Податкове навантаження як показник ефективності податкової системи в Україні

Abstract

В статті визначено сутність податків як основного джерела дохідної частини бюджету країни. Розкрито зміст та мету податкового навантаження. Доведено, що ефективність податкової системи має залежність від структури податкових надходжень та загального рівня податкового навантаження на економіку. Проаналізовано структуру податкових надходжень та інших статей доходів зведеного бюджету України за 2017–2022 рр. За результатами аналізу з’ясовано, що податкові надходження та їх частка в доходах у 2022 р. знизилися, відповідно відбулися зміни питомої ваги окремих податків та зборів. Проведена оцінка податкового навантаження в Україні різними способами показала значну різницю між значеннями загального рівня податкового навантаження та рівня без урахування ЄСВ. Визначено, що на загальний рівень податкового навантаження, окрім загальнодержавних і місцевих податків та зборів, значний вплив мають надходження єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Результати порівняння податкового навантаження в Україні та країнах Європейського Союзу показали, що у нашій державі його значення знаходиться на низькому рівні. Доведено, що відмінності між країнами з високим та низьким рівнем податкового навантаження зумовлені економічною політикою кожної країни щодо державних видатків і податкових структур. Для оцінки ефективності податкової системи України проведено порівняльний аналіз показників легкості сплати податків з аналогічними показниками країн ЄС. Результати аналізу показали, що податкова система в Україні є досить складною, зокрема в частині підготовки та подання податкової звітності, що ускладнює ведення бізнесу. Визначено основні пріоритети у забезпеченні оптимального рівня податкового навантаження в Україні: підвищення ефективності податкового адміністрування, нейтралізація негативного впливу на ведення бізнесу, вивчення європейського досвіду трансформації систем оподаткування.

The article defines the essence of taxes as the main source of the revenue part of the country's budget. The meaning and purpose of the tax burden are revealed. It is proved that the efficiency of the tax system depends on the structure of tax revenues and the overall level of the tax load on the economy. The structure of tax revenues and other revenue items of the consolidated budget of Ukraine for 2017-2022 is analyzed. The results of the analysis show that tax revenues and their share in revenues decreased in 2022, correspondingly there were changes in the specific weight of individual taxes and fees. The assessment of the tax burden in Ukraine in various ways shows a significant difference between the values of the general level of the tax burden and the level without taking into account the single social contribution. It is determined that, in addition to national and local taxes and fees, the receipt of a single contribution to mandatory state social insurance has a significant impact on the overall level of the tax burden. The results of a comparison of the tax burden in Ukraine and the countries of the European Union show that in our country its value is at a low level. It is proven that the differences between countries with a high and low level of tax burden are determined by the economic policy of each country regarding public expenditures and tax structures. In order to assess the efficiency of the tax system of Ukraine, a comparative analysis of indicators of the ease of paying taxes with similar indicators of EU countries has been carried out. The results of the analysis show that the tax system in Ukraine is quite complex, in particular, in terms of preparing and submitting tax returns, which makes doing business difficult. The main priorities for ensuring the optimal level of the tax burden in Ukraine, such as: increase of the efficiency of tax administration, neutralization of negative impact on doing business, study of the European experience of transforming tax systems, have been determined.