ChSTU repository

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ 
ЧЕРКАСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ 
Факультет економіки і управління 
Кафедра обліку, аналізу і оподаткування 
Освітній ступінь «Магістр» 
Спеціальність 071 «Облік і оподаткування» 
 
Допущено до захисту  
завідувач кафедри д.е.н., професор 
____________ Валентина ГАВРИЛЕНКО 
«____»_________________2023 р. 
 
 
 
КОСТЕНКО ВЛАДИСЛАВ ОЛЕГОВИЧ 
 
 
КВАЛІФІКАЦІЙНА РОБОТА МАГІСТРА 
 
 
ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА СКЛАДАННЯ ФІНАНСОВОЇ 
ЗВІТНОСТІ, ЇЇ КОНТРОЛЬ ТА АНАЛІЗ (НА МАТЕРІАЛАХ ТОВ 
«НОВА СТРОЙ ГРУП» М. ЗОЛОТОНОША, ЧЕРКАСЬКА ОБЛ.) 
 
 
 
 
Виконавець роботи:                          _____________            Костенко В.О. 
                                                                                                            (підпис)                                      П.І.П.студента 
«____»______________2023 р. 
 
 
Науковий керівник: 
к.е.н., доцент                                   ______________             Крот Ю.М.              
(науковий ступінь, вчене звання)                                                      (підпис)                             П.І.П. викладача 
«____»______________2023 р.                  
 
 
 
 
 
 
 
 
Черкаси 2023 
 1 
РОЗДІЛ 1 
ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ФОРМУВАННЯ, АНАЛІЗУ ТА КОНТРОЛЮ 
ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА 
 
 
1.1. Фінансова звітність, її призначення та вимоги до неї 
 
Сучасні перетворення в економічній системі, поява нових суб'єктів 
господарювання в Україні, нових користувачів із різноманітними запитами 
потребують формування оновлених підходів до звітної фінансовою 
інформації,  обґрунтування принципів , методики та методології формування 
інформації про діяльність підприємства та її уніфікацію та з'ясування її ролі  
в економічній діяльності України. 
Як зазначають вітчизняні вчені,  Наталія Малюга та Петро Хомин -  
фінансова звітність є не лише окремим елементом методу бухгалтерського 
обліку, а є суттєвим об'єктом дослідження.  
Звітність представляє собою систему узагальнених і взаємопов'язаних 
показників економічної діяльності підприємства, що сформовані на підставі 
поточного обліку та характеризують результати діяльності суб'єкта 
господарювання протягом звітного періоду. 
Нормативно-правові основи регулювання, ведення та організації 
фінансового обліку і формування фінансової звітності визначені 
законодавством України.  Цими документами є: Закон України «Про 
бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», що  прийнятий 16 
липня 1999 року, номер 996- XIV, оновлені Національні положення 
(стандарти ) бухгалтерського обліку  України. 
 Закон про введення бухгалтерського обліку розповсюджується на всіх 
юридичних осіб, які функціонують в Україні, незалежно від їх організаційно-
правових форм,  незалежно від форм власност. Також цей закон 
розповсюджується на представництва іноземних суб'єктів будь-якої 
 
 2 
діяльності,  що зобов'язані  вести бухгалтерський облік  та формувати 
фінансову звітність відповідно до законодавства. 
 Фінансовий облік виступає обов'язковим видом обліку, що 
здійснюється суб'єктами господарювання.  Всі види звітності, що здаються в 
Україні, зокрема фінансова, податкова, статистична та інші узагальнюються з 
використанням грошового вимірнику та ґрунтуються на даних 
бухгалтерського обліку. 
Розглянемо докладно питання визначення фінансової звітності.  
Відповідно до законодавства - це узагальнена та заснована на даних 
бухгалтерського обліку інформація щодо фінансового стану результатів 
діяльності та про рух грошових коштів суб'єкта господарювання за звітний 
період. 
 Необхідність формування фінансової звітності пов'язана із потребами 
зацікавлених осіб користувачів в інформації щодо ухвалення управлінських 
рішень,  фінансова звітність є суттєвим інструментом управління.  
Бухгалтерський облік представляє собою систему суцільного, безперервного 
і документального оформлення господарських операцій по всіх 
господарських процессах, тому фінансова звітність відображає і дозволяє 
оцінювати фінансові результати діяльності та надавати можливість для 
прогнозних напрямів підвищення ефективності діяльності і є необхідним 
інструментом при прийнятті управлінських рішень. 
 Фінансова звітність суб'єкта господарювання - це система 
узагальнених показників, які надають інформацію щодо підсумків 
господарсько-фінансової діяльності суб'єкта господарювання за минулий 
період -  це може бути місяць, квартал, рік.  Формування фінансової звітності 
здійснюється шляхом підрахунку, групування та спеціальної обробки даних 
фінансового обліку та є завершальною стадією бухгалтерського обліку. 
 Основна мета формування фінансової звітності - це надання 
користувача повної, правдивої і неупередженої інформації щодо фінансового 
 
 3 
стану результатів діяльності та руху грошових коштів суб'єкта 
господарювання для прийняття управлінських рішень. 
 Порядок формування фінансової звітності користувачами  чітко 
визначений законодавчими актами. 
 Фінансова звітність задовольняє інформаційні потреби користувачів 
по таким питанням  - продаж, придбання та володіння цінними паперами,  
участь у капіталі суб'єкта господарювання,  оцінки якості управління 
підприємством,  оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати взятті 
на себе зобов'язання,  характеризує забезпеченість зобов'язань підприємства,  
є базою для визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу та є 
інструментом для регулювання діяльності підприємства,  також на її основі 
можуть прийматися інші рішення. 
Завданням фінансової звітності є також задоволення потреб тих 
користувачів, що не мають достатніх повноважень вимагати фінансові звіти, 
що сформовані з урахування конкретно їхніх інформаційних потреб. 
 Законодавством визначені головні вимоги до звітності - це її 
реальність, ясність, єдиність методики звітних показників, порівняність 
звітних минулих показників з минулими та своєчасність її формування. 
Базові вимоги до фінансової звітності визначені Національним 
положенням (стандартом) бухгалтерського обліку № 1 «Загальні вимоги до 
фінансової звітності»,  яким визначені мета, склад і принципи підготовки 
будь-яких фінансових звітів,  визначені основні вимоги до розкриття її 
елементів. 
Основне значення фінансової звітності - це те, що вона є джерелом 
інформації про господарську діяльність суб'єкта господарювання за 
відповідними показниками, які визначені законодавчо та надають можливість 
отримати інформацію для подальшого планування та прийняття 
управлінських рішень в умовах ринкових відносин. 
 
 4 
Основне завдання звітності - це пошук резервів подальшого розвитку і 
вдосконалення господарської діяльності суб'єктів господарювання з метою 
досягнення стабільного розвитку  в ринкових умовах. 
Розглянемо класифікацію звітності. Законодавством визначено -  
бухгалтерську або фінансову, внутрішньогосподарську або управлінську,  
статистичну та податкову види звітності. 
За обсягом даних, які зазначені у звітах розрізняють внутрішню і 
зовнішню звітність. Внутрішня звітність може відображати інформацію 
роботи окремого підрозділу, а зовнішня сформована за результатами 
господарської діяльності підприємства в цілому. 
Фінансова звітність може бути сформована за різні періоди.   У зв'язку 
з цим її поділяють на періодичну -  за місяць, за квартал і річну.  Фінансова 
звітність сформована таким чином, щоб користувачі могли порівнювати: 
- фінансову звітність різних підприємств; 
- фінансову звітність підприємства за різні періоди; 
- порівняння базових показників з попереднім періодом. 
 Всі показники фінансової звітності повинні відповідати якісним 
характеристикам, які відображені в законі України «Про бухгалтерський 
облік та фінансову звітність в Україні».  Згрупуємо якісні характеристики у 
таблиці 1.1. 
Таблиця 1.1. 
Фактори, що визначають якість звітності 
№ 
Фактори Визначення Характеристика 
з/п 
1 2 3 4 
Однозначне трактування Вимога мати основні реквізити 
Ясність та 
інформації користувачами, ідентифікації суб’єкта 
1 чітке 
за умови зняння основ господарювання, звітний період, 
тлумачення 
обліку  одиниці виміру, наявність приміток 
Всі статті відображаються у 
фінансових звітах відповідно до 
Всі показники повинні бути 
вимог НПСБО. Уникнути 
2 Достовірність обчислені відповідно до 
перекручень у фін.звітнсості 
рекомендованих методик 
допоможе аудитор 
 
 
 5 
1 2 3 4 
Забезпечення можливості 
порівняння звітів Для зіставлення та порівняння 
підприємствза різними інформації необхідне подання даних 
3 Змістовність 
періодами їх формування та щодо облікової політики 
порівняння звітності різних підприємства та її зміну 
підприємств 
Форма звітності повинна надавати 
Подання інформації, що 
можливість перспективного та 
дозволить своєчасно оцінити 
ретроспективного аналізу 
4 Доречність минулі, теперішні та 
показників. Поділ активів та пасивів  
майбутні зміни та провести 
за ступенем ліквідності для 
їх оцнку 
зручного розрахунку показників 
 
Для зіставності інформації з даними попереднього періоду необхідні 
дані щодо облікової політики підприємства та фактории, що вплинули на її 
зміну у випадку наявності таких. 
Фінансова звітність суб'єкта господарювання формується з 
дотриманням таких загальнообов'язкових принципів: 
- автономність -  за цим принципом кожен суб'єкт господарювання 
розглядається окремо, як юридична особа, майно якої відокремлене від 
власників; 
- безперервна діяльність -  всі активи і пасиви  суб'єктів 
господарювання оцінюються, враховуючи припущення, що діяльність 
підприємства триватиме безперервно; 
- періодичність - показники звітності формується на певні періоди часу,  
дати яких для всіх підприємств є однакові; 
- нарахування і відповідність доходів та витрат -  для визначення 
фінансового результату потрібно співставити доходи звітного періоду з 
витратами, що були здійснені для отримання цих доходів.  Доходи та витрати 
відображаються у момент їх виникнення, факт надходження та сплати 
грошей не враховується; 
-  повне висвітлення  - у фінансових звітах зазначають всю інформацію 
про фактичні і потенційні наслідки подій; 
 
 6 
-  послідовність -  застосування з року в рік обраної облікової політики,  
всі подальші зміни обґрунтовуються та розкриваються у фінансовій звітності; 
-  обачність -  методи оцінки,  що застосовуються у фінансовому обліку 
повинні запобігати заниженню зобов'язань і витрат та завищенню активів і 
доходів суб'єкта господарювання; 
-  перевага змісту над формою -  всі операції обліковуються за 
сутністю, а не виходячи з їх юридичної форми; 
-  єдиний грошовий примірник -  вимір та узагальнення всіх операцій 
суб'єкта господарювання у фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці - 
національній валюті гривні. 
За вимогами НПСБО №1 подача інформації у звітності проводиться у 
зрозумілій ,  стандартизованій формі  та обов'язково містить дані про: 
- суб'єкт господарювання,  його назву,  реєстраційні дані 
ідентифікаційні коди; 
- звітний період та дату звітності; 
- валюту звітності,  одиниці її виміру; 
- всі показники наводяться за звітний та попередній період; 
- облікова політика суб'єкта господарювання та її зміни; 
- консолідація фінансових звітів; 
- зміна видів діяльності; 
- обмеження по володінню активами; 
- участь у спільних підприємствах; 
- у разі виявлення помилок минулих періодів потрібно обов'язково  
провести їх  коригування; 
- переоцінка статей фінансової звітності; 
- інша інформація що повинна бути розкрита відповідно до нпсбо. 
Дані про суб'єкт господарювання, які обов'язково зазначаються у 
фінансовій звітності включають: 
- назву і місцезнаходження підприємства ( країна та адреса офісу), 
організаційно - правова форма власності; 
 
 7 
- опис основної діяльності суб'єкта господарювання; 
- орган управління підприємства чи назва материнської 
холдингової компанії; 
- середня чисельність працівників підприємства за звітний період. 
Всі фінансові звіти містять дату, на яку наведені та сформовані його 
показники та період який охоплює звітність.  У випадку, якщо період 
фінансового звіту відрізняється від звітного періоду, що передбачений 
НПСБО, то причини такого явища розкриваються у примітках до фінансової 
звітності. 
Інформація по валюті звітності наводиться із зазначенням одиниці її 
виміру. У випадку, якщо валюта звітності відрізняється від валюти, в якій 
здійснюється фінансовий облік, то суб'єкт господарювання повинен розкрити 
причини таких відхилень та зазначити методи, які використані для 
трансформації фінансової звітності з однієї валюти в іншу. 
 Облікова політика підприємства висвітлюється у звітності шляхом 
опису: 
- принципів оцінки статей фінансової звітності; 
- методів обліку за окремими статтями звітності ця інформація 
розкривається безпосередньо у звітності або в примітках до звітності. 
У примітках до фінансової звітності обов'язково розкривають: 
- основні елементи облікової політики підприємства; 
- інформація, що не наведена у фінансовій звітності, але є 
обов'язковою і повинна наводитися відповідно до національних положень 
стандартів бухгалтерського обліку. 
- додатковий аналіз статей звітності, що необхідний для 
забезпечення її доречності та зрозумілості. 
В ході своєї господарської діяльності всі суб'єкти господарювання 
окрім фінансової звітності мають подавати інші форми звітності.  наведемо 
класифікацію звітності за певними ознаками та відобразимо на рис 1.1. . 
 
 
За змістом та Повна Періодична Уся діяльність
джерелами складання
Коротка Річна Основна діяльність
Бухгалтерська
За обсягом За періодичністю За охопленням видів діяльності
Фінансова
Статистична За змістом звітних даних
та їх застосуванням
Оперативно технічна Типова
Податкова Спеціалізована
ЗВІТНІСТЬ
За терміном подання За характером направлення
та використання
Термінова
Зовнішня
Звичайна
Внутрішня
За ступенем
узагальнення
Первинна За роллю За способом За способом
в управлінні відправлення складання
Зведена
Державна Поштова Вручну
Консолідована
Внутрішньо- Телеграфна Автоматизовано
господарська
В автоматичному
режимі (електронна)
Особиста передача
 
Рис. 1.1. Класифікація звітності [c. 21, 42]. 
 
Бухгалтерська фінансова звітність є уніфікованою звіти підприємств 
різних галузей формується за єдиними формами стандартами та вимогами.  у 
випадку наявності галузевих особливостей підприємства вони 
відображаються у статистичній звітності 
Затверджені форми звітності формують усі суб'єкти господарювання 
які знаходяться на території України та є юридичними особами,  всі спільні 
підприємства за участю іноземних юридичних осіб і громадян.  ці форми є 
обов'язковими формами звітності для всіх підприємств кооперативів інших 
підприємств на основі колективної власності господарських одиниць 
громадських організацій та державних підприємств і організацій. 
Підприємства, об'єднання та організації, які є госпрозрахунковими,  
мають самостійний баланс та є юридичними особами, включаючи спільні 
підприємства українських та іноземних осіб і громадян та організації, що не 
відносяться до госпрозрахункових, але отримують доходи від інших суб'єктів 
господарювання або від комерційної діяльності ( за виключенням бюджетних 
організацій) зобов'язані формувати поточну і річну бухгалтерські  форми 
звітності. 
Контроль за дотриманням законодавства щодо фінансового обліку та 
звітності в Україні проводиться різними державними органами в межах їх 
повноважень, що передбачені законодавством.  Встановлені органи, при 
надходженні на їх адресу звітності проводять  звірку правильності 
оформлення звіту та звітних даних,  наявність всіх звітних форм, 
взаємоув'язку та погодженість окремих показників різних форм звітності.  В 
Україні цим займаються державні статистичні органи. 
В додатку А наведемо перелік основних нормативно-правових актів, 
що визначають склад та порядок формування фінансової звітності залежно 
від типу підприємства. 
 Отже, законодавство України містить достатню кількість нормативно-
правових актів, які надають можливість достовірно оцінити стан суб'єкта 
господарювання.  Всі підприємства зобов'язані дотримуватись вимог цих 
 18 
документів для вірного та коректного відображення даних щодо 
господарської діяльності у фінансовому обліку та звітності. 
 
 
1.2. Склад фінансової звітності, принципи та етапи формування 
фінансової звітності 
 
Всі суб'єкти господарювання формують річну та проміжну квартальну 
звітність, яка складається наростаючим підсумком із початку звітного року.  
Залежно від розміру підприємства склад фінансової звітності може бути 
різний. 
 Згідно із статтею 13 Закону України «Про бухгалтерський облік та 
звітність в Україні» звітним періодом для формування фінансової звітності 
визначено календарний рік.  
Визначений законодавством перелік звітних документів за 
календарний рік називається річною фінансовою звітністю, яку зобов'язані 
подавати всі види підприємств установ та організацій.  Законом передбачена 
і проміжна, тобто квартальна фінансова звітність, що формується 
наростаючим підсумком з початку року.  Якщо звітність формує 
новостворене підприємство -  перший звітний період може бути менше 12 
календарних місяців.  Звітним періодом суб'єкта господарювання, що 
ліквідується вважається період з початку звітного року до дати ухвалення 
рішення про його ліквідацію.  На дату ухвалення цього рішення формується 
ліквідаційний баланс (Звіт про фінансовий стан) підприємства, установи чи 
організації. 
В статті 11 пункті 2 Закону України «Про бухгалтерський облік» річна 
фінансова звітність суб'єкта господарювання ( крім бюджетних установ, 
представництв іноземних суб'єктів діяльності та суб'єктів малого 
підприємництва) включає п'ять форм, які наведені на рис. 1.2.  
 
 
 19 
 
Рис.1.2. Склад річної фінзвітності 
 
Форми звітності для великих та середніх підприємств затверджені 
НПСБО №1  «Загальні вимоги до фінансової звітності». 
 Для суб'єктів малого підприємництва передбачено можливість 
формування іншого складу річної фінансової звітності.  Ці підприємства 
формують фінансову звітність, що передбачена НПСБО №25 “Спрощена 
фінансова звітність”,  відповідно до цього національного стандарту 
фінансовий річний звіт складається із двох форм. 
 Спрощену фінансову звітність мають право формувати суб'єкти 
малого підприємництва, які відповідають критеріям, що наведені в статті 55 
Господарського кодексу України.  Ці критерії передбачають, що 
підприємство може бути будь-якої організаційно-правової форми та форми 
власності, але середня кількість працівників за звітний календарний рік не 
перевищує 50 осіб та річний дохід від проведеної діяльності не перевищує 
суму 10 млн євро ( еквівалент цієї суми визначається за середньорічним 
курсом Національного банку України).  
З 2011 року внесені зміни в законодавство та виділено підприємства, 
які відповідають критеріям що наведені в пункті 154.6 Податкового кодексу. 
Тобто це підприємства, що сплачують податок на прибуток за нульовою 
ставкою. Для цієї категорії підприємств дозволено ввести спрощений облік 
 
 20 
доходів і витрат та ці підприємства не є платниками ПДВ.  Такі суб'єкти 
малого підприємництва можуть формувати спрощений фінансовий звіт 
суб'єкта малого підприємництва. 
За 2022 рік законодавчо діяли такі комплекти фінансових звітів, що 
наведені на рис.1.3. 
 
Рис.1.3. Склад річної фінансової звітності за 2022 рік 
 
Склад квартальної звітності для всіх видів підприємств визначено у 
складі двох форм -  форма 1  «Баланс (Звіт про фінансовий стан) та форма 2  
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід).  Але не всі 
підприємства зобов'язані надавати таку проміжну звітність.  Для малих а 
мікропідприємств,  які формують спрощений фінансовий звіт відповідно до 
НПСБО №25 від подання квартальної звітності контролюючим та іншим 
 
 21 
органам в обов'язковому порядку -  звільнені.  Якщо мале чи 
мікропідприємство бажають формувати квартальну звітність, вони можуть 
надсилати її до контролюючих органів.  Склад фінансової звітності для 
різних за розміром підприємств узагальнено на рисунку 1.3. 
Для того, щоб фінансова звітність мала достовірні показники НПСБО 
№1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» встановлює вимоги до її 
якості,  зокрема це такі: 
 - дохідливість -  вся інформація, що подана у звітності повинна бути 
розрахована на однозначне тлумачення обізнаними користувачами, які 
зацікавлені в цих даних; 
- достовірність -  дан,і що наводяться у звітності повинні бути якісно 
підготовлені та не містити перекручень і помилок, що впливають на рішення 
користувачів звітності; 
 порівняність  -  звітність має надавати можливість зацікавленим 
користувачам порівнювати дані суб'єктів господарювання за різні періоди та 
фінансові звіти різних підприємств.  Це надасть можливість оцінити 
динаміку розвитку суб'єкта господарювання та його місце на ринку. 
 доречність -  звітність містить лише доречну інформацію, яка впливає 
на прийняття рішень користувачами та надає змогу провести оцінку 
теперішніх і майбутніх подій,  скоригувати їхні оцінки на фактори, що діяли 
в минулому. 
Формується фінансова звітність  для великих та середніх підприємств у 
тисячах  гривень, про що зазначається на титульному листі фінзвітності за 
винятком форми №2 (розділ 3) Звіту про фінансові результати, цей розділ 
формується у гривнях із копійками. 
Спрощена фінансова звітність малих та мікропідприємств 
заповнюється у тисячах гривень з одним десятковим знаком після коми.  
Всі форми фінансової звітності обов'язково мають бути підписані 
керівником та головним бухгалтером підприємства, строки подання звітності 
узагальнено в таблиці 1.2. 
 
 22 
Таблиця 1.2. 
Строки подання звітності 
Кому подається Склад фінансової 
Хто подає Строки подання звітності 
звітність звітності 
1 2 3 4 
1. Органам Усі юридичні особи і Квартальна Не пізніше 25-го числа 
статистики представництва місяця, що настає за 
2. Органам до іноземних суб’єктів звітним кварталом. 
сфери управління госпдіяльності.  Не пізніше 28 лютого 
яких належить це Річна року, що настає за 
підприємство звітним  
Державному Усі підприємства Річна фінансова у Не пізніше 1 червня року, 
реєстратору (крім бюджетних  складі Балансу та що настає за звітним (ч.3 
установ) Звіту про річні ст.14 Закону № 996). 
фінансові 
результати 
Органам ДПІ Підприємства – Квартальна У строки подання 
платники податку на декларації з податку на 
прибуток (крім малих Річна прибуток (пп. 49.18.2 ПК, 
підприємств). п.5 Порядку №419),тобто 
протягом 40 календарних 
днів після останнього дня 
звітного кварталу. 
Малі підприємства, Річна У строки подання 
платники податку на декларації з податку на 
прибуток за нульовою прибуток (пп.49.18.2 
ставкою (що ПК,п. 5 Порядку № 419), 
відповідають тобто протягом 40 
критеріям п.154.6 ПК) календарних днів після 
останнього дня звітного 
кварталу.  
Оприлюднен-ня Відкриті (публічні) Річна  
шляхом публікації акціонерні товариства, Не пізніше 1 червня року, 
в періодичних підприємства – що настає за звітним (ч.4 
виданнях або емітенти облігацій, ст.14 Закону № 996). 
розповсюдження у банки, довірчі 
вигляді окремих товариства, валютні та 
друкованих фондові біржі, 
видань* інвестиційні фонди та 
компанії, кредитні 
спілки, недержавні 
пенсійні фонди, 
страхові компанії та 
інші фінансові 
установи 
*Починаючи зі звітності за 2012 рік зазначені підприємства повинні будуть 
оприлюднювати свою звітність до 30 квітня року, що настає за звітним, і крім того, 
додатково розміщувати річну фінансову звітність разом з аудиторським висновком на 
власній веб- сторінці (п. 4 Закону № 3332). 
 
 23 
Для великих та середніх підприємств фінансова звітність складається з 
- балансу (Звіту про фінансовий стан); 
- звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід); 
- звіту про рух грошових коштів; 
- звіту про власний капітал; 
- приміток до річної звітності. 
У фінансових звітах зазначаються статті, склад та  зміст яких чітко 
визначені НПСБО.  Стаття, що наводиться у фінансовій звітності обов'язково 
відповідає таким критеріям: 
- є ймовірність надходження чибибуття або ж майбутніх 
економічних вигод що пов'язані з цією статтею; 
- кожна стаття повинна бути достовірно оцінена та визначена. 
До фінансової звітності материнської компанії входять показники 
діяльності всіх її представництв та філій та інших відділень чи 
відокремлених підрозділів суб'єкта господарювання. 
У фінансовій звітності знаходить відображення фінансові результати 
всіх операцій та подій які об'єднані в базові групи за економічними 
характеристиками.  розрізняють п'ять груп елементів фінансових звітів:  
активи, зобов'язання і власний капітал,  які наводяться у формі 1 та пов'язані 
із визначенням фінансового стану підприємства,  наводяться в його Балансі,  
а доходи і витрати оцінюються у формі 2 Звіту про фінансові результати  
(Звіт про сукупний дохід). 
З метою досягнення якісних характеристик інформації, що 
зазначається у звітності при її формуванні необхідно дотримуватися певного 
порядку та принципів.  
Основні етапи процесу підготовки фінансової звітності залежать від 
особливостей підприємства та організації його облікового процесу,  форми 
обліку. Але базовими етапами для всіх суб'єктів господарювання є: 
- проведення інвентаризації залишків по рахунках активів та 
зобов'язань; 
 
 24 
- коригування за наслідками інвентаризації, якщо виявлені відхилення 
даних обліку від даних інвентаризації; 
- в кінці звітного періоду закриваються рахунки доходів і витрат; 
- визначається чистий фінансовий результат за звітний період; 
- формування Балансу, Звіту про фінансові результати та інших форм 
звітності; 
- коригування показників звітності або підготовка приміток, що 
стосуються подій після дати балансу. 
 
 
1.3. Організаційно-інформаційна модель аналізу фінансової 
звітності підприємства 
 
У міжнародній практиці розроблені певні методи аналізу фінансової 
звітності, в основі яких є різноманітні абсолютні та відносні типові 
показники, які дають змогу проводити аналіз статей балансу підприємств та 
здійснювати порівняльний аналіз підприємства визначеної окремої галузі.  
Такий аналіз, як правило проводять не лише за звітні періоди, але і протягом 
певного періоду років, що характеризує тривалий період діяльності 
підприємства. 
Такі дії дозволяють розглядати тенденції розвитку суб'єктів 
господарювання на перспективу, що має значення в практиці діяльності 
підприємства, які проводять довгострокове, середньострокове та поточне 
планування своїх дій. 
Аналізом фінзвітності суб'єктів господарювання, як правило 
займається керівництво підприємства, задля вивчення ефективності 
використання обмежених ресурсів. Банки оцінюють умови кредитування та 
визначення ступенів ризику;  податкові інспекції аналізують виконання 
плану надходжень до різних бюджетів тощо.  Виходячи з цього, фінансовий 
аналіз звітності підприємства можна поділити на внутрішні і зовнішній. 
 
 25 
Внутрішній аналіз фінансової звітності здійснює директор суб'єкта 
господарювання, його результати використовують для планування, 
прогнозування та контролю фінансового стану підприємства.  Метою його є 
встановлення постійного надходження грошових коштів за для розміщення 
власних і залучених коштів так, щоб забезпечити вигідне функціонування 
підприємства, тобто отримання прибутку та запобігання банкрутства. 
Основними завданнями аналізу фінансової звітності підприємства є: 
- горизонтальний та вертикальний аналіз  базових форм звітності - 
Балансу та Звіту про фінансовий результат; 
- оцінка прибутковості чи збитковості підприємства відповідно до 
наявного ресурсного потенціалу; 
- аналіз коефіцієнтів платоспроможності, ліквідності фінансової 
стійкості ділової активності,Рентабельності підприємства; 
- розробка заходів що спрямовані на підвищення ефективності 
діяльності підприємства та його прибутковості. 
 Проводячи фінансовий аналіз керівництво використовує 
загальновизнані методи такі як:  горизонтальний аналіз вертикальний аналіз 
читання звітності та розрахунок фінансових коефіцієнтів. 
Горизонтальний аналіз надає можливість для визначення абсолютних і 
відносних змін різних статей фінансової звітності та можливість їх 
порівняння з попереднім періодом ( місяцем, кварталом, півріччям, роком). 
Вертикальний аналіз - характеризує аналіз внутрішньої структури 
звітності, на відміну від горизонтального аналізу цей формує динаміку статей 
звітності за ряд років.  При здійсненні такого аналізу ціла частина 
приймається за 100% і розраховується питома вага кожної її складової.  За 
цілу частину може бути взята валюта баланса, тобто це сума по активу чи 
пасиву,  обсяг реалізації у звіті про фінансові результати.  Завдяки цьому 
методу аналізу з'ясовують, яка частка у групі чи підгрупі належить кожній 
конкретній статті та дозволяє визначити вплив показника цієї статті на 
господарську діяльність підприємства. 
 
 26 
Читання звітності - це метод вивчення абсолютних показників, які 
наведені у звітності підприємства. Завдяки читанню звітності є можливість 
визначити майновий стан підприємства, співвідношення коротко та 
довгострокових інвестицій,  розглянути джерела фінансування власного 
капіталу,  оцінити зв'язки між постачальниками і покупцями, виручки від 
діяльності та витрат,  охарактеризувати прибуткові та збиткові види 
діяльності звітного  періоду.  
 Більш глибоко оцінити фінансову звітність суб'єкта господарювання 
допомагають фінансові , що характеризують фінансові пропорції між різними 
економічними показниками.  У фінансовому аналізі всі коефіцієнти умовно 
можна поділити на чотири групи: 
- показники ефективності діяльності; 
- коефіцієнти ліквідності; 
- показники ділової активності; 
- показники фінансової стійкості. 
Фінансовий аналіз можна виконати різного ступеня деталізації, в 
залежності від поставлених цілей та завдань. Окрема єдина методика 
фінансового аналізу відсутня, тому аналітики -економісти використовують 
різні набори економічних показників. 
Перед здійсненням аналізу показників, які наведені в бухгалтерських 
звітах, необхідно переконатися та впевнитися в їх достовірності і вірності 
формування та визначеня у формах звітності та точності проведених 
арифметичних розрахунків при наведенні цих показників.  Всі форми 
фінансової звітності при вірному їх формуванні мають узгодженість 
показників різних форм звітності і їх обов'язково необхідно перевірити перед 
проведенням аналізу. 
Тому будь-який висновок та рекомендація, який здійснюється на 
підставі аналізу можуть бути невірними,  якщо документи не перевірялися 
або неналежним чином були підготовлені фахівцями бухгалтерами. 
 Базовими складовими фінансового аналізу суб'єкта господарювання є: 
 
 27 
- аналіз майна підприємства та динаміки його зміни; 
-  аналіз фінансових результатів діяльності суб'єкта господарювання; 
-  аналіз ліквідності та ділової активності; 
-  аналіз платоспроможності іншими словами фінансової стійкості; 
-  аналіз показників рентабельності. 
Аналіз майнового стану суб'єкта господарювання надає можливість 
розрахувати та оцінити абсолютні відносні зміни в статтях балансу 
підприємства за визначений період та прослідкувати тенденції зміни цих 
показників та визначення структури фінансових ресурсів підприємства. 
При оцінці майнового стану варто розраховувати такі коефіцієнти, що 
характеризують виробничий потенціал суб'єкта господарювання, до таких 
належать сума господарських засобів підприємства, тобто валюта балансу, 
коефіцієнт зносу основних засобів, коефіцієнти оновлення і вибуття 
необоротних матеріальних та нематеріальних активів. 
В результаті проведеного аналізу робиться висновок щодо структури 
балансу та його абсолютної величини, відслідковуються зміни вартості 
активів суб'єкта господарювання, зміни окремих статей балансу та 
порівняння з попередніми періодами вказавши позитивні та негативні 
тенденції таких змін.  Варто приділити увагу наявності в підприємства 
простроченої заборгованості та розрахувати її структуру. 
Проведення аналізу фінансових результатів діяльності суб'єкта 
господарювання передбачає розрахунок динаміки та структури фінансових 
результатів, вивчає фактори, що вплинули на формування чистого прибутку 
чи збитку підприємства. 
 Результатом аналізу є висновок - по прибутковості чи збитковості 
підприємства, визначення тенденцій зміни фінансових результатів суб'єкта 
господарювання порівняно з попередніми періодами,  характеристика 
основних факторів, що вплинули на формування кінцевих результатів 
господарювання. 
 
 28 
Підсумовуючи, зазначимо що важливу роль при  розроблені 
ефективних форм господарювання  на українських підприємствах відіграє 
фінансовий аналіз, за допомогою якого можна оцінити, інтерпретувати 
фінансові та економічні показники звітності, які вплинули на процес 
прийняття фінансових та інвестиційних рішень. 
 
 
1.4. Інформаційне забезпечення  та організація контролю 
фінансової звітності 
 
Контроль фінансової звітності дозволяє перевірити всі дані, що 
відображені у бухгалтерському обліку. Контроль є одним із елементів методу 
бухгалтерського обліку та необхідною умовою достовірної облікової 
інформації про майновий стан суб'єкта господарювання і про результати його 
діяльності. 
Контроль фінансової звітності передбачає перевірку за підсумками якої 
можна визначити правильність ведення обліку та формування 
бухгалтерських звітів підприємства, що перевіряється.  Основною метою 
контролю бухгалтерської фінансової звітності є формування незалежної 
думки кваліфікованих фахівців щодо повноти, достовірності  та законності 
інформації наведеної у фінансових звітах. 
Основним фактором  при перевірці достовірності обліку активів та 
зобов'язань на кожному підприємстві - є інвентаризаційний процесс, який 
необхідно здійснювати перед формуванням фінансової звітності.  Завдяки 
інвентаризації підприємство зможе не лише уточнити характеристику 
основних  показників фінансової  звітності, а й перевірити об'єкти обліку на 
їх відповідність якісним параметрам оцінки.  Інвентаризація здійснюється 
відповідно до цих об'єктів активів та пасивів підприємства, зокрема 
грошових коштів, коштів в  розрахунках, основних засобів, інших 
матеріальних, нематеріальних, оборотних активів, цінних паперів і т.д. 
 
 29 
Контроль фінансової звітності повинен забезпечити: 
- перевірку відповідності документації, що надається 
підприємством, вимогам законодавчо - нормативним актам; 
- контроль показників за всіми суміжними формами звітності 
підприємства; 
- перевірка повноти відображення операцій, що здійснюється на 
підприємстві та діагностика внутрішньої бухгалтерської системи. 
Організацію контролю фінансової звітності необхідно проводити за 
такими етапами -  планування контролю, вивчення об'єктів контролю, 
оцінювання, встановлення достовірності та звітування. 
 Основною метою контролю фінансової звітності  є висловлення 
контролерами думки чи підготовлена фінансова звітність відповідно до 
нормативно-правових актів України та чи відповідає стандартам фінансового 
обліку.  
 Якщо підприємство формує звітність за національними положеннями 
(стандартами) бухгалтерського обліку, то перевіряється відповідність: 
-         НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності; 
-         НП(С)БО 2 «Консолідована фінансова звітність»; 
-         ПСБО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах»; 
-         Н(П)СБО 25 «Спрощена фінансова звітність»; 
-         П(С)БО 29 «Фінансова звітність за сегментами» та інші. 
Для здійснення контролю перевіряють такі основні джерела -  первинні 
документи, які підтверджують факт проведення господарських операцій , 
облікові регістри,  в яких узагальнена інформація за об'єктами обліку та 
фінансова звітність. 
Базовими завданнями по контролю фінансової звітності є: 
-  проведення оцінки стану облікового процесу і внутрішнього 
контролю суб'єкта господарювання; 
-  оцінка стану використання і збереження активів та реальності 
зобов'язань; 
 
 30 
-  перевірка показників фінансової звітності та співставлення їх з 
даними головної книги; 
-  оцінка достовірності показників фінансової звітності; 
-перевірка взаємоузгодженості показників різних форм звітності; 
-  об'єктивний аналіз облікової політики та оцінка змін, що відбулися в 
поточному періоді; 
- оцінка консолідації фінансової звітності; 
-  коригування та виявлення помилок у фінансовій звітності за минулі 
роки. 
Задля здійснення контролю фінансової звітності суб'єкти 
господарювання використовують такі прийоми; 
- фізична перевірка паралельно з документальною перевіркою; 
- підтвердження спостереження та опитування; 
- аналітичні процедури узагальнення. 
При здійсненні планування процесу контролю фінансової звітності 
варто розробити загальний план проведення контролю -  визначити строки і 
обсяги перевірки,  розробити її стратегію і тактику.  
Варто зазначити, що зміст і форма плану перевірки повинна залежати 
від мети перевірки -  сфери діяльності суб'єкта господарювання та складності 
перевірки і визначених процедур, що будуть використовуватися 
перевіряючими.  
При плануванні контролю фінансової звітності варто враховувати дію 
таких факторів: 
-  особливості фінансово-господарської діяльності підприємства; 
- зосередження на основних елементах контролю; 
-  залучення персоналу до здійснення контрольних процедур. 
Проводячи етап вивчення, перевіряючи повинен здійснити попередній 
огляд і дати оцінку бухгалтерському обліку та фінансовій звітності 
підприємства.  Для цього можуть застосовуватися опитування, анкетування 
 
 31 
вивчення та аналіз фінансової звітності, вивчення процесу збору та 
узагальнення даних для бухгалтерського обліку. 
В ході перевірки перевіряючому варто використовувати такі 
загальноприйняті методичні прийоми дослідження як аналогія і 
моделювання, індукція та дедукція,  аналіз та синтез, абстрагування та 
конкретизація, системний і маржинальний аналіз. 
Базовий контрольний процес  перевірки фінансової звітності -  це 
оцінювання відповідно до якого контролер зобов'язаний отримати якомога 
більше інформації по об'єкту з метою проведення аналізу і оцінки для 
формування обґрунтованої думки, яка буде базисом для формування 
висновку щодо достовірності фінансової звітності підприємства. 
Процес збору даних для їх оцінки здійснюється з використанням таких 
процедур як – спостереження, інспектування,  перевірка, запити та 
підтвердження та аналітичні процедури. 
 У випадках, коли перевіряючий виявить можливі факти фальсифікації 
та помилок у фінансовій звітності він повинен дослідити та оцінити вплив та 
провести додаткові процедури контролю. 
Базовими формами звітності,  що підлягають контролю є форма 1 
Баланс (Звіт про фінансовий стан ) та форма 2 Звіт про фінансові результати 
(Звіт про сукупний дохід). Всі інші форми звітності є розшифруванням та 
доповненням основних двох. 
Для розшифрування майнового і фінансового стану суб'єкта 
господарювання аналізують  баланс підприємства, який має основне 
змістовне навантаження та всі дані бухгалтерського обліку зводяться до цієї 
форми. 
Встановлення достовірності фінансової звітності здійснюється шляхом 
підтвердження попередньо проведених оцінок по достовірності відображення 
у системі рахунків обліку і звітності інформації, щодо власного капіталу, 
зобов'язань, активів, доходів, витрат, достовірності розрахунку фінансових 
результатів підприємства. 
 
 32 
При наданні результатів оцінки фінансової звітності контролер 
повинен бути достатньо впевненим, що фінансова звітність не містить 
істотних помилок та викривлень. 
Але контролер повинен знати, що навіть  при застосуванні 
контрольних вибірок є достатньо великий ризик того, що істотні помилки 
можуть бути не виявлені. 
 Ознаками шахрайства та фальсифікації даних в фінансовому обліку 
підприємства можуть бути такі: 
- наявність специфічних господарських операцій у підприємства, що 
перевіряється.  Варто звернути увагу на ті операції, які формуються в кінці 
звітного періоду; 
- використання складних методів бухгалтерського обліку чи складних 
схем проведення операцій; 
- присутність операцій із пов'язаними сторонами; 
- наявність неадекватних облікових записів; 
-реалізація чи придбання виробничих запасів за цінами, що значно 
відрізняються від ринкових. 
Після завершення процесу контролю фінансової звітності 
перевіряючий проводить звітування, де озвучує свою думку по таких 
основних питаннях: 
- ступінь відповідності системи фінансового обліку суб'єкта 
господарювання вимогам чинного законодавства; 
- ступінь відповідності даних фінансового обліку та звітності 
загальновстановленим принципам облікової політики підприємства; 
-  ефективність системи внутрішнього контролю підприємства; 
-  достовірність наведеної у фінансовій звітності інформації, щодо  
власного капіталу, активів, зобов'язань, доходів, витрат та достовірність 
розрахованих фінансових результатів суб'єкта господарювання. 
 
 
 
 33 
РОЗДІЛ 2 
ОРГАНІЗАЦІЙНО-МЕТОДИЧНІ ЗАСАДИ СКЛАДАННЯ 
ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ТА ОЦІНКИ ЇЇ ПОКАЗНИКІВ НА 
ТОВ «НОВА СТРОЙ ГРУП» 
 
 
2.1. Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Нова Строй 
Груп» 
 
Досліджуване підприємство -  товариство з обмеженою 
відповідальністю «Нова Строй Груп», працює на ринку України з 2007 року.  
Підприємство зареєстровано виконавчим комітетом Золотоніської міської 
ради  27 червня 2007 року та  зареєстроване товариство в Золотоніській 
районній державній адміністрації. Підприємство знаходиться за адресою: 
Черкаська область, місто Золотоноша, вулиця Заводська, будинок 4 корпус Д. 
Основними видами діяльності підприємства є: 
- організація будівництва будівель; 
- кування пресування штампування профілювання та порошкова 
металургія; 
- будівництво житлових і нежитлових будівель; 
- роздрібна торгівля залізними виробами,  будівельними 
матеріалами та санітарно-технічними у спеціалізованих магазинах; 
- оптова торгівля деревиною будівельними матеріалами та 
санітарно-технічним обладнанням; 
- роздрібна торгівля побутовими електротоварами в 
спеціалізованих магазинах. 
Засновниками підприємства є - Нижник Андрій Олександрович, 
Нижник Олександр Володимирович та Нижник Валентина Сергіївна, тобто 
підприємство належить окремій родині.  
 
 34 
Основним видом діяльності за останні роки є виготовлення та монтаж 
стальних конструкцій і зварних металевих конструкцій.  Підприємство є 
підрядником та субпідрядником при будівництві різнопрофільних 
будівельних об'єктів, паралельно ТОВ «Нова Строй Груп»  займається 
продажем будівельних матеріалів, так як має на балансі магазин, в якому 
здійснюється роздрібна та оптова торгівля будматеріалами. 
За 15 років успішної діяльності підприємство досягло певних успіхів. 
Ефективність підприємства пояснюється тим, що на ньому працюють 
безпосередньо власники підприємства та наймані досвідчені спеціалісти.  
Структура підприємства дозволяє клієнтам спілкуватися напряму із 
власниками ТОВ «Нова Строй Груп», завдяки чому отримувати професійні 
рекомендації та консультації. Підприємство працює в основному на території 
Черкаської області, але є близько 10 об'єктів, реалізацію яких здійснено поза 
межами області. Підприємство поступово модернізує обладнання, здійснює 
розробку нових технологій, які успішно застосовує на практиці. Функціонує 
підприємство згідно із затвердженим Статутом та діє відповідно до 
законодавства України.  Підприємство зареєстроване платником податку на 
додану вартість що засвідчено свідоцтвом (додаток В). 
Керівником підприємства є Нижник Андрій Олександрович, який 
працює на цьому підприємстві з дня його реєстрації.  Підприємство веде 
бухгалтерський, податковий та статистичний облік, відповідно до закону 
України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні». 
 Облікова політика підприємства затверджена в наказі «Про облікову 
політику» №1 від 1.072007 року.  В цьому наказі затверджені основні 
принципи, методи та процедури обліку активів та пасивів, які 
використовуються на цьому будівельному підприємстві. Проведемо аналіз 
основних положень наказу «Про облікову політику» «Нова Строй Груп».  
Цей наказ містить два розділи -  організаційно-технічний і методологічний.   
В розділі 1 - зазначена форма організації бухгалтерського обліку -  
облік здійснюється бухгалтерською службою на чолі з головним 
 
 35 
бухгалтером.  Головним бухгалтером на сьогоднішній день є Ткаченко Олена 
Степанівна. Підприємство використовує журнальну  форму ведення 
бухгалтерського обліку та ручний спосіб оброблення облікової інформації.  
Одним із додатків наказу Про облікову політику підприємства є 
затверджений робочий план рахунків, де виділені використовувані рахунки 
та субрахунки аналітичного обліку.  Для обліку витрат підприємство 
використовує лише клас рахунків 9 “Витрати діяльності”.  Підприємство 
формує повний пакет фінансової звітності відповідно до Національного 
стандарту бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової 
звітності». На ТОВ «Нова Строй Груп» використовуються типові бланки 
форм первинних документів, деякі з них самостійно розроблені 
підприємством, враховуючи специфіку діяльності. 
 У підрозділі 5 наказу Про облікову політику зазначено порядок 
проведення інвентаризації,  яка в обов'язковому порядку здійснюється перед 
формуванням річної фінансової звітності.  Щорічно окремим наказом 
затверджується склад постійної інвентаризаційної комісії.  Часто на 
підприємстві проводяться позапланові інвентаризації за ініціативи керівника 
підприємства. Також передбачено проведення планових інвентаризацій та 
описано їх документальне оформлення.  
У другому розділі наказу Про облікову політику описано методологічні 
засади обліку ТОВ «Нова Строй Груп». Зокрема, зазначено стандарти згідно 
яким ведеться облік на підприємстві -  це національні стандарти України.  
Визначено критерії суттєвості інформації про господарські операції та події. 
Встановлено, що підприємство формує Звіт про рух грошових коштів за 
прямим методом ( форма №3). Періодичність формування фінансової 
звітності на підприємстві – квартал, півріччя, дев'ять місяців, рік. 
Зупинимось на особливостях облікової політики щодо основних 
засобів.  Вартісним критерієм розмежування між основними засобами і 
малоцінними необоротними матеріальними активами на підприємстві 
встановлена вартість 20000 грн.  Строк корисного використання об'єктів 
 
 36 
основного засобу встановлюється комісією та зазначається у наказі про 
введення в експлуатацію основного засобу.  На ТОВ «Нова Строй Груп» 
визначено єдиний метод нарахування амортизації об'єктів основних засобів - 
це прямолінійний. Переоцінка основних засобів на підприємстві не 
здійснюється.  
В обліковій політиці підприємства визначено метод нарахування 
амортизації об'єктів малоцінних необоротних матеріальних активів у розмірі 
100% -  у першому місяці використання об'єкту на витрати списується вся 
його вартість.  Строки використання об'єктів МНМА встановлюється 
комісією.  
Одиницею обліку запасів прийнято їх найменування або однорідна 
група. Методом оцінки запасів при їх вибутті на ТОВ «Нова Строй Груп» 
визначено метод ідентифікованої собівартості. 
Основна мета створення ТОВ «Нова Строй Груп» - це отримання 
прибутків та задоволення інтересів власників підприємства. 
 ТОВ «Нова Строй Груп» має поточні рахунки у гривнях та валюті , 
відкриті в трьох українських банках -  ПриватБанку,  Райффайзен банку 
Аваль та Укргазбанку.  
Фінансову звітність підприємство формує у складі трьох основних форм: 
- форма 1 -  Баланс (Звіт про фінансовий стан) 
- форма 2 -  Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний 
дохід); 
- форма 3  - Звіт про рух грошових коштів за прямим методом. 
Для більш докладної інформації про підприємство та результати його 
господарської діяльності проведемо аналіз його основних показників 
діяльності за період 2020 -  2022 роки.  Таблиця із результатами розрахунків 
наведена в додатку П. 
Чистий дохід від реалізації продукції підприємства - це виручка від 
реалізації за мінусом податку на додану вартість підприємства. За період 
2020-2022 роки вона динамічно змінювалась:   у 2020 році становила 
 
 37 
60 716 тис.грн, у 2021 році зменшилась до 57 968 тис.грн у 2022 році зросла 
до 64843  тис.грн, тобто на 11,9% від попереднього року. 
Собівартість реалізованої продукції на підприємстві змінювалась 
приблизно такими ж темпами як і чистий дохід.  У 2021 році  зменшилася на 
3,8%,  а в 2022 році зросла на 13,8%.  Негативним є зростання витрат 
більшими темпами, ніж зростання чистого доходу від реалізації, цей 
негативний розрив становить 1,9%. 
Розглянемо динаміку зміни валового прибутку  ТОВ «Нова Строй 
Груп».  У 2021 році цей показник зменшився на 7,21%, у 2022 році зріс до 
4,49%. 
 Кінцевий фінансовий результат -  чистий прибуток у 2021 році зріс 
на 45,35%, а в 2022 році зменшився на 10%. 
 На підприємстві протягом звітного періоду змінювалась 
середньоспискова чисельність працюючих з 78 осіб у 2020 році, до 72 осіб у 
2021 році та зменшилась до 63 осіб у 20 22 році.  
Продуктивність праці на підприємстві з кожним роком зростала з 
153,3 тис. грн /чоловік у 2020 році до 159,4 тис. грн /чол. у 2022 році. 
 Фонд оплати праці на  ТОВ «Нова Строй Груп»  у 2021 році 
зменшився на 9,9%, що пояснюється зменшенням обсягів діяльності 
підприємства, а в 2022 році фонд оплати праці зріс на 4,4%. 
 За 2022 рік середньомісячна заробітна плата на підприємстві 
становить 12,3 тис. грн. 
 Валюта балансу на підприємстві з кожним роком зростала у 2021 
році зростання становило 43,51%, у 2022 році зростання становило 16,42% до 
значення попереднього року. 
Гарної тенденцією на підприємстві є зростання власного капіталу з 
11758 тис. грн у 2020 році до 22613 тис. грн у 2022 році.  Середньорічні 
залишки основних засобів щороку зростають, що дозволяє зробити висновок 
про оновлення підприємством своїх основних засобів, тобто підприємство 
 
 38 
 ТОВ «Нова Строй Груп» з кожним роком удосконалює технології 
виробництва завдяки застосуванню новітніх основних засобів. 
Середньорічні залишки оборотних засобів на підприємстві з року в 
рік зростали у 2021 році зростання становило 39,8% , у 2022 році 25,8%. 
За досліджуваний період довгострокові зобов'язання підприємства у 
2021 році зменшилися на 28,8%, а в 2022 році зросли на 145,9%. Поточні 
зобов'язання та забезпечення підприємства з року в рік зростали у 2021 році 
зросли на 6,88%, а в 2022 році на 37,19%.  
Негативним також є зростання дебіторської заборгованості 
підприємства, яка в 2021 році зросла на 8,81% а в 2022 році зросла на 
40,15%.  
Позитивним моментом є зростання грошових коштів на поточному 
рахунку у 2022 році до 335 тис грн. 
Для більш докладного аналізу проаналізуємо показники 
платоспроможності підприємство  ТОВ «Нова Строй Груп»  за період 2020-
2022 роки. ( табл. 2.1). 
Таблиця 2.1 
Динаміка зміни показників платоспроможності та ліквідності 
підприємства ТОВ «Нова Строй Груп»   за 2020 – 2022 р.р. 
Роки Відхилення 
№ Нормативне 
Показник 2021/ 2022/ 
з/п значення 2020 2021 2022 
2020 2021 
1 Коефіцієнт покриття 1,5-2,5 0,43 0,37 0,39 -0,06 0,02 
 
2 Проміжний 0,7-0,8 0,57 0,72 0,72 0,15 0 
коефіцієнт 
ліквідності 
3 Коефіцієнт 0,2-0,35 0,0049 0,0154 0,0014 0,0105 0,0105 
абсолютної 
ліквідності 
 
Коефіцієнт покриття розраховується як співвідношення всіх поточних 
активів до короткострокових зобов'язань та показує достатність оборотних 
коштів на підприємстві, для погашення своєї заборгованості протягом одного 
року.  За результатами розрахунків коефіцієнт покриття на ТОВ «Нова Строй 
 
 39 
Груп»  у 2021 році зменшився на 0,06 пункти, а в 2022 році зріс на 0,02 
пункти. В цілому цей показник занадто низький на підприємстві, що показує 
недостатність оборотних коштів.  
Коефіцієнт проміжної ліквідності характеризує чи спроможне 
ТОВ «Нова Строй Груп»  у разі падіння його товарообігу покрити всі свої 
зобов'язання перед кредиторами.  Дані таблиці 2.1 свідчать що за 2021-2022 
роки коефіцієнт досягнув нормативних значень і становить 0,72. 
 Коефіцієнт абсолютної ліквідності характеризує, яка частина  
короткострокової заборгованості може бути у випадку необхідності 
погашена негайно за рахунок найбільш ліквідних активів. Цей  показник 
власних оборотних коштів характеризує ту частину власного капіталу 
підприємства, яка є джерелом покриття його поточних активів. На 
підприємстві цей показник з року в рік зростає, проте ще не досягнув 
нормативних значень і знаходиться на досить низькому рівні, що є 
негативним явищем.  
Проведемо аналіз показників фінансової стійкості в табл. 2.2. 
Коефіцієнт фінансової незалежності ще називають коефіцієнтом автономії. 
Він характеризує,  яку частину у загальних вкладеннях підприємства складає 
власний капітал.  За 2022 рік цей коефіцієнт знаходиться в межах норми і 
становить 0,59.  
Коефіцієнт фінансової стабільності відображає співвідношення 
власних та позикових коштів на підприємстві, цей коефіцієнт знаходиться в 
межах норми. 
 Коефіцієнт фінансової залежності є оберненим до коефіцієнту 
фінансової стабільності та характеризує скільки одиниць сукупних джерел 
припадає на одиницю власного капіталу. 
Величина власного оборотного капіталу на підприємстві з кожним 
роком зростає, що є позитивним явищем та відображає нарощування 
підприємством в своїх активів.  
 
 
 40 
Таблиця 2.2 
Динаміка зміни показників фінансової стійкості підприємства 
ТОВ «Нова Строй Груп»   за 2020 – 2022 р.р. 
Роки Відхилення 
№ Нормативне 
Показник 2021/ 2022/ 
з/п значення 2020 2021 2022 
2020 2021 
1 Коефіцієнт Більше 0,5 0,48 0,49 0,59 0,01 0,1 
фінансової 
незалежності 
(автономії) 
2 Коефіцієнт Менше 1 1,03 0,72 1,08 -0,31 0,36 
фінансової 
стабільності 
3 Коефіцієнт Менше 0,5 2,30 2,29 1,9 -0,01 -0,39 
фінансової 
залежності  
4 Величина власного - 15160 16507 23135 1347 6628 
оборотного капіталу  
5 Коефіцієнт Збільшення -0,05 0,052 0,048 0,1 -0,004 
маневреності Більше 0 
власного оборотного 
капіталу  
6 Частка оборотних Більше 0,1 0,6 0,55 0,59 -0,05 0,04 
коштів у активах 
7 Коефіцієнт > 2 0,01 0,01 0,01 - - 
заборгованості  
8 Коефіцієнт Не більше 1 1,025 1,08 1,25 0,055 0,17 
позикових та власних 
коштів 
 
Коефіцієнт заборгованості на ТОВ «Нова Строй Груп»  розраховується 
як співвідношення зобов'язань до активів підприємства його ще називають 
фінансовим левераджем підприємства на досліджуваному підприємстві цей 
показник менше норми 
Коефіцієнт позикових та власних коштів показує ступінь залежності 
підприємства від зовнішніх позик, тобто від кредитів, цей коефіцієнт в межах 
норми на підприємстві за досліджуваний період. 
Фінансовий стан ТОВ «Нова Строй Груп»  напряму залежить від 
ділової активності підприємства.  Проаналізуємо показники ділової 
активності у таблиці 2.3 
 
 
 41 
Таблиця 2.3 
Аналіз показників ділової активності ТОВ «Нова Строй Груп»  
  за 2020 – 2022 р.р. 
№ Показник Роки Відхилення 
п/п (+; -) 
2020 2021 2022 2021/ 2022/ 
2020 2021 
1 2 3 4 5 6 7 
1 Оборотність дебіторської 3,32 1,35 2,21 -1,97 0,86 
заборгованості 
2 Оборотність 2,42 3,47 4,27 1,05 0,8 
кредиторської 
заборгованості 
3 Середній період 112,4 258 152 145,6 -106 
погашення дебіторської 
заборгованості 
4 Середній період 152 115 96 -37 -19 
погашення кредиторської  
заборгованості 
5 Середній період одного 84,5 99 68 14,5 -31 
обороту запасів 
6 Оборотність активів 1,24 1,41 1,95 0,17 0,54 
 
7 Оборотність власного 2,44 2,1 1,9 -0,34 -0,2 
капіталу 
8 Тривалість фінансового 77,2 82,4 71,7 5,2 -10,7 
циклу, днів 
 
За результатами аналізу відмітимо, що оборотність дебіторської 
заборгованості значно зменшилась, що негативно впливає на ділову 
активність підприємства 
 В той час оборотність кредиторської заборгованості зросла - це 
вказує на збільшення комерційних кредитів, які надані ТОВ «Нова Строй 
Груп»  і бачимо  зростання цього коефіцієнту за досліджуваний період. 
Оборотність активів підприємства поступово зростає що є 
позитивним для ділової активності ТОВ «Нова Строй Груп». 
Ступінь прибутковості підприємства відображено у показниках 
рентабельності проаналізуємо зміну цих показників за період 2020-2022 роки 
та результати аналізу наведемо в таблиці 2.4. 
 
 
 42 
Таблиця 2.4 
Аналіз та динаміка показників рентабельності підприємства  
за період 2020 – 2022 р.р. 
Відхилення 
Роки 
№ 
Показник (+; -) 
п/п 
2020 2021 2022 2021/ 2022/ 
2020 2021 
1 2 3 4 5 6 7 
1 Рентабельність 
реалізованої продукції 
(%) 26,5 24,8 24,1 -1,7 -0,7 
2 Рентабельність продажу 
(%) 21,04 20,07 19,18 -0,97 -0,89 
3 Рентабельність 
підприємства (%) 0,71 0,86 0,59 0,15 -0,27 
 
В загальному розумінні рентабельність - це співвідношення прибутку і 
витрат, виражене у відсотках. Рентабельність є відносним показником і вона 
необхідна для аналізу господарської та економічної діяльності будь-якого 
підприємства.  Це узагальнюючий показник на який впливають різні чинники 
-  вартість активів, вартість оборотних коштів, розмір виручки, джерела 
капіталу та багато інших показників. Рентабельність  дозволяє побачити 
скільки прибутку отриманого з кожної витраченої гривні чи іншої валюти. 
За результатами аналізу бачимо що рентабельність реалізованої 
продукції на ТОВ «Нова Строй Груп» зменшується з 26,5 у 2020 році до 24,1 
у 2022 році. 
Поступово зменшується і рентабельність продажу з 21,04 у 2020 році 
до 19,8 у 2022 році.  
В цілому по підприємству показник рентабельності надто низький та з 
кожним роком зменшується з 0,71 у 2020 році  до 0,59 у 2022 році. 
Управлінський персонал підприємства зобов'язаний докласти зусиль 
для підвищення фінансового стану та рентабельності підприємства, так як 
цей показник відображає порівняння витрат та загального прибутку 
підприємства і вказує на ступінь прибутковості ТОВ «Нова Строй Груп». 
 
 43 
Загальною рекомендацією для підприємства є включення більшого 
коефіцієнту рентабельності у вартість послуг, що надаються, тобто 
будівельних послуг.  
 
 
2.2. Методика формування балансу підприємства 
 
Баланс підприємства за НПСБО 1 «Загальні вимоги до фінансової 
звітності» представляє собою форму, що відображає активи, зобов'язання і 
власний капітал підприємства.  Баланс або Звіт про фінансовий стан  (форма 
№1) - звіт що формується на певну дату, а саме на кінець останнього дня 
звітного періоду. Тому річний баланс ТОВ «Нова Строй Груп» формує на 
кінець дня 31 грудня щорічно, квартальні форми підприємство формує 
станом на 31 березня, 30 червня та 30 вересня протягом року -  ця звітність 
називається проміжною, всі види звітності заповнюються наростаючим 
підсумком із початку звітного року. 
ТОВ «Нова Строй Груп» формує баланс відповідно до порядку № 419 
Порядок подання фінансової звітності, що затверджений постановою КМУ 
від 28.02.2000 та форму 1 разом з іншими визначеними формами фінанової 
звітності органам Державної статистики та Податковим органам щорічно.  
Річні баланси формуються підприємством не пізніше 28 лютого наступним за 
звітним роком.  Форма балансу нормативно затверджена, проте за потреби 
підприємство може додавати рядки, але лише такі, що перелічені у додатку 3 
до НПСБО 1 і обов'язково із збереженням назви і коду рядка, у випадках, 
коли стаття задовільняє таким критеріям -  інформація є суттєвою та оцінка 
статті може бути достовірно визначена. 
Структура балансу ТОВ «Нова Строй Груп» наведена в таблиці 2.5. 
Баланс ТОВ «Нова Строй Груп» формує у тисячах гривень без десяткових 
знаків. 
 
 
 44 
Таблиця 2.5 
Структура балансу підприємства ТОВ «Нова Строй Груп» 
Актив Пасив 
І. Необоротні активи І. Власний капітал 
ІІ. Оборотні активи ІІ. Довгострокові зобов’язання і 
забезпечення 
ІІІ. Необоротні активи, утримувані для ІІІ. Поточні забезпечення і зобов’язання 
продажу та групи вибуття 
 ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними 
активами, утримуваними для продажу та 
групами вибуття 
 
В актив підприємства входять статті, що належать до майна ТОВ «Нова 
Строй Груп», зокрема сюди належать - необоротні активи, нематеріальні 
активи, основні засоби, виробничі запаси, дебіторська заборгованість, 
грошові кошти, цінні папери, заборгованість підприємства перед бюджетом 
та інші види  дебіторської заборгованості. Всі статті в активі балансу 
згруповані у порядку зростання їх ліквідності. Тобто спочатку подаються не 
ліквідні статті балансу, а в кінці наводяться найбільш ліквідні активи. 
Пасив підприємства містить статті, що відображають суму коштів, які 
вкладені в ТОВ «Нова Строй Груп», сюди належить - статутний капітал 
вкладений засновниками,  отриманий прибуток підприємства, наростающим 
пісумком з дня утворення, розрахунки з кредиторами, зокрема заборгованість 
перед працівниками, заборгованість з постачальниками та підрядниками, 
заборгованість перед бюджетом по сплаті загальнообов'язкових податків та 
інших платежів.  У пасиві балансу кредиторська заборгованість згрупована за 
ступенем терміновості повернення зобов'язань ТОВ «Нова Строй Груп». 
Підприємство формує баланс за національними положеннями 
стандартами бухгалтерського обліку. 
 На ТОВ «Нова Строй Груп» форма №1 Баланс формується за 
результатами складання оборотних відомостей та даних головної книги. На 
підставі залишків по рахунках формуються дані балансу.  Методика 
формування балансу відповідно до залишків за рахунками синтетичного 
обліку наведена в таблиці 2.6 та 2.7. 
 
 45 
 Таблиця 2.6 
Методика формування  активу балансу ТОВ «Нова Строй Груп» 
станом на 31.12.2022 року 
Сума на 
Код кінець 
Назва статті Дані рахунків 
рядка звітного 
періоду 
1 2 3 4 
I. Необоротні активи  
- Нематеріальні активи:  
залишкова У статті відображають вартість об’єктів, які 59 
вартість віднесені до складу нематеріальних активів згідно 
з П(С)БО 8 «Нематеріальні активи». 
1000 Рядок відображає залишкову вартість 
нематеріальних активів. Його показник 
розраховують так: 
Рядок 1000 = Рядок 1001 – Рядок 1002 
первісна Сальдо Дт 12 127 
вартість У рядку відображають первісну вартість 
нематеріальних активів (вартість придбання, 
1001 
собівартість розробки, тощо) уведених в 
експлуатацію нематеріальних активів, визнаних 
такими за П(С)БО 8 
 знос  Сальдо Кт 133 (68) 
Рядок відображає суму амортизації 
1002 
нематеріальних активів, накопиченої за час їх 
експлуатації (наводять у дужках) 
Незаверші Сальдо Дт 15 
капітальні У статті відображають вартість не завершених на 
інвестиції дату балансу капітальних інвестицій у необоротні 
 активи на будівництво, реконструкцію, 
1005 модернізацію (інші поліпшення, що збільшують 1481 
первісну (переоцінену) вартість необоротних 
активів), виготовлення, створення, вирощування, 
придбання об’єктів основних засобів, 
нематеріальних активів 
- Основні засоби:  
залишкова Рядок 1010 відображає залишкову вартість 19748 
вартість  основних засобів й інших необоротних 
1010 
матеріальних активів. 
Рядок 1010 = Рядок 1011 – Рядок 1012 
первісна Сальдо Дт 10, 11 (не враховують сальдо Дт 100) 41555 
вартість  Тут наводять первісну (переоцінену) вартість 
1011 
основних засобів й інших необоротних 
матеріальних активів 
знос  1012 Сальдо Кт 131, 132 (21807) 
 
 
 46 
Продовж.табл. 2.6 
1 2 3 4 
- Довгострокові фінансові інвестиції:  
Відстрочені Сальдо Дт 17 446 
податкові У рядку показують суму податку на прибуток, що 
активи  буде відшкодовано в наступних періодах 
1045 
(унаслідок тимчасової різниці між обліковою та 
податковою базами оцінки) і який визначають 
за П(С)БО 17 «Податок на прибуток» 
Такий показник розраховують як суму рядків 
Усього за 
 1000, 1005, 1010, 1015, 1020, 1030, 1035, 1040, 21736 
розділом І 
1045, 1050, 1060, 1065, 1090 
ІІ. Оборотні активи  
Запаси 1100  5242 
    виробничі 1101 Сальдо Дт 20, 22 
запаси Вартість запасів, малоцінних і 
швидкозношуваних предметів, сировини, основ і 
допоміжних матеріалів, палива, купівельних 
3327 
напівфабрикатів і комплектуючих виробів, 
запасних частин, тари, будівельних матеріалів й 
інших матеріалів, призначених для споживання 
під час нормального операційного циклу. 
Сальдо Дт 23, 25 181 
Витрати на незавершене виробництво та 
     
незавершені роботи (послуги), а також вартість 
незавершене 1102 
напівфабрикатів власного виробництва й валова 
виробництво 
заборгованість замовників за будівельними 
контрактами. 
Сальдо Дт 26, 27 1442 
Запаси виробів на складі, обробка яких 
завершена та які пройшли випробування, 
приймання, укомплектовані згідно з умовами 
     готова договорів із замовниками й відповідають 
1103 
продукція технічним умовам і стандартам. Продукція, яка 
не відповідає наведеним вимогам (крім браку), і 
роботи, які не прийняті замовником, 
відображають у складі незавершеного 
виробництва. 
…..товари Сальдо Дт 28 (за мінусом Дт 286 та Кт 285) 292 
Вартість (без суми торгових націнок) залишків 
1104 
товарів, які придбані підприємствами для 
подальшого продажу 
Дебіторська 1125 Сальдо Дт 36 мінус сальдо Кт 38 
заборгованість У статті відображають заборгованість покупців 
за продукцію, або замовників за надані їм продукцію, товари, 
товари, роботи, роботи чи послуги (крім заборгованості, яка 10482 
послуги забезпечена векселем, якщо така інформація 
наводиться в окремій статті), скоригована на 
резерв сумнівних боргів (нетто) 
 
 
 47 
Продовж.табл. 2.6 
Сума на 
Код кінець 
Назва статті Дані рахунків 
рядка звітного 
періоду 
1 2 3 4 
Сальдо Дт 371 
Дебіторська Тут показують суму авансів, наданих іншим 
заборгованість 
підприємствам у рахунок наступних платежів, а 
за 
1130 також сплачений авансовий внесок із податку на 327 
розрахунками: 
за виданими прибуток згідно з податковим законодавством 
авансами (саме в рядку 1130, а не 1135, як зазначено в п. 
2.28 Методрекомендацій). 
Сальдо Дт 372, 374, 375, 376, 377, 378 
У статті відображають заборгованість дебіторів, 
яка не відображена в окремих статтях щодо 
розкриття інформації про дебіторську 
Інша поточна 
заборгованість або яка не може бути включена до 
дебіторська 1155 388 
інших статей дебіторської заборгованості та яка 
заборгованість 
відображається у складі оборотних активів. 
Показники наводять у Балансі за вартістю, яку 
визначають згідно з П(С)БО 10 «Дебіторська 
заборгованість» 
Гроші та їх 1165 Сальдо Дт 30, 31, 313, 333, 335, 351 
еквіваленти: У статті відображають готівку в касі 
підприємства, гроші на поточних й інших 
рахунках у банках, які можуть бути вільно 
21 
використані для поточних операцій, а також 
грошові кошти в дорозі, електронні гроші, 
еквіваленти грошей (у національній або 
іноземній валюті). 
      Готівка 1166 Сальдо Дт 301, 302 
Готівка в касі підприємства. 14 
До підсумку Балансу цю статтю не включають 
1190 Зазначають вартість оборотних активів, для 
відображення яких за ознаками суттєвості не 
можна було виділити окрему статтю або які не 
можуть бути включені до наведених вище статей 
      Інші 
розділу «Оборотні активи», у т.ч.: 
оборотні 47 
1) вартість грошових документів підприємства в 
активи 
національній та іноземній валютах; 
Сальдо Дт 331, 331 
2) дебетове сальдо рахунків обліку ПДВ 
Сальдо Дт 643, 644 
Усього за 1195 Розрахунково рядок визначають як суму рядків 
розділом ІІ 1100, 1110, 1115, 1120, 1125, 1130, 1135, 1140, 16507 
1145, 1155, 1160, 1165, 1170, 1180, 1190 
Баланс утворюється із суми рядків 1095, 1195 та 
Баланс 1300 38243 
1200 
 
 
 48 
При формуванні балансу слід враховувати такі правила: 
- активи відображають лише за умови, якщо їхня оцінка достовірно 
визначена та  підприємство має очікування що в майбутньому отримує 
економічні вигоди використовуючи ці ресурси; 
- сукупність витрат на придбання і створення активу що ще не може 
бути відображений у балансі,  входить до складу витрат звітного періоду; 
- зобов'язання показують в балансі теж лише за умови якщо їх оцінка 
може бути достовірно визначена та й є ймовірність зменшення економічних 
вигод у випадку їх погашення; 
У пасиві балансу обов'язково відображують власний капітал одночасно 
з активами та зобов'язаннями, що впливають на його зміну. 
Проміжні рядки підбивають у підсумках за відповідними розділами 
балансу.  у розрахунках беруть участь рядки що закінчуються на 0 і  5. 
 Таблиця 2.7 
Методика формування  пасиву ТОВ «Нова Строй Груп»  
станом на 31.12.2022 року 
Сума на 
Код кінець 
Назва статті Дані рахунків 
рядка звітного 
періоду 
1 2 3 4 
I. Власний капітал  
Зареєстрований Сальдо Кт 40 44100 
(пайовий ) Наводять зафіксовану в установчих документах 
капітал суму статутного капіталу, іншого 
1400 
зареєстрованого капіталу, а також пайовий 
капітал у сумі, яка формується відповідно до 
законодавства 
Капітал у Сальдо Кт 41 16294 
дооцінках  У статті наводять суму дооцінки необоротних 
1405 
активів і фінансових інструментів 
 
Резервний Сальдо Кт 43 157 
капіта У статті наводять суми резервів, створених 
відповідно до чинного законодавства або 
1415 
установчих документів за рахунок 
нерозподіленого прибутку підприємства 
 
 
 
 49 
Продовж.табл. 2.7 
1 2 3 4 
Нерозподілений Сальдо Кт 441, Дт 442 5340 
прибуток У статті відображають або суму 
(збиток) нерозподіленого прибутку, або суму 
1420 
непокритого збитку. Суму непокритого збитку 
наводять у дужках та вираховують під час 
визначення підсумку власного капіталу 
Усього за Показник цього рядка розраховують як суму 22418 
розділом І  рядків 1400, 1405, 1410, 1415, 1435 «плюс» або 
«мінус» рядок 1420 «мінус» рядки 1425, 1430 
ІІ. Довгострокові зобов’язання і забезпечення  
 
Довгострокові Сальдо Кт 501, 502, 503, 504 180 
кредити банків У статті відображають заборгованість 
1510 
підприємства банкам за отриманими від них 
позиками, яка не є поточним зобов’язанням 
Довгострокові Сальдо Кт 47 3 
забезпечення У статті відображають нараховані у звітному 
періоді майбутні витрати та платежі (витрати на 
1520 оплату майбутніх відпусток, гарантійні 
зобов’язання тощо), розмір яких на дату 
складання Балансу може бути визначений 
тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок. 
Усього за Показник цього рядка розраховують як суму 183 
розділом ІІ 1595 рядків 1500, 1505, 1510, 1515, 1520, 1525, 1530, 
1535, 1540, 1545 
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення  
 
Сальдо Кт 60, 31 (якщо на цьому рахунку 8968 
обліковують овердрафт) 
Короткостроков
1600 Стаття призначена для відображення поточних 
і кредити банків 
зобов’язань підприємства перед банками за 
отриманими від них кредитами 
Сальдо Кт 63 5307 
У статті відображають суму заборгованості 
     товари, постачальникам і підрядникам за матеріальні 
1615 
роботи, послуги цінності, виконані роботи й отримані послуги 
(крім заборгованості, забезпеченої векселями, 
якщо її наводять у статті рядка 1605).  
Сальдо Кт 641, 642 494 
     Ця стаття відображає заборгованість 
розрахунками з 1620 підприємства за всіма видами платежів до 
бюджетом бюджету (включаючи податки з працівників 
підприємства).  
Сальдо Кт 66 535 
     
У статті наводять заборгованість підприємства з 
розрахунками з 1630 
оплати праці, включаючи депоновану заробітну 
оплати праці 
плату 
 
 
 50 
Продовж.табл. 2.7 
1 2 3 4 
Поточна 52 
кредиторська Сальдо Кт 681 
заборгованість з 1635 У цій додатковій статті відображають суми 
одержаних авансів, одержаних від інших осіб. 
авансів 
У статті фіксують суми зобов’язань, для 30 
відображення яких за ознаками суттєвості не 
Інші поточні 
1690 можна було виділити окрему статтю або які не 
зобов’язання 
можуть бути включені до інших статей, 
наведених у р. ІІІ 
Показник цього рядка розраховують як суму 15642 
Усього за 
1695 рядків 1600, 1605, 1610, 1615, 1620, 1625, 1630, 
розділом ІІІ 
1635, 1640, 1645, 1650, 1660, 1665, 1670, 1690 
Баланс Баланс утворюється із суми рядків 1495, 1595, 
1900 38243 
 1695, 1700, 1800 та дорівнює рядку 1300 
 
Здійснюючи аналіз таблиць 2.6 та 2.7 можна відслідкувати логіку 
побудови балансу. Перший клас рахунків відображається у першому розділі 
балансу підприємства. Перший та другий розділ пасиву балансу формують на 
основі четвертого класу рахунків бухгалтерського обліку «Власний капітал 
та забезпечення зобов'язань». 
У статті щодо оборотних активів відображаються всі виробничі запаси, 
готову продукцію,  незавершене виробництво, тобто залишки з рахунків 
другого класу «Запаси». 
Залишки за рахунками третього классу «Кошти, розрахунки та інші 
активи» відображають у статтях по дебіторській заборгованості за виданими 
авансами, по нарахованих доходах, розрахунках, коштах та їх еквівалентах. 
Обороти по рахунках шостого класу «Поточні зобов'язання» 
відображаються у статтях по дебіторській заборгованості з розрахунків. 
Статті четвертого п'ятого розділу пасиву балансу заповнюють на 
підставі залишків рахунків шостого класу «Поточні зобов'язання». 
Отже, в даному підрозділі узагальнено методику формування балансу, 
визначено основні правила його заповнення, нормативно-правові акти щодо 
формування фінансової звітності та з'ясовано, що методика розроблена до 
 
 51 
дрібниць і завдання бухгалтерської служби якомога точніше заповнювати 
фінансову звітність із врахуванням галузевих вимог діяльності підприємства. 
 
 
1.2. Методика формування Звіту про фінансові результати 
 
Для відображення кінцевих фінансових результатів, що підлягають 
оподаткування та які звільняються від оподаткування призначено форму 2 
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід).  Досліджуване 
підприємство ТОВ «Нова Строй Груп»  є платником податку на прибуток за 
ставкою 18%, відповідно даний звіт є підставою для формування податкової 
декларації з цього податку, тому завдання бухгалтерів формувати цю 
звітність із врахуванням всіх методичних засад з метою запобігання 
штрафним санкціям, відповідно до податкового законодавства. 
Форму 2 Звіт про фінансові результати формують всі юридичні особи 
відповідно до НПСБО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»,  в цьому 
нормативному акті наведено стандартизовану форму звітності та подано 
методичні рекомендації щодо її формування. 
За будовою Звіт про фінансові результати сформований з чотирьох 
базових розділів на ТОВ «Нова Строй Груп»  заповнюють лише розділи 1 і 3. 
Форма 2 має такі розділи: 
І. Фінансові результати; 
ІІ.  Сукупні доходи; 
ІІІ.  Елементи операційних витрат 
ІV.  Розрахунок показників прибутковості акцій. 
У цій формі узагальнено дані про витрати і доходи, що отримані за 
звітний період у розрізі різних видів фінансових результатів,  що сформовані 
за видами діяльності підприємства.  З метою порівняності звітів подаються 
дані за аналогічний і минулий період. Протягом звітного року форма 2 
формується наростаючим підсумком. 
 
 52 
Протягом звітного періоду по рахунках доходів та витрат 
накопичуються суми відповідно до видів господарської діяльності. 
Наприкінці звітного періоду рахунки доходів та витрат закриваються, сальдо 
по цих рахунках списується на рахунок 79 «Фінансові результати».  Так як у 
балансі відсутні дані по доходам та витратам підприємства,  ці дані 
наводяться у Звіті про фінансові результати. 
Відслідкуємо показники, що наводяться у формі 2  за 2021 рік,  тобто 
які доходи і витрати має підприємство та який фінансовий результат отримує 
в кінці року за видами діяльності (таблиця 2.8.). 
Таблиця 2.8 
Методика формування Звіту про фінансові результати  
ТОВ «Нова Строй Груп» за 2022 рік 
Код За звітний 
Найменування показника Джерела інформації 
рядка період 
1 2 3 4 
Чистий дохід від реалізації 2000 Дт 701, 702, 703 за мінусрм 
продукції (товарів, робіт, оборотів за Дт 791 в 57968 
послуг) кореспонденції з Кт 704 
Собівартість реалізованої 2050 обороти за Кт 90 в 
продукції (товарів, робіт, кореспонденції з Дт 791 (46096) 
послуг) 
Валовий:    
прибуток 2090 Ряд. (2000+2010) – (2050+2070)  
11872 
(позитивне значення) 
Інші операційні доходи 2120 Оборот за Дт 71 в кореспонденції 
1054 
з Кт 791  
Адміністративні витрати 2130 КО рах.92, списаний на рах.791 (3581) 
Витрати на збут 2150 КО рах.93, списаний на рах.791 (5172) 
Інші операційні витрати 2180 КО рах.94, списаний на рах 791 (2300) 
Фінансові результати від операційної діяльності: - 
прибуток 2190 Сума ряд. (2090, 2105, 2110, 
2120) - сума ряд. (2130, 2150, 
1873 
2150, 2180)  (позитивне 
значення) 
Фінансові витрати 2250 КО рах.95, списаний на рах.79 (2220) 
Фінансові результати  до оподаткування:  
прибуток 2290 (Сума ряд. 2190, 2220, 2220, 
2240, +/-2275) – (сума ряд. 2250, 
2255, 2270)   /або/  
275 
(Сума ряд. 2200, 2220, 2240, +/-
2275) – (Сума ряд. 2195, 2250, 
2255 +/-2270) (позит. значення) 
 
 53 
Продовж. табл. 2.8 
Код За звітний 
Найменування показника рядк Джерела інформації період 
а 
1 2 3 4 
Витрати (дохід) з податку на 2300 Кт 641 
-50 
прибуток 
Чистий фінансовий результат: - 
прибуток 2350 Ряд. 2290 +/- ряд. 2300 +/- ряд. 
2305+2295 225 
(позитивне значення) 
 
У формі 2 Звіт про фінансові результати відображається майновий і 
фінансовий стан підприємства,  його господарська діяльність протягом 
звітного періоду та здійснюється розрахунок результату цієї діяльності за  
узагальненими даними синтетичного і аналітичного обліку ТОВ «Нова Строй 
Груп» . На підприємстві цей звіт формується щоквартально і підсумкові дані 
наводяться щорічно.  Звітним періодом є рік починаючи з 1 січня по 31 
грудня  включно кожного року. 
У другому розділі Звіту наводяться дані про сукупний дохід та 
узагальнюється інформація щодо різних інших сукупних доходів і 
здійснюється їх розрахунок за звітний період.  Сукупними доходами є інші 
доходи, які не включені до розділу один форми 2, наприклад результат 
дооцінки чи уцінки по основних засобах, нематеріальних активах, дооцінка 
чи уцінка фінансових інструментів, дані щодо курсових різниць та інші 
сукупні доходи. 
На ТОВ «Нова Строй Груп»  за досліджуваний період 2020-2022 роки 
цей розділ не заповнювався оскільки були відсутні дані. 
Третій розділ Звіту про фінансові результати призначений для 
відображення витрат підприємства, які згруповані за елементами 
операційних витрат,  тобто наводяться:  матеріальні витрати, витрати на 
оплату праці, відрахування ЄСВ, амортизація та інші витрати.  Методика 
формування розділу 3 Звіту про фінансові результати наведена в таблиці 2.9. 
 
 54 
 Таблиця 2.9 
Методика формування розділу 3 Звіт про фінансові результати 
ТОВ «Нова Строй Груп» за 2022 рік 
Код Кореспонденція рахунків (субрахунків) За звітний 
Назва статті 
рядка дебет кредит період 
Матеріальні 2500 ДО рах.80 20, 21, 22, 28, 37, 38, 33559 
затрати 63, 68 
ДО рах.23, 91, 92, 93, 94 (крім субрахунків 942, 943) і  
кредитом 23, 24, 25, 26, 27, 22 (власного виробництва 
не використовуються, оскільки є внутрішнім 
оборотом підприємства 
Витрати на 2505 ДО рах.81 8909 
оплату праці 23, 91, 92, 93, 94 (крім 471, 472, 661 
субрахунків 942, 943) 
Відрахування 2510 ДО рах.82 3338 
на соціальні ДО рах.23, 91, 92, 93, 94 471, 472, 65 
заходи (крім субрахунків 942, 943) 
Амортизація 2515 ДО рах.83  1965 
  23, 91, 92, 93, 94 (крім 13  
субрахунків 942, 943) 
 
Інші 2520 ДО рах.84 8457 
операційні 23, 91, 92, 93, 94 (крім 10, 11, 12, 15, 20, 21,  
витрати субрахунків 942, 943) 22, 28, 30, 31, 33, 34, 
36, 37, 38, 39, 473, 
474, 50, 51, 60, 62, 63, 
64, 65, 68 
Примітки:  1. Обороти за дебетом 23, 91, 92, 93, 94 і кредитом  
23, 24, 25, 26, 27, 22 (власного виробництва) не 
використовуються, оскільки є внутрішнім оборотом 
підприємства 
Примітки:  2. Обороти за дебетом 942 і кредитом 33, а також за  
дебетом 943 і кредитом 20, 22 не використовуються, 
оскільки відображають відповідно списання 
балансової вартості реалізованої іноземної валюти та 
собівартість реалізованих виробничих запасів. 
Разом 2550 Ряд. 2550 = Сума ряд. 2500, 2205, 2510, 2520. 56228 
 
Розділ 4 форми 2 заповнюють лише акціонерні товариства, так як цей 
розділ містить дані про прибутковість акцій.  Розділ 4 форми 2 формується у 
гривнях з копійками.  Досліджуване підприємство за організаційно-правовою 
формою належить до товариства з обмеженою відповідальністю і розділ 
чотири форми 2 не формує. 
 
 55 
 Отже форма 2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний 
дохід) – це обов'язкова фінансова звітність, що формується і подається разом 
з декларацією з податку на прибуток та є її невід'ємною частиною. 
 
 
2.4. Порядок формування Звіту про рух грошових коштів 
підприємства 
 
У Звіті про рух грошових коштів подаються зміни, які відбулися не 
лише у грошових коштах ТОВ «Нова Строй Груп», але й їхніх еквівалентах 
за звітний період, рік чи квартал.  На ТОВ «Нова Строй Груп»  для 
задоволення управлінських цілей цей звіт може формуватися і щомісяця. 
Форма № 3 заповнюється також по еквівалентах грошових коштів, які 
відображає ТОВ «Нова Строй Груп» на субрахунку 351 -  це можуть бути 
високоліквідні інвестиції, зокрема такі -  короткострокові до трьох місяців,  ті 
що можуть бути  вільно обміняні на гроші  та у яких є незначний ризик зміни 
вартості.  Наприклад на ТОВ «Нова Строй Груп»  такими є депозити у банках 
до трьох місяців. 
 Отже, Звіт про рух грошових коштів на ТОВ «Нова Строй Груп»  
охоплює обороти за такими субрахунками як: 
-  готівка у касі -  субрахунки 301, 302; 
-  кошти на банківських рахунках -  субрахунки 311,  312,  313,  314; 
-  кошти у дорозі -  субрахунки  333,  334. На підприємстві це кошти що 
знаходяться у процесі банківських операцій, наприклад при купівлі-продажу 
іноземної валюти,  кошти, що перевозяться інкасаторами тощо; 
-  електронні кошти, що номіновані у гривні -  субрахунок 335. 
Завдяки підрахунку грошових операцій у формі №3 результатом є сума 
чистого грошового потоку -  під цим терміном розуміють різницю між 
надходженням та витрачанням грошових коштів. 
 
 56 
 На ТОВ «Нова Строй Груп»  чистий рух грошових коштів у Звіті про 
рух грошових коштів розраховується як загальний,  так і окремо за видами 
діяльності,  які наведені в окремих розділах до форми 3.  Звіт формується по 
таких видах діяльності: 
 - операційна -   це основна діяльність. Сюди відносяться надходження 
коштів від реалізації будівельних послуг проектів надходження від продажу 
будівельних матеріалів Та вибуття коштів у з зв'язку з обслуговуванням всіх 
цих процесів та сплату податку на прибуток; 
- фінансова -  представляє собою рух коштів по банківських кредитах 
лізингу сплати відсотків за ними та інші фінансові послуги; 
-  інвестиційна -  сюди належить купівля-продаж основних засобів та 
нематеріальних активів або ж інших капітальних інвестицій. 
У звіті за формою №3 окремо розраховують зміни від курсових 
різниць,  розрахунок здійснюється в кінці звіту поза згаданими трьома 
видами діяльності. 
Схематично методику формування Звіту про рух грошових коштів на 
ТОВ «Нова Строй Груп»  відобразимо на рисунку 2.1. 
Існують два методи формування Звіту про рух грошових коштів - це 
прямий і непрямий. 
Але, непрямий метод може бути розрахований тільки до розділу по 
операційній діяльності.  Рух грошових коштів від інвестиційної та фінансової 
діяльності формується лише прямим методом.  Вцілому прямий метод 
легшее, як при складанні звіту, так і для розуміння.  Але, непрямий метод 
краще підходить для фінансових аналітиків при здійсненні прогнозування.  
 На ТОВ «Нова Строй Груп», відповідно до облікової політики,   
формують Звіт про рух грошових коштів за прямим методом.  Розглянемо 
сутність цього методу. Чистий рух грошових коштів розраховується як 
різниця між надходженнями грошових коштів та сумою витрачених 
грошових коштів,  при цьому кожен з цих потоків розкладається на складові 
у межах кожного із трьох видів діяльності. 
 
 57 
 
ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ 
(прямий метод) 
Залишок грошових коштів на початок звітного періоду 
(Сальдо Дт 301, 302, 311, 313, 314, 333, 334, 335, 351 або ряд.1165 балансу гр.3) 
+ 
ОПЕРАЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ 
+ Надходження грошових коштів -Вибуття грошових коштів 
= Чистий рух грошових коштів від операційної діяльності 
+ 
ІНВЕСТИЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ 
+ Надходження грошових коштів -Вибуття грошових коштів 
= Чистий рух грошових коштів від інвестиційної  діяльності 
+ 
ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ 
+ Надходження грошових коштів -Вибуття грошових коштів 
= Чистий рух грошових коштів від фінансової  діяльності 
= 
ЧИСТИЙ РУХ грошових коштів ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД 
+/- 
Коригування на курсові різниці по грошових коштах 
= 
Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду 
(=рядок 1165 балансу гр.4) 
 
Рис. 2.2. Методика формування Звіту про рух грошових коштів на 
ТОВ «Нова Строй Груп» 
 
Розглянемо особливості формування звіту на ТОВ «Нова Строй Груп». 
1) У Звіті за формою №3 відображається надходження грошових 
коштів та вибуття або витрачання грошових коштів при вибутті -  це будуть 
від'ємні значення чистого руху грошових коштів.  Запис у дужках - це 
рівносильно знаку «мінус». 
2)  Якщо є потреба - підприємство може додавати додаткові рядки із 
додатку 3 НПСБО 1. 
 
 58 
3)  формується Звіт у 1000 грн без десяткового знаку, тобто у цілих 
числах. 
4) Так як підприємство є платником податку на додану вартість, то всі 
суми надходжень та вибуття грошових коштів слід відображати з 
включенням ПДВ, акцизу та інших податків, що включені у ціну, оскільки 
вони є складовою грошового потоку. 
5) дивіденди підприємство відображає таким чином:  Отримані -у 
складі інвестиційної діяльності, а виплачені - у складі фінансової діяльності. 
6) Всі негрошові розрахунки виключаються. Тобто, бартерні операції 
необхідно виключити як при прямому, так і при непрямому методі. 
7) Виключається також із форми № 3 операції по переведенню 
грошових коштів із однієї категорії у іншу. Прикладом є зняття коштів із 
рахунку в банку з оприбуткуванням у касі підприємства.  Тобто, це будуть 
операції між рахунками 30, 31, 33, 351.  Ці операції не здійснюють вплив на 
грошовий потік, а змінюють лише зберігання залишку грошових коштів.  
Розглянемо на практиці заповнення форми 3 Звіт про рух грошових 
коштів на ТОВ «Нова Строй Груп» у таблицях  2.10 і 2.11. 
Таблиця 2.10 
Методика формування розділу І Звіту прорух грошових коштів  
на ТОВ «Нова Строй Груп» за 2022 р. 
Дані за 
Код 
Назва статті Джерело інформації звітний 
рядка 
період 
1 2 3 4 
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності 
Надходження від: 
Аналітичні дані Кт рахунків 36, 681 (у 
Реалізації продукції 
частині отриманих передплат) та 70 у 
(товарів, робіт, 3000 68868,00 
кореспонденції з Дт рахунків 30, 31, 
послуг) 
субрахунків 333, 335 
Надходження 
авансів від Аналітичні дані Дт 30, 31, 333, 335 з Кт 
3015 43 
покупців і рахунків 36 
замовників 
 
 59 
Продовж. табл. 2.10 
1 2 3 4 
Надходження від Аналітичні дані Дт 30, 31, 333, 335 з Кт 
3020 354 
повернення авансів рахунків 681 
Аналітичні дані Дт 30, 31, 333, 335 з Кт 
Інші надходження 3095 363 
рахунків 37, 68, 71 тощо 
Витрачання на оплату: 
Аналітичні дані Дт рахунків 63, 68, 371 (у 
Товарів (робіт, 
3100 частині виданих передоплат) у (54879) 
послуг) 
кореспонденції з Кт рахунків 30, 31 
Аналітичні дані Дт 66 у кореспонденції з 
Праці 3105 (7076) 
Кт 30, 31 
Відрахувань на Аналітичні дані Дт 651 у кореспонденції з 
3110 (3555) 
соціальні заходи Кт 30, 31 
Зобов’язань з Аналітичні дані Дт 641 у кореспонденції з 
3115 (5103) 
податків і зборів Кт 30, 31 
Витрачення на Аналітичні дані Дт 641 у кореспонденції з 
оплату Кт 30, 31 
зобов’язання з 3116 (407) 
податку на 
прибуток 
Витрачення на Аналітичні дані Дт 641 у кореспонденції з 
оплату Кт 30, 31 
зобов’язання з 3117 (3458) 
податку на додану 
вартість 
Витрачення на Аналітичні дані Дт 641 у кореспонденції з 
оплату Кт 30, 31 
зобов’язання з 3118 (1238) 
інших податків та 
зборів 
Витрачання на Аналітичні дані Дт 681 у кореспонденції з 
3135 (275) 
оплату авансів Кт 30, 31 
Витрачання на Аналітичні дані Дт 681 у кореспонденції з 
оплату повернення 3140 Кт 30, 31 (24) 
авансів 
Аналітичні дані за Дт 37, 68, 94 тощо з Кт 
Інші витрачання 3190 (1528) 
30, 31, 333, 334, 335 
3000 + 3005 + 3010 + 3015 + 3020 + 3025 + 
Чистий рух коштів 
3035 + 3040 + 3045 + 3050 + 3055 + 3095 - 
від операційної 3195 -2812 
(3100 + 3105 + 3110 + 3115 +3135 + 3140 + 
діяльності 
3145 + 3150 + 3155 + 3190) 
 
 60 
Таблиця 2.11 
Методика формування розділу ІІ і ІІІ Звіту прорух грошових коштів  
на ТОВ «Нова Строй Груп» за 2022 р. 
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності 
Надходження від реалізації: 
необоротних Аналітичні дані Кт 377, 712, 742 у 
3205 287 
активів кореспонденції з Дт 30, 31 
Витрачання на придбання: 
необоротних Аналітичні дані Дт 63, 68 у кореспонденції 
3260 (1379) 
активів з Кт 30, 31 
Чистий рух коштів 
3200 + 3205 + 3215 + 3220 + 3225 + 3230 + 
від інвестиційної 3295 -1092 
3250 - (3255 + 3260 + 3270 + 3275 + 3290) 
діяльності 
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності 
Надходження від: 
Аналітичні дані Кт 50, 51, 52, 55, 60, 62 у 
Отримання позик 3305 16479 
кореспонденції з Дт 30, 31 
Витрачання на: 
Аналітичні дані Дт 50, 60 у кореспонденції 
Погашення позик 3350 (10070) 
з Кт 30, 31 
Витрачання на Аналітичні дані Дт 67 у кореспонденції з 
3360 (2220) 
сплату відсотків Кт 30, 31 
Чистий рух коштів 
3300 + 3305 + 3340 - (3345 + 3350 + 3355 + 
від фінансової 3395 4189 
3360 + 3365 + 3390) 
діяльності 
Чистий рух 
грошових коштів за 3400 3195 + 3295 + 3395 285 
звітний період 
Залишок коштів на Рядок 1165 графи 3 Балансу (Звіту про 
3405 21 
початок року фінансовий стан) 
Вплив зміни Аналітичні дані рахунків 30, 31, 
валютних курсів на 3410 субрахунків 334, 351 у кореспонденції із 29 
залишок коштів субрахунками 714, 744, 945, 974 
Залишок коштів на 
3415 3405 +(-)3400 +(-) 3410 335 
кінець року 
Отже, ТОВ «Нова Строй Груп» за 2022 рік отримувало чистий рух 
грошових коштів за всими видами діяльності – операційної, фінансової та 
інвестиційної. 
 
 61 
РОЗДІЛ 3 
МЕТОДИКА ПРОВЕДЕННЯ АНАЛІЗУ ТА КОНТРОЛЮ 
ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ТОВ «НОВА СТРОЙ ГРУП» 
 
 
1.3. Аналіз фінансової звітності підприємства 
 
В ринкових умовах фінансова звітність підприємства є базовим 
засобом комунікації та одним з найважливіших елементів  та інформаційним 
джерелом для фінансового аналізу. Всі основні показники, які дозволяють 
встановити реальність вартості активів суб'єкта господарювання, ступеня їх 
ліквідності,  оцінки життєздатності підприємства, його платоспроможності, 
ділової активності знаходять своє відображення у фінансовій звітності.  
Управлінський персонал з метою попередження розвитку негативних 
кризових явищ суб'єкта господарювання проводить аналіз фінансової 
звітності щодо поточного рівня фінансової стійкості та здатності 
підприємства до подальшого розвитку. 
На підставі звітності ТОВ «Нова Строй Груп»  проведемо фінансовий 
аналіз активів і пасивів підприємства за період 2020-2022 роки.  спочатку 
проаналізуємо зміну пасивів підприємства як джерело  наявних 
господарських засобів підприємства.  відповідно до балансу за 2020-2022 
роки розглянемо динаміку відхилень за цей період результати наведемо в 
таблиці 3.1.  
Таблиця 3.1 
Характеристика зміни пасивів ТОВ «Нова строй груп»  
за період 2020 – 2022 р.р. 
№ Джерела фінансових Відхилення, +/- 
п/п ресурсів 2020р. 2021р. 2022р. 
2021/2020 2022/2021 
1 2 3 4 5 6 7 
1 Власний капітал 11758 22418 22613 10660 195 
 
 
 
 62 
Продовж. табл. 3.1 
1 2 3 4 5 6 7 
2 Забезпечення наступних 
платежів 6 6 6 0 0 
3 Довгострокові 
зобов’язання 251 177 444 -74 267 
4 Поточні зобов’язання 
14634 15642 21459 1008 5817 
5 Зобов’язання, пов’язані з 
необоротними активами, 
що утримуються для 
продажу 0 0 0 0 0 
Баланс 
 26649 38243 44522 11594 6279 
 
 
Характеристика зміни складу та структури пасивів досліджуваного 
підприємства вказує, що власний капітал суб'єкта господарювання поступово 
зростає з 11 758 тис. грн у 2020 році до 22 418 тис. грн у 20 21 році та до 
20 613 тис.грн у 2022 році.  
Таблиця 3.2 
Характеристика структури пасивів ТОВ «Нова строй груп»  
за період 2020 – 2022 р.р.  (%) 
№ Вид джерела фінансових Відхилення, +/- 
п/п ресурсів 2 018р. 2019р. 2 020р. 
2019/2018 2020/2019 
1 2 3 4 5 6 7 
1 Власний капітал 44,12 58,62 50,79 14,50 -7,83 
2 Забезпечення наступних 
платежів - - - - - 
3 Довгострокові 
зобов’язання 0,96 0,48 1,01 -0,49 0,53 
4 Поточні зобов’язання 54,91 40,90 48,20 -14,01 7,30 
5 Зобов’язання, пов’язані з 
необоротними активами, 
що утримуються для 
продажу 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 
  Баланс 100,00 100,00 100,00 * * 
 
Власний капітал має велике значення для забезпечення незалежності 
та самостійності суб'єкта господарювання Чим більша частка власного 
капіталу тим краще для інвесторів та кредиторів так як вони мають 
 
 63 
впевненість щодо повернення вкладень зроблених в це підприємство.  
Підприємство прагне нарощувати власний капітал та зменшувати позиковий, 
таке підприємство буде мати менший фінансовий ризик, проте у структурі 
пасивів значну частку займають поточні зобов'язання, які становлять у 2020 
році 55% у 20 21 році 41% та у 2022 році 48% валюти балансу Таким чином 
бачимо що поточні зобов'язання майже дорівнюють зареєстрованому 
пайовому капіталу (табл. 3.1, 3.2). 
Аналіз структури пасивів показує, що найбільша частка у пасивах 
належить зареєстрованому пайовому капіталу і становить 50,79% поточні 
зобов'язання становлять 48,20% довгострокові зобов'язання близько 1%. 
Розглянемо аналіз складу та структури активів досліджуваного 
підприємства в таблиці 3.3.   
Таблиця 3.3 
Характеристика зміни активів ТОВ «Нова строй груп» 
за період 2020 – 2022 р.р. 
№ Відхилення, +/- 
Показник 2020р. 2021р. 2022р. 
п/п 2021/2020 2022/2021 
1 2 3 4 5 6 7 
1 Необоротні активи 11489 21736 21387 10247 -349 
2 Оборотні активи 15160 16507 23135 1347 6628 
 в т.ч.           
2.1. Матеріальні 4587 5242 8496 655 3254 
оборотні активи 
2.2 Грошові   кошти 258 68 383 -190 315 
та їх еквіваленти, 
інші поточні 
фінансові 
інвестиції 
2.3 Дебіторська 10315 11197 14256 882 3059 
заборгованість 
2.4 Необоротні 0 0 0 0 0 
активи, 
утримувані для 
продажу 
 Всього: 26649 38243 44522 11594 6279 
 
 
 64 
Відповідно до розрахунків бачимо, що оборотні активи мають значну 
частку у загальній валюті балансу за 2020 рік та становлять 56,89%, у 2021 
році частка оборотних активів дещо зменшилась до 43,16%, проте у 2022 
році оборотні активи зросли до 51,96%.  Аналіз динаміки необоротних  
активів показує зростання з року в рік цього показника тобто підприємство 
поступово оновлює свої основні засоби.  
Структура активів підприємства наведена в таблиці 3.4 
Таблиця 3.4 
Структура  активів ТОВ «Нова строй груп»  
за період 2020 – 2022 р.р. 
№ 2020р. 2021р. 2022р. Відхилення, % 
Показник 
п/п  (%) (%) (%) 2021/2020 2022/2021 
1 2 3 4 5 6 7 
1 Необоротні активи 43,11 56,84 48,04 13,72 -1,61 
2 Оборотні активи 56,89 43,16 51,96 -13,72 40,15 
 в т.ч.      
2.1. Матеріальні 
17,21 13,71 19,08 -3,51 62,08 
оборотні активи 
2.2 Грошові   кошти 
та їх еквіваленти, 
інші поточні 0,97 0,18 0,86 -0,79 463,24 
фінансові 
інвестиції 
2.3 Дебіторська 
38,71 29,28 32,02 -9,43 27,32 
заборгованість 
2.4 Необоротні 
активи, 
0,00 0,00 0,00 0,00 х 
утримувані для 
продажу 
 Всього: 100,00 100,00 100,00 * 16,42 
 
Наймобільніша частина капіталу - це оборотні засоби підприємства. 
Від стану і раціонального використання яких залежать кінцеві результати 
господарської діяльності суб'єкта господарювання на ТОВ «Нова Строй 
Груп»  основні його складові частини - це запаси, тобто матеріальні оборотні 
засоби, які становлять 19,08% від валюти балансу. Грошові кошти становлять 
 
 65 
0,86% валюти балансу, дебіторська заборгованість - 32,02%.  За 
досліджуваний період 2020-2022 роки на підприємстві поступово 
зменшується питома вага дебіторської заборгованості, що є позитивним для 
підприємства. За досліджуваний період 2020-2022р.р. структура активів не 
зазнавала значних змін. 
Нормативно затверджений бухгалтерський баланс підприємства 
побудований за таким принципом:  у активі господарські засоби 
підприємства групуються за ступенем зростання їх ліквідності.  Якщо 
розглядати пасиви, то всі зобов'язання розміщені за ступенем скорочення 
термінів їх погашення, тобто за ступенем підвищення строковості їх 
погашення. 
 Зупинимось на понятті ліквідність балансу -  це ступінь покриття 
заборгованості підприємства його активами, із врахуванням перетворення 
активів у гроші відповідно до строку погашення платіжних зобов'язань.  
Ліквідність балансу залежить від ступеня відповідності наявних платіжних 
коштів величині заборгованост,і тобто забов'язань підприємства. Аналіз 
ліквідності балансу ТОВ «Нова Строй Груп»  розглянемо у таблиці 3.5. 
 Шляхом порівняння найбільш ліквідних коштів та активів, що можна 
швидко реалізувати з найбільш строковими боргами та короткостроковими 
пасивами надасть змогу з'ясувати поточну, тобто на найближчий час 
ліквідність та платоспроможність суб'єкта господарювання. 
 Як видно з таблиці 3.6, за досліджуваний період найбільш ліквідними 
активами є грошові кошти позначимо їх А1 і вони менші, ніж найбільш 
строкові зобов'язання які позначимо П1.  таким чином,  підприємство у 
короткостроковому періоді не зможе швидко погасити свої короткострокові 
зобов'язання, тобто воно не платоспроможне.  Платіжна нестача коштів за 
період 2020 - 2022 роки становить 70 64 тис. грн,  66 53 тис. грн та 64 тис. 
грн.  
 
 
 2 
Таблиця 3.5 
Аналіз ліквідності балансу ТОВ «Нова строй груп»   за 2020-2022р.р. (тис. грн.) 
Платіжний надлишок або 
Актив 2020 р 2029 р 2022 р Пасив 2020 р 2029 р 2022 р нестача 
2020 р 2029 р 2022 р 
1. Найбільш ліквідні 226 21 335 1. Найбільш строкові 7290 6674 6349 -7064 -6653 -6014 
активи (А1) зобов'язання (П1) 
2. Швидко 8961 9329 11996 2.Короткострокові пасиви 7344 8968 15110 1617 361 -3114 
реалізовані активи (П2) 
(А2) 
3. Повільно 5973 7157 10804 3.Довгострокові пасиви 257 183 450 5716 6974 10354 
реалізовані активи (П3) 
(А3) 
4. Важко реалізовані 11489 21736 21387 4. Постійні пасиви (П4) 11758 22418 22613 269 682 1226 
активи (А4) 
БАЛАНС 26649 38243 44522 БАЛАНС 26649 38243 44522       
 
Таблиця 3.6 
Розрахунок коефіцієнтів ліквідності   за 2020-2022 р.р.  
Відхилення Відхилення 
Показник 2020 р 2021 р 2022 р Формула розрахунку 
2021/2020 2022/2021 
Коефіцієнт абсолютної ліквідності 0,015 0,001 0,016 А1 / (П1 + П2) -0,014 0,014 
Коефіцієнт швидкої ліквідності 0,628 0,598 0,575 (А1+А2) / (П1+П2) -0,030 -0,023 
Коефіцієнт покриття 1,036 1,055 1,078 (А1+А2+А3) / (П1+П2) 0,019 0,023 
 
 
67 
 
За останній рік відбулося збільшення грошових коштів на поточному 
рахунку з 21 тис, грн до 335 тис. грн, проте незначне скорочення найбільш 
строкових зобов'язань не призвело до зменшення платіжної нестачі.  Але 
неплатоспроможність підприємства не засвідчує його низький стан 
кредитоспроможності. 
При аналізі ліквідності балансу ТОВ «Нова Строй Груп» за2020-
2022 р.р.  будемо зіставляти засоби по активам і зобов'язанням.  У активі всі 
засоби згруповані за ступенем ліквідності: 
1.  до першої групи належать ліквідні засоби, сюди відноситься готівка, 
рахунки в банках та депозитні рахунки; 
2.  до другої групи будуть відноситись товари, що швидко будуть 
реалізовані, розрахунки з дебіторами, з працівниками, яким надано позики; 
3. в третій групі будуть нормовані оборотні кошти, зокрема сюди 
належать виробничі запаси, готова продукція, незавершене виробництво та 
витрати майбутніх періодів; 
4. до четвертої групи віднесемо важко реалізовані активи, а саме 
необоротні матеріальні та нематеріальні активи. 
 Пасиви, тобто джерела господарських засобів на ТОВ «Нова Строй 
Груп»  розділимо наступним чином: 
1. до найбільш строкових зобов'язань віднесемо поточну кредиторську 
заборгованість за податками, зі страхування заборгованість по оплаті праці; 
2. короткострокові зобов'язання формуються за рахунок 
короткострокових пасивів, заборгованості по дивідентах, паях, акціях, 
розрахунках з банком та іншими кредиторами; 
3. у склад довгострокових пасивів віднесемо довгострокові 
зобов'язання та забезпечення, наприклад, страхові резерви, інвестиційні 
контракти, пенсійні зобов'язання. 
4. у  групу постійних пасивів  віднесемо власний капітал підприємства. 
 
68 
 
На основі Звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) 
підприємства проведемо аналіз платоспроможності ТОВ «Нова Строй Груп», 
результати наведемо у таблиці 3.7. 
 За даними таблиці 3.7 бачимо, що виручка від реалізації на ТОВ «Нова 
Строй Груп» протягом 2022 року у порівнянні з 2020 роком, зросла на 4124 
тис грн а саме на 6,8% від такого ж показника минулого 2020 року. 
Таблиця 3.7 
Аналіз рівня і динаміки показників фінансових результатів  
Період Відхилення 2022/2020 
Показник 
відносне, 
2020 2021 2022 абсолютне 
% 
Чистий дохід (виручка)  від 60716 57968 64843 4124 6,8 
реалізації продукції 
Собівартість реалізованої 47922 46096 52438 4516 9,42 
продукції 
Валовий прибуток від реалізації 12794 11872 12405 -389 -3,04 
Інші операційні доходи 714 1054 1368 654 91,6 
Адміністративні витрати 3874 3581 4048 174 4,49 
Витрати на збут 6117 5172 4975 -1142 -18,67 
Фінансовий результат від 1858 1873 2495 637 34,28 
операційної діяльності  
Дохід від участі в капіталі 0 0 0 - - 
Інші фінансові доходи 0 0 0 - - 
Інші доходи 10 0 0 -10 -100 
Фінансові витрати 1634 1551 2220 586 35,86 
Втрати від участі в капіталі 0 0 0 - - 
Інші витрати 17 13 0 -17 -100 
Прибуток від звичайної діяльності 217 309 275 58 26,73 
до оподаткування 
Податок на прибуток 45 59 50 5 11,11 
Чистий прибуток  172 250 225 55 30,81 
 
 
69 
 
Собівартість реалізованої продукції теж збільшилась на 4516 тис. грн., 
що становить 9,42% . І як наслідок, валовий прибуток у 2022 р. збільшився на 
389 тис.грн., тобто на 3,04% у порівнянні з минулим роком. Позитивною 
тенденцією є зменшення витрат на збут, інших витрат. Фінансовий результат 
від операційної діяльності в 2022 р. збільшився на 637 тис. грн., що є 
позитивним явищем.  
Отже, завершальним  етапом аналізу  на ТОВ «Нова Строй Груп» є 
формування  докладних аналітичних висновків, узагальнення інформації, що  
до чинників,  які вплинули на діяльність підприємства за досліджуваний 
період та формування пропозицій і рекомендацій для розвитку підприємства 
в майбутньому.  
 
 
3.2. Методика контролю фінансової звітності підприємства 
 
При формуванні фінансової звітності на ТОВ «Нова Строй Груп»  
базовими завданнями, відповідно до законодавства є надання користувачам 
правдивої та неупередженої інформації про результати діяльності 
підприємства, його фінансові результати, фінансовий стан та інформації 
щодо грошових потоків та руху грошових коштів,  зміни власного капіталу та 
обсягу прибутку і напрями його розподілу.  Таку інформацію зацікавлені 
користувачі можуть отримати із фінансової звітності ТОВ «Нова Строй 
Груп». 
Методи контролю які використовуються на ТОВ «Нова Строй Груп» 
поділяються на фактичні та документальні. 
 Перед формуванням фінансової звітності на підприємстві 
використовують фактичні методи контролю,  до таких методів належать: 
- інвентаризація; 
- контрольний обмір; 
- обстеження; 
 
70 
 
- експертно-лабораторні аналізи якості; 
- контрольний запуск  сировини і матеріалів та  виготовлення 
контрольних зразків та їх випробування на міцність. 
Документальні методи контролю які використовуються на ТОВ «Нова 
Строй Груп»: 
- нормативно-правова перевірка; 
- формальна перевірка документів; 
- арифметична перевірка документів; 
- експертна перевірка документів; 
- зустрічна перевірка документів; 
- логічна перевірка документів; 
- контрольні порівняння на збалансованість окремих показників; 
- перевірка правильності відображення господарських операцій у 
регістрах бухгалтерського обліку; 
- аналітична перевірка звітності і балансів; 
- техніко-економічні розрахунки; 
- групування даних. 
Таблиця 3.8 
Методи контролю, що використовуються на ТОВ «Нова Строй Груп» 
Фактичні Документальні 
Інвентаризація Нормативно – правова перевірка 
Контрольний обмір Формальна перевірка 
Обстеження Арифметична перевірка 
Експертно – лабораторні аналізи Експертна перевірка документів 
Контрольний запуск сировини і матеріалів Зустрічна перевірка документів 
Виготовлення контрольних зразків та їх Логічна перевірка документів 
випробування 
 Контрольні порівняння на збалансованість 
окремих показників 
 Перевірка правильності відображення 
господарських операцій у регістрах 
бухгалтерського обліку 
 Аналітична перевірка звітності і балансів 
 Техніко-економічні розрахунки 
 Групування даних 
 
 
71 
 
Кожного року, у жовтні місяці перед формуванням фінансової 
звітності ТОВ «Нова Строй Груп»  здійснює аналіз всіх рахунків шляхом 
проведення інвентаризації і завдяки цьому процесу підтверджує дані 
фінансового обліку та фактичну наявність засобів на рахунках 
бухгалтерського обліку. Інвентаризація є одним із основних елементів 
методу бухгалтерського обліку завдяки якому забезпечують документальне 
підтвердження та документальна перевірка і достовірність введення обліку 
на підприємстві. Перед формуванням річної звітності обов'язково 
здійснюється інвентаризація активів і майна, капіталу та інвестицій, 
зобов'язань, розрахунків і резервів відповідно до Положення про 
інвентаризацію активів та зобов'язань від 02.09.2014 р. № 879. 
Наказом про облікову політику ТОВ «Нова Строй Груп» визначено 
періодичність проведення інвентаризації,  яка залежить від об'єктів 
інвентаризації.  Станом на 1 жовтня ТОВ «Нова Строй Груп» перед 
формуванням бухгалтерської звітності постійно діюча інвентаризаційна 
комісія здійснює інвентаризацію.  Щорічно інвентаризуються такі об'єкти як: 
майно, що належить підприємству та майно, що перебуває у користуванні, 
наприклад в оренді, товари на комісії і т.д. 
 Нематеріальні активи на ТОВ «Нова Строй Груп»  інвентаризуються 
щорічно, сюди належить програмне забезпечення до комп'ютерів, 
технологічного обладнання, нормативно-правові бази, токени, придбані 
електронні цифрові підписи і таке подібне.  Інвентаризаційна комісія 
встановлює наявність нематеріальних активів, інструкцій по їх 
використанню,  проводяться випробування у роботі на предмет їх 
відповідності. Також інвентаризаційна комісія встановлює строки 
використання цих об'єктів, методи їх амортизації та здійснює перевірку умов 
їхнього зберігання. 
На ТОВ «Нова Строй Груп» інвентаризацію основних засобів 
проводять не рідше одного разу на три роки.  Інвентаризаційна комісія 
здійснює огляд основних засобів та оцінює їх фактичний фізичний стан, 
 
72 
 
перевіряє вірність зарахування об'єктів до кожної із груп, перевіряє ступінь 
спрацювання чи зношення об'єктів, їх моральний знос та порівнює із 
строками корисного використання основних засобів.  У випадку наявності 
значного зносу об'єктів чи морального зносу -  надає  рекомендації щодо 
уточнення балансової вартості об'єкту чи списання його з балансу 
підприємства. 
У випадках, якщо інвентаризаційна комісія знайде придатні для 
використання необоротні активи вартість яких вже замортизована та 
дорівнює нулю,  комісія вносить пропозиції по визначенню справедливої 
вартості цих об'єктів шляхом переоцінки та коригуванням їх ліквідаційної 
вартості.  Це забезпечить відображення реальної вартості по активах 
підприємства та фактичних витратах підприємства на амортизацію. 
Підприємство має на своєму балансі фінансові інвестиції, особливості 
інвентаризації фінансових інвестицій полягають у здійсненні таких 
перевірок: 
- перевірка свідоцтв про придбання по фінансовим вкладенням у 
цінні папери; 
- перевірка балансової вартості цінних паперів; 
- перевірка засновницьких та статутних документів по вкладенням 
у статутні фонди спільних підприємств та звірка документів що 
підтверджують внески до статутного фонду. 
Кошти, готівка, грошові документи, бланки суворої звітності 
інвентаризують на підприємстві щокварталу ( один раз на три місяці). Також 
періодично здійснюють перевірку коштів, що знаходяться в дорозі - за 
виписками банку та квитанціями, що надають поштові відділення або за 
супровідними документами на здавання виручки інкасаторам. 
Запаси на ТОВ «Нова Строй Груп»  інвентаризують щорічно, за 
матеріально відповідальними особами.  Інвентаризація запасів, що 
перебувають у дорозі проводиться за підтвердженими документами, 
 
73 
 
накладними, товаро-транспортними накладними та іншими розрахунково-
відвантажувальними документами. 
Значна увага приділяється дебіторській та кредиторській 
заборгованості.  Під час інвентаризації процедури здійснюються шляхом 
підтвердження даних з аналітичного обліку розрахунків та даних, що 
надіслані та підтверджені контрагентами ТОВ «Нова Строй Груп».  
Підприємство формує Акт звірки розрахунків, які мають бути підтверджені 
дебіторами чи кредиторами протягом 10 днів після отримання цих актів. 
 При виявленні дебіторської чи кредиторської заборгованості, яка має 
прострочений термін позовної давності, який становить понад три роки, така 
дебіторська чи кредиторська заборгованість підлягає списанню з балансу 
підприємства. По таких випадках протермінування терміну позовної давності 
комісія проводить розслідування  - про причини протермінування та винних 
осіб і  прикладає довідку з назвою дебітора чи кредитора, підставу, дату 
виникнення заборгованості та її суму. 
Після проведення інвентаризації на ТОВ «Нова Строй Груп»  
формуються звіряльні відомості по тих об'єктах інвентаризації, де 
встановлено  фактичні відхилення від  даних бухгалтерії.  Інвентаризаційна 
комісія подає пропозицію по врегулюванню розбіжностей,  у випадку 
можливості проводить погашення та зарахування пересортиці та надає 
рекомендації по врегулюванню цих різниць у протоколі засідання комісії. В 
цьому документі також подаються рекомендації по запобіганню порчі 
цінностей та розробляються заходи по недопущенню псування  ТМЦ  на 
майбутнє. 
Після розгляду керівником підприємства Нижником Андрієм 
Олександровичем результатів інвентаризації бухгалтерія підприємства 
проводить регулюючі інвентаризаційні записи в тому місяці, в якому 
завершено інвентаризацію. Таким чином на кінець грудня місяця 
підприємство має реальні залишки активів та пасивів які будуть відображені 
у балансі підприємства.  
 
74 
 
3.3. Вдосконалення методичних аспектів контролю та аналізу 
фінансової звітності підприємства 
 
Важливою функцією керівництва ТОВ «Нова Строй Груп» 
управління і контроль за діяльністю підприємства.  Функція контролю 
вирішує завдання системи управління, саме тому призначення контролю – 
відповідність управління, що здійснюється на підставі економічних і 
політичних норм. Сутність контролю полягає в тому, що за допомогою 
перевірок забезпечити здійснення ефективного виробництва та при цьому 
економне використання трудових матеріальних і фінансових ресурсів. 
Внутрішній контроль будь-якого суб'єкта господарювання 
направлений на взаємодію із бухгалтерським обліком.  Формується з певних 
методів і процедур, які надають можливість здійснювати облік 
господарських операцій за допомогою цілісного взаємопов'язаного 
відображення всіх господарських процесах у облікових документах,  а 
пізніше після їх узагальнення -  у звітності  підприємства. 
Внутрішній контроль відслідковує своєчасність облікових записів та 
правильність відображення їх за рахунками обліку.  Організація 
бухгалтерського обліку та контролю повинна бути системною.  Основні її 
складові - це визначенні способи та методи, які охоплюють систему 
контрольних процедур та операцій включаючи створення єдиної 
інформаційної бази для узагальнення кінцевої інформації та проведення 
кінцевих процедур. Внутрішньогосподарський контроль на підприємстві 
проводиться головним бухгалтером та працівниками, що уповноважені 
керівництвом.  
На ТОВ «Нова Строй Груп»  частими причинами  порушень, що 
виявляються контролерами є незаконні витрати,  недостача майна, неповне 
нарахування податків та інших платежів,  невідповідність залишків запасів та 
інших ТМЦ,  необоротних активів та їх часткове оприбуткування.  
 
75 
 
Основні найпоширеніші порушення на ТОВ «Нова Строй Груп»: 
списання на витрати ТМЦ без підтверджуючих документів та несвоєчасне 
оприбуткування ТМЦ.  причинами порушень є безвідповідальність 
працівників та прагнення підприємства заменшити податкові зобов'язання. 
Внаслідок цього відслідковуємо проведення витрат не за цільовим 
призначенням завищення заборгованості заниження вартості активів,  
неповна прибуткування та помилкові нарахування податків. 
 Таким чином порушеннями фінансового обліку є: 
- порушення системи формування бухгалтерських документів; 
- відмінність між показниками фінансової звітності; 
- порушення термінів подачі звіту про використання авансових 
коштів; 
- застосування бланків та регістрів невідповідних форм; 
- розбіжності між даними аналітичного і синтетичного обліку. 
Проведені контрольні процедури на ТОВ «Нова Строй Груп» 
дозволяють зробити  такі пропозиції.  Процес контролю  фінансової звітності 
підприємства пропонуємо розділити на два етапи: 
- обов'язковий  повний контроль облікової політики та перевірка форм 
звітності; 
- вибіркова перевірка певних елементів фінансової звітності по базовим 
показникам функціонування підприємства,  звірка показників 
взаємоузгодженості за різними формами звітності. 
Працівники бухгалтерії здійснюють ці порушення через зневажливе 
ставлення до своїх обов'язків.  У зв'язку з цим виникає необхідність 
внутрішнього бухгалтерського контролю, так як завдяки ньому можна 
виявити реальні проблеми, що впливають на результати господарської 
діяльності та такі дії забезпечать формування прозорої звітності.  Необхідно 
у посадових інструкціях чітко визначити обов'язки працівників, які беруть 
участь у формуванні облікової інформації на підприємстві.  Такі рішення 
 
76 
 
допоможуть запобігти зловживанням та крадіжкам та нададуть можливість 
виявляти помилки, допущені за певних причин. 
Базові показники оцінки фінансової звітності  
ТОВ «Нова Строй Груп» 
Форма 1 «Баланс» (Звіт - горизонтальний аналіз; 
про фінансовий стан - вертикальний аналіз 
- - аналіз структури і динаміки 
майна та джерел його утворення 
Коефіцієнти ділової - коефіцієнт придатності основних 
активності підприємства засобів; 
- коефіцієнт оборотності оборотних 
активів; 
- продуктивність праці 
Коефіцієнти - коефіцієнт абсолютної 
платоспроможності та платоспроможності 
фінансової стійкості - коефіцієнт покриття 
- коефіцієнт автономії 
- коефіцієнт фінансової стійкості 
Коефіцієнти - окупність витрат прибутком 
прибутковості - рентабельність продажу 
діяльності компанії - норма прибутку 
- рентабельність активів 
- рентабельність власного капіталу 
Аналіз Звіту про - аналіз складу та структури доходів 
фінансові результати - аналіз складу та структури витрат 
(Звіту про сукупний - аналіз процесу формування чистого 
дохід) прибутку 
- аналіз динаміки структури доходів, 
витрат та фінансового результату 
Рис.3.1. Рекомендована методика експрес- аналізу фінансової 
звітності  
 
 
77 
 
Узагальнений  аналіз фінансової звітності ТОВ «Нова Строй Груп» 
пропонуємо проводити поетапно.  Спочатку необхідно здійснити експрес-
діагностику показників фінансової звітності (рис.3.1.). 
Експрес-діагностика необхідна для виділення проблем у керуванні 
фінансами підприємства.  Її завданням є пошук слабких місць компанії і 
шляхів вирішення виявлених проблем.  Основне завдання - це звуження 
масштабів пошуку проблем, такий аналіз забезпечить економію часу, при 
цьому підприємство одержить результати аналітичних досліджень за 
виділеними напрямками.  Пропонуємо експрес-діагностику здійснювати у 
такій послідовності: 
- аналіз економічного потенціалу ТОВ «Нова Строй Груп»; 
- аналіз результатів фінансово-господарської діяльності компанії; 
- висновки та рекомендації. 
- комплексна оцінка фінансової звітності ТОВ «Нова Строй Груп» 
передбачає собою більш глибокий аналіз. В її основу рекомендуємо внести 
показники, що охоплюють всі сторони діяльності підприємства з метою 
стратегічного розвитку бізнесу. 
 Рекомендуємо здійснювати комплексний аналіз показників фінансової 
звітності у такій послідовності: 
- вертикальний і горизонтальний аналіз Балансу; 
- аналіз майнового стану; 
- аналіз фінансового стану і результатів господарської діяльності; 
- горизонтальний і вертикальний аналіз показників звіту про 
фінансові результати; 
- комплексна оцінка результатів діяльності ТОВ «Нова Строй 
Груп»  розробка висновків і рекомендацій.  
 
 
 
78 
 
ВИСНОВКИ 
 
 Метою діяльності будь-якого підприємства є максимізація прибутків 
від ефективної своєї діяльності.  Управлінський персонал повинен ефективно 
взаємодіяти з  усіма підрозділами компанії задля досягнення максимальної 
ефективності своєї діяльності.  З метою прийняття обґрунтованих 
управлінських рішень використовуються дані, які формуються за 
визначеннями правилами і нормами, для того щоб ці дані були зрозумілі 
різними користувачами.  У зв'язку з цим процес формування фінансової 
звітності проводиться чітко із законодавчими вимогами задля того, щоб 
інформувати користувачів та надавати їм повну правдиву інформацію щодо 
фінансового стану компанії і результатів її діяльності. Тому фінансова 
звітність є основним джерелом що забезпечує  зацікавлених зовнішніх та 
внутрішніх користувачів необхідною інформацією. 
Фінансова звітність - це сукупність нормативно затверджених форм 
звітності, які формуються на підставі даних фінансового обліку,  в ній подана 
інформація щодо фінансового стану результатів діяльності, руху грошових 
коштів підприємства за звітний період та динаміки зміни власного капіталу 
підприємства.  Звітність формується будь-яким підприємством незалежно від 
форми власності з метою надання зацікавленим користувачам узагальненої 
інформації про економічний стан підприємства. 
В ході дослідження організації методики обліку, аналізу і контролю 
фінансової звітності зазначимо наступне: 
1. Економічний стан будь-якого суб'єкта господарювання залежить від 
ефективності управління,  яке напряму пов'язане із якістю інформації, що 
підлягає аналізу управлінцями. 
2. У роботі розглянуто та систематизовано основні ознаки класифікації 
звітності.  Вся звітність поділяється на фінансову, податкову, статистичну і 
оперативну.  Проведений аналіз надав можливість виділити основні ознаки, 
які приймаються до уваги та враховується для кожного її виду. 
 
79 
 
3. Розглянуто різні визначення цієї категорії у наукових джерелах та 
уточнено трактування фінансової звітності -  це уніфікована сукупність форм 
згрупованої та узагальненої інформації, в якій наведено фінансовий стан та 
результати діяльності суб'єкта господарювання за звітний період. 
4. У роботі здійснено аналіз нормативно-правових документів з 
формування фінансової звітності.  Досліджене підприємство формує та подає 
звітність за  Н(П)СБО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності». 
5. Об'єктом дослідження є ТОВ «Нова Строй Груп» -  на підставі його 
фінансової звітності розраховано та проаналізовано основні показники 
діяльності за 2020-2022 роки.  Наявні розрахунки підтверджують, що 
підприємство рентабельнее, прибуткове та з кожним роком нарощує свій 
потенціал. Працює в основному на внутрішньому ринку України.  Основним 
видом діяльності за останні роки є виготовлення та монтаж стальних 
конструкцій і зварних металевих конструкцій.  Підприємство є підрядником 
та субпідрядником при будівництві різнопрофільних будівельних об'єктів, 
паралельно ТОВ «Нова Строй Груп»  займається продажем будівельних 
матеріалів. Основні доходи отримує від  будівництва об'єктів цивільного 
призначення та торгівлі будівельними матеріалами.  
6.  Облікова політика підприємства затверджена в наказі «Про облікову 
політику» №1 від 1.072007 року.  В цьому наказі затверджені основні 
принципи, методи та процедури обліку активів та пасивів, які 
використовуються на цьому будівельному підприємстві. Підприємство 
використовує журнальну  форму ведення бухгалтерського обліку та ручний 
спосіб оброблення облікової інформації.  Для обліку витрат підприємство 
використовує лише клас рахунків 9 “Витрати діяльності”.  Підприємство 
формує повний пакет фінансової звітності відповідно до Національного 
стандарту бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової 
звітності». 
7. У роботі досліджено формування фінансової звітності за 2020-2022 
роки та розглянуто процес формування звітності за формами 1,  2, 3. 
 
80 
 
Досліджено методику формування фінансової звітності із застосуванням 
робочих таблиць, що нададуть можливість швидко заповнити звіти та 
уникнути помилок при формуванні звітності та забезпечать достовірність 
показників звітності. 
9. На основі розроблених методик аналізу фінансової звітності 
здійснено аналіз звітності ТОВ «Нова Строй Груп»  за період 2020 - 2022 
роки. 
10. Кожного року, у жовтні місяці перед формуванням фінансової 
звітності ТОВ «Нова Строй Груп»  здійснює аналіз всіх рахунків шляхом 
проведення інвентаризації і завдяки цьому процесу підтверджує дані 
фінансового обліку та фактичну наявність засобів на рахунках 
бухгалтерського обліку. Інвентаризація є одним із основних елементів 
методу бухгалтерського обліку завдяки якому забезпечують документальне 
підтвердження та документальна перевірка і достовірність введення обліку 
на підприємстві. Перед формуванням річної звітності обов'язково 
здійснюється інвентаризація активів і майна, капіталу та інвестицій, 
зобов'язань, розрахунків і резервів відповідно до Положення про 
інвентаризацію активів та зобов'язань від 02.09.2014 р. № 879. 
11. Запропоновано схему проведення експрес-діагностики показників 
діяльності підприємства.  Її завданням є пошук слабких місць компанії і 
шляхів вирішення виявлених проблем.  Основне завдання - це звуження 
масштабів пошуку проблем, такий аналіз забезпечить економію часу, при 
цьому підприємство одержить результати аналітичних досліджень за 
виділеними напрямками.  Пропонуємо експрес-діагностику здійснювати у 
такій послідовності: 
- аналіз економічного потенціалу ТОВ «Нова Строй Груп»; 
- аналіз результатів фінансово-господарської діяльності компанії; 
- висновки та рекомендації. 
- комплексна оцінка фінансової звітності ТОВ «Нова Строй Груп» 
передбачає собою більш глибокий аналіз.