнення касових 
документів та дотримання встановленого порядку ведення касових операцій. 
В рамках цього етапу встановлюється факт наявності касової книги на 
підприємстві та здійснюється оцінка її відповідності нормативним вимогам. 
Зокрема, перевіряється наявність касової книги, яка повинна бути 
пронумерована, прошнурована та засвідчена печаткою. Кількість аркушів 
касової книги підлягає обов’язковому засвідченню підписами керівника та 
головного бухгалтера. Внесення необґрунтованих виправлень до касової 
книги не допускається. В процесі перевірки встановлюється відповідність 
ведення касової книги встановленим вимогам, а саме: коректність оформлення 
операцій з приймання та видачі готівкових коштів, тотожність сум, 
відображених у касовій книзі, даним прибуткових та видаткових касових 
ордерів, якість та своєчасність здійснення записів касиром на підставі 
первинних касових документів, наявність підпису бухгалтера, що засвідчує 
факт перевірки записів у касовій книзі за кількістю отриманих касових 
ордерів, а також правильність визначення фактичного залишку готівки в касі 
на кінець операційного дня. Перевірка касової документації включає 
ретельний контроль за використанням, обліком та зберіганням бланків 
прибуткових касових ордерів. Особлива увага також приділяється наявності та 
правильному веденню журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових 
ордерів, наявності та правильному веденню книги обліку прийнятих та 
93 
 
виданих касиром грошей, коректності зазначення номерів кореспондуючих 
рахунків у касових документах, відповідності між кореспонденцією рахунків 
у касовій книзі та касових ордерах, наявності та належному оформленню 
підтверджуючих документів, що додаються до касових ордерів (заяви, 
накладні, рахунки, довідки), а також наявності відміток про їх погашення. 
Під час внутрішнього контролю касових операцій на ТОВ «Смілянський 
ринок» особливу увагу приділяють операціям з видачі готівки під звіт та 
прийманню авансових звітів від підзвітних осіб. Перевірка має на меті 
забезпечити дотримання таких вимог як повна звітність та своєчасність 
звітування. Підзвітні особи несуть відповідальність за своєчасне та повне 
складання авансових звітів. При перевірці необхідно переконатися, що вони 
дотримуються встановлених правил і повертають невикористані кошти в 
установлені терміни. На жаль, на підприємстві спостерігалися випадки 
порушення встановлених термінів повернення невикористаних сум та подання 
авансових звітів підзвітними особами. Тому зараз, під час перевірки, 
операціям з видачі готівки під звіт, приділяють особливу увагу. 
Під час перевірки операцій з банківськими коштами встановлюється 
інформація про кількість відкритих підприємством рахунків. Ця інформація 
служить основою для порівняння банківських виписок з відповідними 
записами в регістрах синтетичного обліку. На ТОВ «Смілянський ринок» 
відкрито 2 рахунки: в «ПриватБанку» та Ощадбанку. Для підтвердження 
коректності бухгалтерської звітності здійснюється порівняння її показників з 
даними обліку та банківськими виписками, з обов’язковим зазначенням суми 
та причин будь-яких виявлених розбіжностей. Таким чином, перевірка 
операцій на банківських рахунках охоплює наступні процедури: 
- контроль за дотриманням чинного законодавства при проведенні 
операцій;  
- перевірку наявності та достовірності банківських виписок для кожного 
рахунку  
94 
 
- перевірку наявності штампів та підписів уповноважених працівників 
банку на виписках 
- перевірку правильності оформлення банківських виписок та доданих до 
них підтверджуючих документів;  
- арифметичну перевірку коректності обчислення залишків на кінець дня 
та підсумкових оборотів за надходженнями та витратами коштів у 
банківських виписках та відповідних облікових регістрах;  
- звірку відповідності записів у банківських виписках з даними 
бухгалтерського обліку та показниками балансу. 
- аналіз виписок у хронологічній послідовності для контролю 
правильності перенесення залишків між періодами. 
При перевірці повноти зарахування грошових коштів, які надійшли від 
покупців і замовників за матеріально-виробничі запаси, виконані роботи та 
надані послуги, звіряють записи по дебету рахунка 31 “Рахунки в банках” з 
кредитовими записами в облікових регістрах за рахунками 70 “Доходи від 
реалізації”, 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” або 37 “Розрахунки 
з різними дебіторами”. Під час перевірки особливу увагу зосереджують на 
контролі за своєчасним та повним внесенням готівкових коштів до банку. З 
цією метою проводять порівняння записів з даними, відображеними в журналі 
№1. 
Отже, при перевірці обліку безготівкових коштів на ТОВ «Смілянський 
ринок» відбувається перевірка наявності та повноти документів, що 
підтверджують здійснення кожної банківської операції та додані до виписок, 
здійснюється суцільна перевірка банківських документів за досліджуваний 
період. Записи в журналі та відомості звіряються з відповідними записами у 
банківських виписках. Перевіряється правильність оформлення документів, 
наявність підтверджуючих документів та штампів банку на копіях платіжних 
доручень, а також проводиться окрема перевірка документів, згрупованих за 
95 
 
однорідними видами операцій (наприклад, надходження коштів від покупців, 
оплата постачальникам) 
Крім того, на ТОВ «Смілянський ринок» перевіряється реєстр договорів 
оренди, адже це є одним з ключових елементів внутрішнього контролю на 
ТОВ «Смілянський ринок». Це включає в себе перевірку своєчасної оплати 
орендної плати, дотримання орендарями інших умов договору, таких як 
призначення торгового місця, режим роботи. Для зберігання інформації про 
договори оренди використовується спеціальний архів. Оригінали договорів та 
їх копії зберігаються в безпечному місці. Регулярна інвентаризація торгових 
місць дозволяє порівняти дані реєстру договорів з фактичним використанням 
торгових місць. 
Таким чином, можна зробити висновок, що контроль за банківськими та 
касовими операціями є важливою складовою бухгалтерського обліку. 
Перевірка цих аспектів дозволяє не лише виявляти поточні помилки в 
роботі бухгалтерії, але й формувати загальне уявлення про фінансовий стан 
підприємства та його виробничо-господарську діяльність. З проведеного 
дослідження можна зробити висновок, що на підприємстві контроль за 
грошовими коштами організовано належним чином. Однак, є недолік — при 
перевірці не приділяють належної уваги порушенням, що виникають при 
видачі готівкових коштів під звіт. Тому керівнику та головному бухгалтеру 
слід звернути особливу увагу на це питання, щоб уникнути подібних порушень 
у майбутньому. 
 
 
3.4. Аналіз впливу інформаційних технологій на процеси 
управління грошовими коштами підприємства 
 
Автоматизація процесу аналізу грошових коштів є важливим кроком для 
підвищення ефективності управління фінансами підприємства. Вона дозволяє 
швидко та точно обробляти великі обсяги даних, отримувати оперативну 
96 
 
інформацію про рух грошових коштів та приймати обґрунтовані управлінські 
рішення.  
Актуальність автоматизації аналізу грошових коштів обумовлена 
сучасними вимогами до ефективності та оперативності управління фінансами 
підприємства. Умови динамічного бізнес-середовища, зростаючі обсяги 
фінансових даних і необхідність швидкого реагування на зміни вимагають 
впровадження автоматизованих систем.  
Оперативність є ще одним важливим фактором, адже в сучасному 
бізнесі необхідно швидко формувати звіти, проводити аналіз грошових 
потоків і контролювати фінансові операції. Автоматизація забезпечує 
своєчасне отримання актуальної інформації про стан грошових коштів і 
дозволяє керівникам приймати швидкі управлінські рішення. Також 
автоматизація значно підвищує прозорість обліку та контролю. Усі фінансові 
операції фіксуються в цифровому вигляді, що дозволяє відстежувати їх 
історію, проводити звірки та виявляти невідповідності.  
В умовах високої конкуренції автоматизація аналізу грошових коштів 
надає підприємствам конкурентну перевагу. Вона сприяє оптимізації 
фінансових ресурсів, забезпечуючи їх ефективне використання. 
Автоматизовані системи дозволяють виявляти затримки в розрахунках із 
контрагентами, перевищення лімітів каси та інші проблеми, що допомагає 
оптимізувати фінансовий цикл підприємства. Важливим є також аспект 
зменшення витрат на ручну обробку даних, яка займає більше часу і ресурсів. 
Сучасні ІТ-рішення, такі як BAS ERP та Power BI дозволяють об’єднати 
аналітику, прогнозування та звітність в єдиній системі. Вони інтегруються з 
іншими платформами управління, такими як CRM або ERP, і надають 
аналітичні інструменти для факторного аналізу, оцінки динаміки грошових 
потоків та створення прогнозів. Такі системи скорочують витрати на 
паперовий документообіг, підвищують швидкість виконання операцій та 
знижують ризик помилок завдяки автоматичній обробці даних. 
97 
 
Автоматизація аналізу грошових коштів є важливою складовою 
фінансового управління, яка дозволяє підприємствам отримувати точні та 
своєчасні дані для прийняття рішень, знижувати ризики і забезпечувати 
фінансову стабільність. Впровадження таких систем стає не лише 
інструментом підвищення ефективності, а й необхідністю для досягнення 
довгострокової конкурентоспроможності та адаптації до швидких змін у 
бізнес-середовищі. 
Мета автоматизації процесу аналізу грошових коштів полягає у 
забезпеченні ефективного управління фінансовими ресурсами підприємства 
через швидку обробку даних, підвищення точності аналізу та своєчасне 
надання аналітичної інформації. Основним завданням автоматизації є 
створення інтегрованої системи, яка дозволяє здійснювати контроль, 
моніторинг та прогнозування руху грошових коштів у реальному часі. 
Завдання автоматизації процесу аналізу грошових коштів включають 
кілька ключових аспектів. По-перше, це оптимізація облікових процедур, що 
дозволяє мінімізувати ручну обробку даних і знизити ризик допущення 
помилок. По-друге, це автоматизація формування звітів про рух грошових 
коштів, зокрема звіту про операційну, інвестиційну та фінансову діяльність.  
Об’єктом автоматизації процесу аналізу грошових коштів є грошові 
потоки підприємства, які включають операції з надходження, зберігання та 
витрачання коштів. Це можуть бути операції з готівковими коштами, 
безготівковими розрахунками на поточних і спеціальних рахунках, а також 
рух коштів у рамках операційної, інвестиційної та фінансової діяльності 
підприємства. Автоматизація охоплює процеси збору даних, обробки 
інформації, її зберігання у вигляді звітів для подальшого аналізу. 
Автоматизація процесу аналізу грошових коштів — це багатокроковий 
процес, який передбачає комплексне впровадження технічних і програмних 
рішень для забезпечення точності, швидкості та зручності фінансового 
аналізу. Основні етапи автоматизації включають: 
98 
 
- аналіз поточного стану. На першому етапі проводиться оцінка існуючої 
системи обліку та аналізу грошових коштів. Вивчення облікових 
процедур, які вже застосовуються, оцінку обсягу та структури 
фінансових даних, визначення основних проблем, таких як затримки в 
обробці даних, помилки чи дублювання операцій. 
- постановка цілей і завдань автоматизації. Визначається мета 
автоматизації (наприклад, підвищення швидкості аналізу, забезпечення 
точності даних).  
- вибір програмного забезпечення. Обирається відповідне програмне 
забезпечення залежно від потреб підприємства: для комплексного 
аналізу та обліку (BAS ERP), для візуалізації даних (Power BI), для 
інтеграції з банківськими системами (інтернет-банкінг). 
- інтеграція даних. Проводиться інтеграція автоматизованої системи з 
існуючими обліковими платформами, такими як бухгалтерські системи 
або CRM. Це забезпечує єдність даних і доступ до них у реальному часі. 
- налаштування параметрів системи. Визначаються ключові фінансові 
показники, які потрібно аналізувати (структура грошових потоків, 
ліквідність, оборотність). Налаштовуються алгоритми автоматичного 
збору, обробки та групування даних. 
- розробка шаблонів звітів. Створюються стандартизовані шаблони звітів, 
які автоматично генеруватимуться за певними параметрами, це може 
бути Звіт про рух грошових коштів, аналіз структури та динаміки 
грошових коштів 
- тестування системи. Перед запуском автоматизованої системи 
проводиться її тестування для перевірки коректності роботи.  
- навчання персоналу. Співробітники підприємства, які будуть працювати 
з системою, проходять навчання щодо її використання.  
- запуск системи в експлуатацію. Система впроваджується в реальну 
роботу підприємства. На цьому етапі проводиться контроль за її 
використанням та усунення виявлених недоліків у процесі роботи. 
99 
 
- моніторинг та вдосконалення. Після запуску системи проводиться 
регулярний моніторинг її ефективності. За потреби система 
оновлюється, додаються нові функції, що відповідають змінним 
потребам підприємства. 
Автоматизація аналізу грошових коштів пропонує значні переваги для 
підприємств, але також має певні недоліки, які необхідно враховувати при 
впровадженні. В таблиці 3.4 наведено переваги та недоліки процесу 
автоматизації. 
Таблиця 3.5 
Переваги та недоліки процесу автоматизації грошових коштів на 
підприємстві 
Переваги Недоліки 
4. Швидкість обробки даних. 5. Висока вартість впровадження. 
Автоматизація дозволяє швидко обробляти Початкові витрати на придбання 
великі обсяги фінансових даних, програмного забезпечення, ліцензії та 
скорочуючи час на виконання рутинних обладнання можуть бути значними. 
операцій. 
6. Точність даних. 7. Залежність від технологій. 
Системи мінімізують ризик помилок, Порушення в роботі системи через 
пов’язаних із людським фактором, завдяки технічні збої або відсутність доступу до 
стандартизації процедур і алгоритмів. Інтернету може уповільнити процеси. 
8. Прозорість та контроль. 9. Складність навчання персоналу. 
Автоматизовані системи дозволяють Потрібен час і ресурси для навчання 
фіксувати всі операції, що забезпечує співробітників роботі з новим 
контроль за рухом грошових коштів. програмним забезпеченням. 
10. Інтеграція з іншими системами. 11. Можливі ризики безпеки. 
Автоматизовані системи легко інтегруються Незахищеність даних може призвести до 
з CRM, ERP, банківськими платформами витоку інформації або кібератак, якщо не 
для забезпечення єдиного інформаційного впроваджені відповідні заходи безпеки. 
середовища. 
12. Аналітичні можливості. 13. Обмеження для малих підприємств. 
Системи забезпечують глибокий аналіз Висока вартість впровадження та 
грошових потоків, прогнозування та обслуговування може бути недосяжною 
створення інтерактивних звітів. для малих компаній. 
 
Згідно з результатами проведеного дослідження, організація обліку 
грошових коштів у ТОВ «Смілянський ринок» здійснюється в основному 
належним чином.  
100 
 
Однак, аналіз обліку грошових коштів та внутрішній контроль виявив, 
що на підприємстві відсутній детальний план документообігу для цієї ділянки, 
відсутній електронний обіг первинних документів, що негативно впливає на 
своєчасність та якість первинного та зведеного обліку операцій, а також 
відсутній електронний реєстр договорів оренди. 
Саме тому ми пропонуємо впровадити на ТОВ «Смілянський ринок» 
програму «Клієнт-Банк» з метою оптимізації процесу обліку грошових коштів 
на підприємстві. Програма BAS Бухгалтерія вже встановлена, але я вважаю, 
що для працівників потрібно організувати навчання, тоді процес переходу з 
ручного введення та автоматизацію пройде для підприємства швидше та 
легше. 
Удосконалення контролю над грошовими коштами підприємства також 
відіграє важливу роль, адже добре налагоджена система контролю запобігає 
втратам та крадіжкам, зменшує ризики неправомірних дій з боку 
співробітників, дозволяє ефективно планувати і використовувати фінансові 
ресурси та забезпечує прозорість фінансових операцій. 
Шляхи удосконалення контролю за обліком грошових коштів на 
підприємстві полягають в: 
- впровадженні сучасних бухгалтерських програм, що дозволить 
зменшити кількість ручних операцій, підвищити точність обліку та 
спростити процес звітності 
- запровадження системи раннього попередження про ризики. 
Використання індикаторів для моніторингу фінансових операцій і 
швидкого реагування на аномалії. Наприклад, автоматичне оповіщення 
про перевищення лімітів каси або незвичні транзакції 
- залучення зовнішніх аудиторів для контролю за грошовими коштами на 
підприємстві.  
- забезпечення кібербезпеки. Використання багаторівневої 
автентифікації, регулярне оновлення програмного забезпечення, 
створення резервних копій даних 
101 
 
Отже, інформаційні технології відіграють ключову роль у сучасному 
управлінні грошовими коштами підприємства. Вони забезпечують 
автоматизацію рутинних операцій, покращують контроль та прозорість, 
підвищують ефективність прогнозування та планування, а також знижують 
операційні витрати. Впровадження сучасних ІТ-рішень є необхідною умовою 
для успішного функціонування та розвитку підприємства в умовах 
конкурентного ринку. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
102 
 
ВИСНОВКИ 
 
 
Дослідження теми формування обліково-аналітичного забезпечення в 
управлінні грошовими коштами підприємства є надзвичайно актуальним і має 
важливе практичне значення для підвищення фінансової стійкості та 
конкурентоспроможності підприємств. Завдяки вирішенню численних 
завдань, пов’язаних із методами та організацією бухгалтерського обліку, 
підприємство може приймати ефективні рішення з управління грошовими 
коштами.  Розгляд економічної сутності і класифікації грошових коштів, 
аналіз ролі грошових потоків у фінансовому управлінні підприємства, 
дослідження обліку та методики управління грошовими коштами, а також 
критичний аналіз звітної інформації з обліку грошових коштів допомогли 
сформувати ключові висновки.  
Економічна категорія «грошові кошти» підлягає аналізу з різних 
аспектів, виходячи з її функціонального призначення в рамках господарської 
та фінансової діяльності. Грошові кошти використовуються як інструмент 
вартісної оцінки, засіб здійснення платежів та форма накопичення 
заощаджень. Провідною характеристикою грошових коштів серед інших 
складових оборотних активів є їхня ліквідність. 
У фінансовому управлінні грошові потоки виконують кілька важливих 
функцій. По-перше, вони є інструментом підтримки ліквідності підприємства. 
Ліквідність визначається як здатність підприємства своєчасно сплачувати свої 
борги, тому управління грошовими потоками дозволяє забезпечити цю 
здатність через належне планування і контроль за рухом коштів. По-друге, 
грошові потоки служать інструментом для прийняття управлінських рішень, 
оскільки вони дозволяють аналізувати, які напрямки діяльності підприємства 
є найбільш фінансово ефективними. Це дає змогу своєчасно коригувати 
стратегію підприємства, спрямовувати ресурси в найбільш перспективні 
проекти чи галузі. Також грошові потоки безпосередньо впливають на процеси 
103 
 
фінансування і інвестування. Управління грошовими потоками допомагає 
підприємству оптимізувати витрати на залучення зовнішнього фінансування, 
скорочуючи ризики та знижуючи вартість капіталу.  
Теоретичні аспекти аналітичного забезпечення в управлінні грошовими 
потоками підприємства охоплюють методи та інструменти збору, обробки та 
аналізу фінансової інформації. Це включає вивчення структури грошових 
потоків, їх джерел і напрямків, що дозволяє визначити фінансову стабільність 
підприємства, прогнозувати можливі фінансові ризики та планувати майбутні 
потреби в ліквідності. Аналітичне забезпечення також передбачає 
використання різних фінансових моделей та інструментів, таких як аналіз 
ліквідності, платоспроможності, рентабельності та інших показників, які 
дають можливість оцінити ефективність використання грошових коштів.  
Як об’єкт дослідження було взято діяльність ТОВ «Смілянський ринок», 
яке займається оптовою торгівлею продовольчими та непродовольчими 
товарами та надання в оренду торгових місць. Було проаналізовано систему 
бухгалтерського обліку, досліджено відображення  операцій пов’язаних з 
рухом грошових коштів їх аналіз та контроль. 
SWOT-аналіз показав, що ТОВ «Смілянський ринок» має сильні позиції 
на місцевому ринку та лояльність клієнтів, але стикається з викликами 
конкуренції, обмеженими фінансовими ресурсами та технологічною 
відсталістю. Для подальшого розвитку підприємство повинно знайти 
державну підтримку та розвивати нові канали збуту.  
В результаті проведеного дослідження виявлено, що підприємство 
демонструє високу ліквідність, показники значно перевищують нормативні 
значення. Проте, високі значення можуть вказувати на наявність надлишкових 
активів, які неефективно використовуються. Аналіз показників рентабельності 
показав, що у 2021 році рентабельність реалізованої продукції була дуже 
високою, але знизилася у 2022 році і частково відновилася у 2023 році. Це 
вказує на необхідність детального аналізу причин зниження рентабельності та 
розробки заходів для її підвищення.  
104 
 
Для підвищення ефективності управління грошовими коштами ТОВ 
«Смілянський ринок» було рекомендовано: підвищити рівень внутрішнього 
контролю через інтеграцію систем моніторингу фінансових операцій у 
реальному часі, створити резервний фонд грошових коштів для покриття 
ризиків непередбачених фінансових ситуацій, забезпечити регулярний аналіз 
руху грошових коштів для прийняття обґрунтованих управлінських рішень, 
розширити використання електронних грошей і систем мобільного банкінгу 
для зручності розрахунків і зниження витрат на їхнє обслуговування, створити 
електронний реєстр договорів оренди, забезпечити навчання для працівників 
бухгалтерського відділу.  
Результати кваліфікаційної роботи підтверджують важливість 
удосконалення обліково-аналітичного забезпечення управління грошовими 
коштами. Запропоновані рекомендації мають практичну цінність і спрямовані 
на підвищення фінансової стабільності, конкурентоспроможності та 
ефективності діяльності ТОВ «Смілянський ринок». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
105 
 
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 
 
1. Національне Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 
«Загальні вимоги до фінансової звітності»: затв. наказом М-ва фінансів 
України від 07.02.2013 № 73. URL:https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-
13#Text (дата звернення: 30.09.2024). 
2. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в 
Україні: затв. Національним банком України від 29.12.2017 №148. URL: 
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text (дата звернення: 
30.09.2024). 
3. Інструкція про безготівкові розрахунки в національній валюті 
користувачів платіжних послуг: : затв. Національним банком України від 
29.07.2022 № 163. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0163500-22#Text 
(дата звернення: 30.09.2024). 
4. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 7 (МСБО). «Звіт 
про рух грошових коштів»: затв. Радою з Міжнародних стандартів 
бухгалтерського обліку від 01.01.2012. URL: 
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_019#Text (дата звернення: 30.09.2024). 
5. Методичні рекомендації з аналізу і оцінки фінансового стану 
підприємства: затв. Центральною спілкою споживчих товариств України від 
28.07.2006. URL:  https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0006626-06#Text (дата 
звернення: 01.10.2024). 
6. Національне Положення (стандарт) бухгалтерського обліку в 
державному секторі 101 «Подання фінансової звітності»: затв. наказом М-ва 
фінансів України від 24.12.2010. URL:  
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0095-11#Text   (дата звернення: 
01.10.2024). 
7. Про платіжні послуги: Закон України. Відомості Верховної Ради 
України (ВВР)  від 30.06.2021 р., № 1591-IX. URL: 
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1591-20 (дата звернення: 01.10.2024). 
106 
 
8. Положення про порядок здійснення банками України вкладних 
(депозитних) операцій та операцій з ощадними сертифікатами банку: затв. 
Національним банком України від 01.12.2003 № 516. URL: 
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1256-03#Text (дата звернення: 01.10.2024). 
9. Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів 
Національного банку України з питань здійснення операцій з електронними 
грошима: затв. постановою Національного Банку України від 24.07.2015 № 
481. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0481500-15#Text (дата 
звернення: 01.10.2024). 
10. Про затвердження Положення про документальне забезпечення 
записів у бухгалтерському обліку: затв. наказом М-ва фінансів України від 
24.05.1995 №88. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#Text (дата 
звернення: 03.10.2024). 
11. Податковий кодекс України. Відомості Верховної Ради України 
(ВВР) від 02.12.2010 р., № 2755-VI. URL: 
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text  (дата звернення: 03.10.2024). 
12. Про банки і банківську діяльність: Закон України. . Відомості 
Верховної Ради України (ВВР)  від 07.12.2000 р., № 2121-III. URL: 
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2121-14#Text (дата звернення: 04.10.2024). 
13. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського 
обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і 
організацій: затв. наказом наказом М-ва фінансів України від 30.11.1999 № 
291.  URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text (дата звернення: 
03.10.2024). 
14. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 13 «Фінансові 
інструменти»: затв. наказом М-ва фінансів України від 30.11.2001 №559. URL:   
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1050-01#Text  (дата звернення: 
03.10.2024). 
15. Про затвердження Методичних рекомендації щодо заповнення 
форм фінансової звітності : затв. наказом М-ва фінансів України від 28.03.2013 
107 
 
№ 433. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0433201-13 (дата звернення: 
05.10.2024). 
16. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні : Закон 
України. Відомості Верховної Ради України (ВВР)  від 16.07.1999р. URL: 
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (дата звернення: 05.10.2024). 
17. Про національний банк України: Закон України. Відомості 
Верховної Ради України (ВВР) № 679-XIV від 20.05.1999. URL: 
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/679-14#Text  (дата звернення: 05.10.2024). 
18. Про затвердження Методичних рекомендації з перевірки 
порівнянності показників фінансової звітності: затв. наказом М-ва фінансів 
України від 11.04.2013р. № 476. URL: 
https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0476201-13#Text  (дата звернення: 
05.10.2024). 
19. Про затвердження Інструкції про порядок відкриття та закриття 
рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування 
рахунків: затв. постановою Національного Банку України від 29.07.2022 № 
162. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0162500-22#Text (дата 
звернення: 05.10.2024). 
20. Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері 
торгівлі, громадського харчування та послуг: Закон України. Відомості 
Верховної Ради України (ВВР)  від 06.07.1995 № 28. URL: 
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#Text  (дата 
звернення: 05.10.2024). 
21. Про затвердження Положення про інвентаризацію активів та 
зобов'язань: затв. наказом М-ва фінансів України від 02.09.2014  № 879. URL: 
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text (дата звернення: 09.10.2024). 
22. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших 
законодавчих актів України щодо платіжних послуг: Закон України. Відомості 
Верховної Ради (ВВР) від 12.01.2023 № 59. URL: 
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2888-20#Text (дата звернення: 09.10.2024). 
108 
 
23. Акімова Н. С., Говоруха О. О., Кирильєва Л. О., Євлаш Т. О. 
Бухгалтерський облік : навч. посіб. Хархів : ХДУХТ.  2019. 182 с. 
24. Ащаулова М. П., Головко А. Ю., Чуб В. О., Малій О. Г. 
Інформаційне та методичне забезпечення аналізу фінансового стану 
підприємства: вісник студентського наукового товариства. Харків: ХНТУСГ, 
2021. Вип. 1. С. 58-62. 
25. Бандурка О. М., Ковальов Є. В. Економіка підприємства: навч. 
посіб. Харків: ХНУВС. 2017. 192 с. 
26. Бечко В. П., Бечко Я. В. Проблеми обліку грошових коштів 
підприємств України та шляхи їх вирішення. Сучасні проблеми обліку, 
аналізу, аудиту й оподаткування суб’єктів господарської діяльності: 
теоретичні, практичні та освітянські аспекти: зб. тез доп. ІV Всеукраїнської 
науково-практичної конференції (30-31 березня 2020 р.). Дніпро : НМетАУ, 
2020. С. 578  
27. Брейт К. О., Бурунда О. М. Особливості аналізу грошових коштів 
на підприємстві. Домінанти соціально-економічного розвитку України в 
умовах інноваційного типу прогресу: зб. тез доп. ІІ Всеукраїнської науково-
практичної конференції здобувачів вищої освіти та молодих учених. Київ: 
КНУТД. 2021. С. 222-224 
28. Верига Ю. А. Бухгалтерський облік : підруч. Київ: Центр учбової 
літератури. 2019. 520 с. 
29. Верига Ю. А., Гладких Т. В., Орищенко М. М. Фінансовий облік : 
навч. посіб. Київ : Центр учбової літератури. 2019. 492 с. 
30. Волошина-Сідей В. В., Кириченко А. О. Інформаційно-аналітичне 
забезпечення системи ефективного управління грошовоми потоками 
підприємства. Економіка та суспільство. 2023. Вип. 55. 
31. Голов С. Ф. Управлінський облік: навч. посіб. Київ: Центр 
навчальної літератури. 2019. 325 с. 
32. Демиденко С. Л. Аналіз господарської діяльності: навч. посіб. 
Черкаси : ЧДТУ. 2020. 200 с. 
109 
 
33. Демиденко С. Л., Демиденко В. В. Методичні підходи до аналізу 
балансу підприємства. Глобальні та національні проблеми економіки: 
електронне наукове фахове видання. 2017. Випуск 16. С. 835 – 838.  
34. Дзюблюк О. Р.  Оптимізація структури сучасного грошового обігу 
у контексті ролі готівкових платежів. Вісник економіки. 2022. Вип. 3. С. 78-
100. 
35. Дорошенко О. О., Сорокатий В. М. Фінансове планування на 
підприємстві як метод мінімізації фінансових ризиків. Ефективна економіка. 
2021. № 10. – URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=9446 (дата 
звернення: 17.10.2024). 
36. Євтух О. Т. Інформаційна сутність грошей через призму сучасних 
фінансів. Фінанси України 2003. № 7. С. 3-8. 
37. Жидєєва Л. І. Бухгалтерський облік в управлінні підприємством ( 
організацією, установою): навч. посіб. Ірпінь: УДФСУ. 2020. 178 с.  
38. Загородній А. Г., Яремко І. Й. Бухгалтерський облік за видами 
економічної діяльності: навч. посіб. Львів: Львівська політехніка.  2020. 320 с. 
39. Зінченко О.В., Приємницька В. О. Економічна сутність та 
класифікація грошових кошт. Інфраструктура ринку. 2019. Вип. 38. С. 390-397 
40. Зоря О. П., Драгниш М. С. Удосконалення організації обліку 
безготівкових операцій банківської установи. Ефективна економіка. 2020. № 
11. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2020_11_60 (дата звернення: 
17.11.2024) 
41. Зоря О. П., Макаренко А. А. Удосконалення обліку касових 
операцій з клієнтами банківської установи. Ефективна економіка. 2019. № 10. 
URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2019_10_46 (дата звернення: 06.12.2024) 
42. Ільчук А. А. Сутність грошових коштів та значення їх обліково-
аналітичного забезпечення в управлінні діяльністю підприємства. Сучасні 
тенденції розвитку обліку, аналізу, контролю, аудиту та оподаткування: зб. тез 
доп. VII міжнародної науково-практичної конференції здобувачів вищої освіти 
та молодих науковців. (21 листопада 2024). С. 81-82.  
110 
 
43. Кіндрацька Г. І., Загородній А. Г., Кулиняк Ю. І. Аналіз 
господарської діяльності: підручник. Львів: НУ Львівська політехніка. 2019. 
320 с. 
44. Козаченко А. Ю. Комплексний підхід до організації та методів 
проведення аудиту грошових коштів підприємства. Ефективна економіка. 
2021. № 7.  URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=9057 (дата 
звернення: 18.10.2024). 
45. Кошельок Г. В. Грошові потоки в системі управління діяльністю 
підприємства. Приазовський економічний вісник. 2019. Вип. 5. С. 50-57. 
46. Кошельок Г. В., Грінченко Р. В. Аналіз грошових потоків у системі 
управління підприємством. Галицький економічний вісник. 2020. № 2. С. 231–
242. 
47. Кучеренко Т. Є., Аніщенко Г. Ю. Обліково-аналітичне 
забезпечення управління грошовими потоками підприємств. Ефективна 
економіка. 2022. №2. URL:http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/2_2022/14.pdf 
(дата звернення: 17.11.2024) 
48. Любимов М. О., Педченко Н. С.,. Артюх-Пасюта О. В, Мілька А. 
І., Прохар Н. В. Розвиток організації бухгалтерського обліку в Україні в 
сучасних умовах. Науковий вісник Полтавського університету економіки і 
торгівлі. 2022. № 2. URL: https://doi.org/10.37734/2409-6873-2022-2-6 (дата 
звернення: 06.11.2024) 
49. Матюха М. М., Беляк А. П. Організація обліку грошових коштів 
при використанні інформаційних технологій. Міжнародний науковий журнал 
«Інтернаука». 2020. 95 с. 
50. Мінц О. Ю., Сідєльов П. А. Моделювання грошових потоків в 
електронних платіжних системах у режимі реального часу. Економічний 
простір. 2022. №178. С. 83-88. 
51. Мороз Ю. М. Проблеми обліку та аналізу електронних грошей в 
умовах розвитку міжнародного торгово-економічного співробітництва: зб. тез 
111 
 
доп. VІ Міжнародної науково-практичної конференції молодих учених. Київ: 
Компринт, 2019.  С. 229–232  
52. Мулик Т. О. Методичні підходи до аналізу грошових потоків 
підприємства. Економіка та суспільство. 2022. Вип. 39. URL: 
https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1379/1330 (дата 
звернення: 28.10.2024). 
53. Налукова Н. І., Кулина Г. М. Оцінка ефективності управління 
грошовими потоками підприємства. Міжнародний науковий журнал. 2020. 
Вип. 1. С. 49-58. 
54. Олійник О. М. «Методологія обліку грошових потоків на 
підприємствах України». Економічний простір , 2023, № 7, с. 60–68. 
55. Осадча Г. Г. Теоретичні основи обліково-аналітичного 
забезпечення наявності та руху грошових коштів підприємства: Науковий 
вісник Ужгородського національного університету. 2017. 63-69 с. 
56. Очеретько Л. М., Харьковська О. В. Удосконалення обліку 
грошових коштів. Ефективна економіка. 2021. № 12. URL: 
http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=9729 (дата звернення: 12.10.2024). 
57. Панасюк В. М., Мельничук І. В., Мужевич Н. В. Бухгалтерський 
облік: навч. посібник. Тернопіль: ТНЕУ. 2020. 330 с. 
58. Піскульова І. В., Мавріна М. І. Методичні підходи до управління 
грошовими коштами підприємств: сучасний аспект. Ефективна економіка. 
2022. №1. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/1_2022/90.pdf (дата 
звернення: 22.11.2024) 
59. Плаксієнко В. Я. Облік, оподаткування та аудит: навч. посіб. Київ: 
ЦУЛ. 2019. 509 с. 
60. Плаксієнко В. Я., Верига Ю. А., Кулик В. А., Облік, оподаткування 
та аудит: навч. посібник. Київ: Центр навчальної літератури. 2019. 310 с. 
61. Плиса В. Й., Плиса З. П. Бухгалтерський облік: навч. посіб. Львів: 
Видавництво ННВК «АТБ». 2020. 440 с.  
112 
 
62. Подолянчук О. А. Грошові кошти в системі рахунків обліку 
Економіка. Фінанси. Менеджмент: актуальні питання науки і практики: навч. 
посіб.  2019. 144-155 с. 
63. Приймак С. В, Романів Є. М. Бухгалтерський облік, аналіз та 
аудит: навч. посібник. Львів : ЛНУ ім. Івана Франка, 2017.  772 с. 
64. Роганова Г. М. Коефіцієнтний аналіз грошових потоків 
підприємства. Економічний дискурс. 2021. № 3-4. URL: 
https://dspace.nuft.edu.ua/server/api/core/bitstreams/a1261215-08fc-4f34-b71c-
347d1d8cf3a2/content (дата звернення: 17.10.2024) 
65. Садовська І. Б. Бухгалтерський облік: консп. Лекцій. Луцьк: Вежа- 
Друк. 2023. 258 с.  
66. Семенова К. Д. Аналіз фінансового стану підприємств України та 
тенденцій розвитку. Науковий вісник Одеського національного економічного 
університету. 2021. № 5-6 (282-283). С. 77-82. 
67. Ситник Н. С., Смолінська С. Д., Ясіновська І. Ф. Фінанси 
підприємств : навч. посіб. Львів: ЛНУ імені Івана Франка, 2020. 402 с. 
68. Сілівончик О. Б., Скрипник М. І. Організація обліку та методика 
аудиту грошових коштів на підприємстві. Облік і оподаткування. 2021. Вип. 
29. 
69. Скоробогатова Н. Є. Бухгалтерський облік : навч. посіб. Київ: 
«Політехніка», 2017. 248 с. 
70. Степаненко О. І. Грошові кошти в системі бухгалтерського обліку 
підприємства. Регіональна економіка та управління: Наук.-практ. журн. 
Східноукр. ін-т економіки та упр. Запоріжжя. 2021. 91-98 с. 
71. Сторожук Т. М. Звіт про рух грошових коштів як інформаційне 
джерело управління грошовими потоками підприємства. Бізнесінформ. 2019.  
235-240 с. 
72. Сусіденко В. Т. Інформаційні системи і технології в обліку: навч. 
посіб. Київ: Центр учбової літератури. 2016. 224 с. 
113 
 
73. Гушу Д. В. Облік грошових коштів: проблеми та шляхи їх 
вирішення. URL: https://conf-cv.at.ua/forum/83-811-1 (дата звернення: 
06.11.2024) 
74. Проблеми обліку грошових коштів на підприємстві. URL: 
https://economyandsociety.in.ua/journals/5_ukr/74.pdf (дата звернення: 
18.10.2024) 
75. Організація обліку грошових коштів на підприємстві. URL: 
https://ekonomics.com.ua/s114- (дата звернення: 18.10.2024) 
76. Облік грошових коштів у касі. URL: 
https://elearning.sumdu.edu.ua/free_content/lectured:b59d4a98ae4e148da29f1a6ba
583b30054ca2825/latest/162062/index.html (дата звернення: 26.10.2024)